Вышла новая декларация по налогу при УСН

Срок сдачи декларации по УСН за 2015 год

• Организации представляют декларацию не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Декларацию за 2015 год надо было сдать не позднее 31 марта 2016 года.
• Индивидуальные предприниматели отчитываются не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Декларацию по УСН за 2015 год им надо сдать не позднее 4 мая 2016 года (из-за переноса выходных и праздничных дней).

Когда вступает в силу новая декларация по УСН

Минюст РФ зарегистрировал 25.03.2016 г. приказ ФНС РФ от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме».

Дата официального опубликования документа – 30.03.2016 г. Документ вступит в силу через 10 дней. Новая форма декларации станет обязательной 10 апреля 2016 года. Для организаций отчетная дата 31 марта 2016 г. уже пройдет, сдавать повторно декларацию по новой форме не придется. Индивидуальные предприниматели сдают декларацию по УСН не позднее 4 мая 2016 г., им придется отчитывать по новой форме, поскольку, как указано в Приказе № ММВ-7-3/99@, прежняя форма декларации, утвержденная Приказом ФНС РФ от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352 @, утрачивает силу.

Что учесть при заполнении новой декларации по УСН

Комментирует Горбова Наталья Сергеевна, руководитель направления обучения налогового учета и отчетности, ведущая онлайн-курса по УСН в Школе бухгалтера, аттестованный преподаватель ИПБР, член Палаты налоговых консультантов:

«Может так получиться, что не все налогоплательщики окажутся проинформированы о том, что налоговая служба в такие крайне жесткие сроки ввела новую форму декларации с отчетности за 2015 год, и представят декларацию по прежней форме. Что ждет такого налогоплательщика? Налоговый кодекс РФ ответственности за представление декларации по неустановленной форме не предусматривает. Есть ответственность за нарушение срока представления декларации по ст. 119 НК РФ. Иного вида нарушения и, соответственно, ответственности, не предусмотрено. Судебная практика это подтверждает (Определение ВАС РФ от 18.08.2008 № 9982/08). Поэтому, представив декларацию по прежней форме, есть возможность отстоять свою правоту. Однако технически представить декларацию по «старой» форме могут только те налогоплательщики, которые сдают декларацию на бумаге. В электронном виде прежняя форма будет приниматься налоговиками до даты вступления в силу Приказа ФНС РФ от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99 @.

Чем отличается новая форма декларации от прежней?

Справедливости ради надо отметить, что изменения касаются москвичей, т.к. именно «московские» налогоплательщики, начиная с 1 июля 2015 года, уплачивают торговый сбор. Пока торговый сбор больше ни один регион не ввел, а значит, расчет налога при УСН для них не изменился, и поменялись только реквизиты формы и, для упрощенцев с объектом «доходы», нумерация разделов. Новая форма декларации по налогу при УСН позволяет отчитаться по уплаченному торговому сбору и принять его к вычету в целях уменьшения налога при УСН, подлежащего уплате (доплате) по итогам за налоговый период.

Следовательно, упрощенцы с объектом «доходы», уплачивающие торговый сбор должны заполнять: титульный лист, разделы 1.1; 2.1.2. Если упрощенец с объектом «доходы» не является плательщиком торгового сбора, то заполняет: титульный лист, разделы 1.1, 2.1.1. Упрощенцы с объектом «доходы минус расходы» сумму уплаченного в 2015 году торгового сбора отражают в составе расходов по кодам строк 220 — 223 Раздела 2.2 декларации. Таким образом, сумма уплаченного торгового сбора полностью учитывается ими в расходах. Порядок заполнения Раздела 3 не изменился.

Обращаем внимание, что ранее, контролирующие органы выпускали рекомендации по отражению сумм уплаченного в 2015 году торгового сбора в налоговой декларации по УСН в форме, утвержденной Приказом ФНС РФ от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352 @. Так, в Письмах ФНС РФ от 14.08.2015 № ГД-4-3/14386@ «О порядке учета сумм торгового сбора налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения», от 12.08.2015 № ГД-4-3/14233 @ и от 12.08.2015 № ГД-4-3/14230 @ высказана рекомендация плательщикам торгового сбора суммы уплаченного сбора отражать нарастающим итогом по кодам строк 140 — 143 Раздела 2.1 декларации. На таких налогоплательщиков не распространяется ограничение в виде 50 процентов (значения по коду строк 140 — 143 не должны быть больше 1/2 суммы исчисленного налога (авансовых платежей по налогу)), указанное в алгоритме для строки 102 = «1» по кодам строк 140 — 143 Раздела 2.1 Декларации.

Таким образом, сначала надо уменьшить налог по УСН на взносы (не более чем на 50%) и потом оставшуюся сумму уменьшить на торговый сбор без ограничений (п. 8 ст. 346.21 НК РФ)»

Онлайн-курс Бухгалтерский, налоговый учет и отчетность при УСН: вы пройдете обучение на курсе и будете уверены, что правильно ведете бухгалтерский и налоговый учет, и у вас все в порядке с отчетностью. Курс учитывает особенности работы при разных объектах налогообложения на УСН: «доходы», «доходы – расходы». Актуально для организаций и ИП.