8 800 500-95-51
Заказать звонок
Оставьте свой номер телефона и мы вам перезвоним
Наш менеджер скоро вам позвонит

Авансовые платежи по УСН

Наталья Горбова, Контур.Школа, 17 марта 2015

Рассмотрим на примере механизм исчисления налога и авансовых платежей при УСН, если налогоплательщик выбрал объект «доходы».

Организации и ИП обязаны вести учет только доходов. Вести учет расходов такие налогоплательщики могут по собственному усмотрению и, как правило, грамотно организованный учет расходов способствует проведению экономического анализа и налогового планирования в следующих налоговых периодах.

Порядок исчисления авансовых платежей и суммы налога

По итогам I квартала:

Авансовый платеж, исчисленный за I квартал Д за I кв. * 6%
Авансовый платеж, подлежащий уплате в бюджет за I квартал
(АП I кв.)
(Д за I кв. * 6%) - Вычет

По итогам полугодия:

Авансовый платеж, исчисленный за полугодие Д за полуг * 6%
Авансовый платеж, подлежащий уплате в бюджет за II квартал
(АП II кв.)
(Д за полуг * 6%) - Вычет — АП I кв.

По итогам 9 месяцев:

Авансовый платеж, исчисленный за 9 мес. Д за 9 мес. * 6%
Авансовый платеж, подлежащий уплате в бюджет за III квартал
(АП III кв.)
(Д за 9 мес. * 6%) - Вычет — АП I кв. - АП II кв.

По итогам налогового периода:

Налог, исчисленный за налоговый период Д год * 6%
Налог, подлежащий уплате в бюджет по итогам налогового периода (Н упл.) (Д год * 6%) - Вычет — АП I кв. - АПIIкв. - АП III кв.

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

Налоговые вычеты предусмотрены в сумме исчисленных за налоговый (отчетный) период:

  • страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде;
  • расходов по выплате, в соответствии с законодательством РФ, пособия по временной нетрудоспособности за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя;
  • платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности.

При этом сумма налога, подлежащая уплате, не может быть уменьшена более чем на 50%.

Организации и ИП, выбравшие объект «доходы» учитывают суммы исчисленных и уплаченных за период вычетов в IV разделе Книги учета доходов и расходов «Расходы, предусмотренные пунктом 3.1 статьи 346.21 НК РФ, уменьшающие сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу)». В графах с 4 по 7 указываются уплаченные во внебюджетные фонды платежи, которые относятся к отчетному периоду (пп.1 п.3.1 ст. 346.21 НК РФ).

В вычет не включаются выплаченные пособия по временной нетрудоспособности в связи с болезнью ребенка, т.к. эти пособия полностью выплачиваются за счет средств ФСС РФ.

Выплаченные пособия по временной нетрудоспособности отражаются в полной сумме, без уменьшения на НДФЛ.

Особенность отражения взносов по договорам добровольного страхования работников:

  • по договору добровольного страхования на случай болезни уплачиваются взносы в пользу страховой организации.
  • страховые взносы по добровольному страхованию отражаются в графе 9 по мере их уплаты страховщику. Но для того, чтобы поставить взносы в вычет, надо выполнить условие: размер страховой выплаты по договору не должен быть больше пособия, установленного по закону. Например, если выплаты по страховке за день болезни 2000 руб., а пособие для работника составит 500 руб. в день, то страховые взносы не учитываются. Если выплаты по договору меньше 500 руб., то взносы учитываются.
  • если сумма пособий по временной нетрудоспособности, которые начислены работнику по закону, больше выплат по договору страхования, то разницу можно включить в вычет по налогу при УСН. В этом случае эта сумма отражается в графе 8 раздела IV Книги. В противном случае вычет предоставляться не будет.

Рассмотрим на примере механизм исчисления налога и авансовых платежей при УСН, если налогоплательщик выбрал объект «доходы минус расходы».

Курсы повышения квалификации для бухгалтеров и главных бухгалтеров на ОСНО и УСН. Учтены все требования профстандарта «Бухгалтер». Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы.

    60 просмотров
Для гл.бухгалтера на УСН. Диплом о профессиональной переподготовке 256 ак.часов. 33 онлайн-урока: теория и практика
Смотреть программу
Комментарии    Написать свой

Комментариев пока нет, станьте первым!

Спасибо за ваше мнение!