8 800 500-95-51
Заказать звонок
Оставьте свой номер телефона и мы вам перезвоним
Наш менеджер скоро вам позвонит

НДФЛ с дивидендов. Пример исчисления и уплаты

Контур.Школа, 10 марта 2015

С 1 января 2015 года внесены измнения в ст.224 НК РФ. Ставка 9%, которая ранее действовала в отношении доходов в виде диведендов, исключена. С 1 января 2015 года НДФЛ с дивидендов придется платить по ставке 13%. Рассмотрим подробнее что поменялось и на кого распространяются изменения.

Ставка НДФЛ с дивидендов в 2015 году

Ставка НДФЛ с дивидендов в 2015 году теперь составляет не 9, а 13 % (п. 1 ст. 224 НК РФ). Это изменение касается только резидентов. То есть тех, кто пробыл на территории РФ не менее 183 дней за последние 12 месяцев. Для нерезидентов ставка НДФЛ с дивидендов в 2015 году прежняя — 15% (п. 3 ст. 224 НК РФ). Для расчета налога ставку НДФЛ с дивидендов в 2015 году надо применять ту, которая действует на дату получения дохода. Это день, когда дивиденды выплатили участнику. Если это произошло начиная с 1 января 2015 года, то НДФЛ надо рассчитать, удержать и перечислить в бюджет по ставке 13% (подп. 1 п. 1 ст. 223, п. 1 ст. 224 НК РФ).

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

Справка 2-НДФЛ по дивидендам

В справку 2-НДФЛ по дивидендам необходимо включать сведения о доходах физического лица за истекший год, а также о суммах НДФЛ за этот период. Датой фактического получения дохода в виде дивидендов является день их выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Поэтому, если компания выплатила дивиденды в 2015 году, значит, включить эти суммы надо в справку за 2015 год. При этом сумму НДФЛ необходимо исчислять по ставке 13%.

Рассмотрим на примере:

У организации «Гамма» один учредитель — физическое лицо.

Учредителем принято решение о распределении части чистой прибыли.

Учредителю выплачиваются дивиденды в размере 100 000 руб.

Учредитель является налоговым резидентом РФ.

Дивиденды перечислены учредителю на его счет в банке 14 апреля.

Решение:

Учредителем организации «Гамма» является физическое лицо, и поэтому НДФЛ с выплачиваемых ему дивидендов исчисляется, удерживается и уплачивается в бюджет по ставке 13% (п. 2 ст. 214, п. 4 ст. 224 НК РФ).

Поскольку в отношении дивидендов налог исчисляется по каждой выплате, т.е. налоговая база известна, определяем сумму налога:

100 000 руб. x 13% = 13000 руб.

Исчисляем сумму дивидендов, которую следует перечислить учредителю за вычетом НДФЛ:

100 000 руб. - 13000 руб. = 87 000 руб.

Дивиденды перечислены учредителю на счет в банке 14 апреля. Соответственно, в тот же день в бюджет надо перечислить НДФЛ в размере 13000 руб. (п. 6 ст. 226 НК РФ).

В бухгалтерском учете начисление дивидендов отражается записью по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции с кредитом счета 75 «Расчеты с учредителями», субсчет 75-2 «Расчеты по выплате доходов» (Инструкция по применению Плана счетов).

Пример отражения в бухгалтерском учете выплаты дивидендов

Ситуация:

Воспользуемся условиями предыдущего примера, предположив, что учредителем принято решение о распределении части чистой прибыли 1 апреля.

Решение:

В бухгалтерском учете 1 апреля отражены следующие операции.
 

Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб. Первичный документ

Отражена задолженность

перед участником по выплате дивидендов

84 — 1

Прибыль к

распределению

75-2

Расчеты по

выплате доходов

100 000

Решение общего

собрания

В бухгалтерском учете 14 апреля отражены следующие операции: 

Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб. Первичный документ

Удержан НДФЛ с дивидендов

(100 000 руб. * 13%)

75 — 2 68 13 000

Налоговая карточка

Отражена выплата

дивидендов участнику

75 — 2 51 87 000 Выписка банка по расчетному счету
    2842 просмотра
Курс повышения квалификации для бухгалтеров. 6 онлайн-уроков, 16 практических задач, удостоверение о повышении квалификации
Перейти к программе курса

Материалы по теме

Бесплатно для Экстерна
Бесплатно для Экстерна

Каждый месяц для абонентов Контур.Экстерн доступно два новых вебинара.
Участвуйте и оставайтесь в курсе изменений в законодательстве и бухгалтерской практике

Для доступа к вебинару авторизуйтесь на сайте по сертификату абонента Контур.Экстерн

Горбова Н. С.
Комментарии    Написать свой

Комментариев пока нет, станьте первым!

Спасибо за ваше мнение!