Выплаты по трудовым договорам. Облагать страховыми взносами?

У Минфина России четкая позиция. Суды согласны не всегда. Сделали для вас подборку писем

  • Главный принцип: если с работником трудовые отношения — с выплат ему надо платить страховые взносы. Выплаты, которые перечислены в ч. 1 ст. 422 НК РФ, в налоговую базу не включают: компенсационные выплаты, отдельные виды материальной помощи и др.

Все остальные выплаты, судя по разъяснениям Минфина России, включать надо. Ведомство дало ряд разъяснений, подчеркивающих свою позицию по этому вопросу.

В конце статьи есть шпаргалка

Оплата питания работников

Такие выплаты не уменьшают налогооблагаемую прибыль, но входят в состав расходов на оплату труда согласно п. 25 ст. 270 НК РФ. По этой причине страховые взносы на них начисляются (Письмо Минфина России от 20.03.2019 № 03-15-06/18344). Это положение не касается случаев, когда питание оплачивается на основании решений законодательных органов власти или органов местного самоуправления.

Оплата стоимости проезда работников к месту работы и обратно

В Письме от 19.04.2019 № 03-04-06/28569 Минфин России напоминает, что перечень не подлежащих обложению страховыми взносами сумм выплат, который указан в ст. 422 НК РФ, исчерпывающий. Оплата доставки работников до работы и обратно там не указана, значит, она облагается страховыми взносами.

Оплата работодателем (денежное возмещение) расходов по найму жилья

Минфин России выдвигает тот же аргумент. Такие выплаты не поименованы в перечне освобождаемых от страховых взносов выплат. Значит, они облагаются страховыми взносами. Считать такие выплаты компенсационными нельзя, так как согласно ст. 169 ТК РФ работодатель обязан возместить работнику только расходы по переезду и расходы по обустройству на новом месте жительства. Расходы на само проживание этой статьей ТК РФ не предусмотрены. Эти разъяснения даны в Письмах Минфина России от 14.01.2019 № 03-04-06/1153 и от 06.03.2019 № 03-15-07/14672.

Верховный суд другого мнения (Определение от 21.03.2019 № 306-ЭС19-1713 по делу № А49-2007/2018):

  • такие выплаты производятся не в рамках трудовых отношений и имеют социальный характер. И на них страховые взносы не начисляются.

Оплата или возмещение работнику стоимости туристических путевок

Профпереподготовка для бухгалтеров
Бухгалтерский и налоговый учет, отчетность, налоговое планирование при ОСНО. Коды А,В,С,D
Расписание курсов

Минфин считает оплату работнику турпутевки облагаемой страховыми взносами (ст. 422 НК РФ). Правда, ведомство указывает, что оплата путевок членам семьи не включается в налоговую базу, так как они не состоят в трудовых отношениях с работодателем. Письмо Минфина России от 24.01.2019 № 03-03-06/1/3880.

Сумма списанного долга работника по займу, выданному работодателем

В Письме от 18.10.2019 № 03-15-06/80212 Минфин указывает, что сама выдача займа не является объектом обложения страховыми взносами. Что же касается списания невозвращенного долга, то его сумма включается в налоговую базу.

Компенсация работникам средств, затраченных на самостоятельное прохождение обязательных медосмотров

Работодатель должен заключить договор с медицинской организацией и организовать проведение медосмотров в соответствии с Порядком, установленным Приказом Минздравсоцразвития от 12.04.2011 № 302н (ст. 213 ТК РФ). Если работник сам без участия работодателя проходит медосмотр, то это считается нарушением. Компенсировать самостоятельное прохождение медосмотров в соответствии с ТК РФ работодатель не должен. А раз компенсация законодательством не предусмотрена, то она облагается страховыми взносами.

Выплаты работникам компенсации при нарушении сроков выплаты зарплаты

Проценты, которые при нарушении сроков выплаты зарплаты компенсирует работодатель согласно ст. 236 ТК РФ, облагаются страховыми взносами, так как не поименованы в с. 422 НК РФ (Письмо Минфина России от 06.03.2019 № 03-15-05/14477).

Вывод: Минфин России всегда придерживается одной позиции — все выплаты работникам, состоящим в трудовых отношениях, облагаются страховыми взносами, если они не поименованы в ст. 422 НК РФ.

Получите больше информации о страховых взносах — скачайте методическое пособие к одному из уроков онлайн-курса Контур.Школы.

Шпаргалка

В шпаргалке собрана полезная информация из статьи:

  • Методическое пособие про страховые взносы из онлайн‑курса Контур.Школы 929.2 КБ

Скачать
3 238
Смотрите 4 полезных видеоурока, проходите онлайн-тесты и получите электронный сертификат Контур.Школы. Приглашаем бухгалтеров и главных бухгалтеров коммерческих организаций
Посмотреть программу

Материалы по теме

Комментарии    Написать свой

Комментариев пока нет, станьте первым!

Спасибо за ваше мнение!
6 390 руб. вместо 9 900 руб. - с промокодом ЛЕКТОРИЙ30

Открылся Лекторий!
Авторские онлайн-семинары, ответы на ваши вопросы от экспертов, повышении квалификации 16 ак. часов (по запросу).

Скидка 30% на любую лекцию — по промокоду ЛЕКТОРИЙ30.