8 800 500-95-51
Заказать звонок
Оставьте свой номер телефона и мы вам перезвоним
Наш менеджер скоро вам позвонит

Инструкция по заполнению 6-НДФЛ за 9 месяцев

Горбова Н. С. , Руководитель направления обучения налогового учета и отчетности Контур.Школы. Аттестованный преподаватель ИПБР, член Палаты налоговых консультантов
6 октября 2016

Срок сдачи отчета 6-НДФЛ за 9 месяцев — не позднее 31 октября 2016 года. Сейчас самое время освежить знания и узнать об изменениях. Читайте инструкцию по заполнению расчета и смотрите видео - отрывок из вебинара про НДФЛ с комментариями эксперта по налоговому учету.

В Школе бухгалтера прошел вебинар «НДФЛ: особенности исчисления, разбор ситуаций из практики». В статье мы остановимся на проблеме заполнения расчета 6-НДФЛ. 

Срок сдачи отчета за 9 месяцев — не позднее 31 октября 2016 года. В расчете за 9 месяцев необходимо проставить код отчетного периода — 33.

Если налоговые агенты не успеют вовремя сдать расчет, то за это предусмотрен штраф в размере 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц просрочки. Кроме того, за опоздание с отчетом руководителю организации грозит административный штраф от 300 до 500 рублей (ст. 15.6 КоАП РФ). При задержке расчета еще более чем на 10 рабочих дней, инспекция вправе заблокировать расчетный счет (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

Согласно общим правилам, в разделе 1 отражается общая сумма доходов, вычетов, рассчитанного, удержанного и неудержанного налога по всем сотрудникам организации нарастающим итогом с начала календарного года. В разделе 1 отчета за 9 месяцев — суммы доходов, вычетов и налога за январь — сентябрь включительно. Если в 2016 году выплачена прошлогодняя зарплата, то в разделе 1 она не отражается.

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ отражаются выплаты, удержанный налог, даты начисления и выплаты дохода и крайние сроки уплаты НДФЛ. Показатели в разделе 2 показатели указываются только за три последних месяца. Следовательно, за 9 месяцев будут только выплаты с июля по сентябрь включительно.

Налоговое ведомство выпустило важное письмо (Письмо ФНС РФ от 09.08.2016 № ГД-3-11/3605@), в котором рассмотрено несколько практических ситуаций заполнения расчета 6-НДФЛ. Обратим внимание на некоторые.

Как отразить НДФЛ, если заработная плата выдана в месяце, когда начислена

В разделе 1 отражаются выплаты, начисленные с января по сентябрь включительно, вычеты и НДФЛ за этот период. Если доходы работников облагаются НДФЛ по разным ставкам, то по каждой налоговой ставке составляется отдельный раздел 1 и строки 060-090 заполняются только в первом разделе 1.

В строке 010 указывается налоговая ставка - 13% или иная.

В строке 020 - вознаграждения работникам, которые облагаются НДФЛ полностью или частично (подарки и материальная помощь в размере менее 4000 рублей, с которых не начислен НДФЛ). 

При выплате дивидендов - сумма в строке 025.

В строке 030 - сумма предоставленных с января по сентябрь налоговых вычетов (стандартные, имущественные, социальные вычеты, а также необлагаемые суммы подарков, материальной помощи и т.п.)

В строке 040 - начисленный со всех доходов налог. 

В строке 045 - НДФЛ с дивидендов.

Если работают иностранные сотрудники по патенту, в строке 050 - сумма фиксированных авансовых платежей, которые зачтены в счет НДФЛ с их доходов. Эта сумма не должна превышать общую величину исчисленного налога.

В строке 060 - общее количество получателей дохода.

В строке 070 - удержанный налог. Т.к. зарплата выдана в том же месяце, когда начислили, показатели строк 040 и 070 в идеале должны совпадать. Расхождения возможны, если выплачен какой-то доход, но налог с него не удержан. Сумма неудержанного налога - строка 080.

В строке 080 не указывается сумма НДФЛ с начисленных, но не выплаченных доходов.

В строке 090 - сумма налога, которую вернули работникам с января по сентябрь включительно.

Раздел 2:

Пример - зарплата выплачена в месяце начисления:

  • За июль - 29.07.2016
  • За август - 31.08.2016
  • За сентябрь - 30.09.2016
За июль: За август: За сентябрь:
Стр. 100 — 31.07.2016 31.08.2016 30.09.2016
Стр. 110 — 29.07.2016 31.08.2016 30.09.2016

Стр. 120 — 01.08.2016

01.09.2016 03.10.2016

Ситуация, в которой дата, когда налог удержан (строка 110), окажется раньше дня, когда доход получен (строка 100), по мнению налоговиков не является ошибочной, если зарплата выдана до конца месяца.

Как отразить НДФЛ, если заработная плата выдана в следующем месяце

Раздел 1 - данные о начисленных выплатах за январь - сентябрь 2016 года.

  • в строке 020 - сумма выплат;
  • в строке 030 - предоставленные работникам вычеты;
  • в строке 040 - весь начисленный НДФЛ с зарплаты за 9 месяцев 2016 года;
  • в строке 070 указывается только НДФЛ с зарплаты, выданной не позднее 30 сентября (поэтому налог с сентябрьской зарплаты, выплаченной в октябре, не войдет). Т.к. зарплата начислена в сентябре, а выплачена в следующем месяце, показатели строк 040 и 070 будут различаться;
  • в строке 080 НДФЛ с заработной платы за сентябрь не отражается. Указывается только неудержанный НДФЛ с выданной зарплаты и прочих доходов;
  • в строке 090 - сумма излишне удержанного налога, который вернули работникам в этом году.

Раздел 2 включает в себя выплаты за июль - сентябрь 2016 года, включая выплаты за июнь, которые выплачены в июле.

Зарплата за июнь:

  • в строке 100 — 30.06.2016, то есть последний день месяца, за который начислена зарплата;
  • в строке 110 — дата фактической выплаты второй части заработка;
  • в строке 120 — следующий рабочий день после выплаты.

Зарплата за июль и август — обычный порядок.

Заработная плата за сентябрь, выданная в октябре, в разделе 2 не отражается и войдет в расчет за весь 2016 год.

Организация подарила подарок физическому лицу

Порядок отражения данной выплаты физическому лицу зависит от того, были ли произведены помимо подарка выплаты в денежной форме или нет.

В том случае, если организация сделала подарок физическому лицу на сумму свыше 4 000 рублей, но денег не выплачивает, налоговики допустили возможность отражения в строках 110 и 120 расчета нулевые показатели — «00.00.00».

Если выдан подарок и есть заработная плата, то в строках 110 и 120 проставляются cоответствующие даты, которые зависят от вида денежных выплат.

Например, подарок выдан 15 августа, а НДФЛ удержан из перечисленной 5 сентября заработной платы. В расчете будут сделаны записи:

  • строка 110 расчета за 9 месяцев – 05.09.2016
  • строка 120 — 06.09.2016

Смотрите комментарий Натальи Горбовой, ведущей вебинара «НДФЛ: особенности исчисления, разбор ситуаций из практики»:

Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на курсах повышения квалификации в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».

    2118 просмотров
Для гл.бухгалтера на УСН. Диплом о профессиональной переподготовке 256 ак.часов. 33 онлайн-урока: теория и практика
Смотреть программу

Материалы по теме

Бесплатно для Экстерна
Бесплатно для Экстерна

Каждый месяц для абонентов Контур.Экстерн доступно два новых вебинара.
Участвуйте и оставайтесь в курсе изменений в законодательстве и бухгалтерской практике

Для доступа к вебинару:
1. авторизуйтесь на сайте 
2. нажмите «Смотреть бесплатно» и введите Ваши данные

Горбова Н. С.
Комментарии    Написать свой

Комментариев пока нет, станьте первым!

Спасибо за ваше мнение!