8 800 500-95-51
Заказать звонок
Оставьте свой номер телефона и мы вам перезвоним
Наш менеджер скоро вам позвонит

Амортизационные группы основных средств: как определять в 2017 году

Школа бухгалтера, 11 ноября 2016

Правительство утвердило новую классификацию основных средств по амортизационным группам. Изменения вступают в силу с 1 января 2017 года. Количество групп не изменилось, их по-прежнему десять. Однако некоторые основные средства попали в другие группы, значит для них срок полезного использования будет иной. Как определять амортизационные группы по новым правилам, читайте в нашей статье.

Бухгалтерский и налоговый учет основных средств в 2016 году – онлайн-курс в Школе бухгалтера.  За 4 урока вы научитесь бухгалтерскому и налоговому учету основных средств.

Что изменилось

Основные средства (ОС) организации в зависимости от срока полезного использования (СПИ) этого имущества для целей налогообложения прибыли относятся к той или иной амортизационной группе основных средств (п. 1 ст. 258 НК РФ). Срок полезного использования ОС организация определяет сама с учетом специальной классификации, утверждаемой Правительством РФ.

До 01 января 2017 года действует Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 (ред. от 06.07.2015) «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» (далее — Классификация). Согласно данной редакции Классификация может использоваться для целей бухгалтерского учета (п.1 Классификации).

С 1 января 2017 года действует новое Постановление Правительства РФ от 07.07.2016 № 640. С этого момента п.1 Классификации отменен.

Так же с 01 января 2017 года действует Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ) ОК 013-2014 (СНС 2008). Одновременно отменен предыдущий ОКОФ ОК 013-94. В связи с этим изменяется и Классификация ОС, включаемых в амортизационные группы. Кроме того, Приказом Росстандарта от 21.04.2016 № 458 утверждены прямой и обратный переходные ключи между редакциями ОК 013-94 и ОК 013-2014 (СНС 2008) Общероссийского классификатора основных фондов. Так, например, по обновленной Классификации ОС компьютеры входят в группу ОС с наименованием «Машины офисные прочие», но по-прежнему останутся во второй амортизационной группе. А вот критерии для отнесения грузовых автомобилей к амортизационным группам меняются. В частности, автомобили грузовые с максимальной массой не более 3,5 т относятся к третьей амортизационной группе, а свыше 3,5 т — к пятой. До 01 января 2017 года грузовики распределялись по амортизационным группам в зависимости от их грузоподъемности.

Как определить срок полезного использования ОС

1 этап определения СПИ:

Установление амортизационной группы ОС по Классификации ОС, которая утверждена Правительством РФ в соответствии с п. 4 ст. 258 НК РФ. Классификация ОС — это таблица, в которой для каждой амортизационной группы перечислены наименования входящих в нее ОС и соответствующие коды Общероссийского классификатора основных фондов (ОКОФ).

Для целей налогового учета по Классификации ОС определяется:

  • амортизационная группа, к которой относится ОС. Согласно п. 3 ст. 258 НК РФ все амортизируемое имущество объединяется в 10 амортизационных групп, в зависимости от срока полезного использования имущества. Кроме того, амортизационные группы, например, важны для того, чтобы определить размер амортизационной премии, которая может быть применена по конкретному ОС;
  • срок полезного использования. Он не может быть меньше или больше установленных для каждой амортизационной группы пределов (Письмо МФ РФ от 06.07.2016 № 03-05-05-01/39563). Т.е. налогоплательщик вправе, в пределах СПИ, установленного для амортизационной группы, выбрать любой срок (например, выбрать наименьший, чтобы быстрее списать стоимость ОС на расходы), какой он считает нужным для ОС (Письмо МФ РФ от 06.07.2016 № 03-05-05-01/39563).

При этом, в Классификации может быть установлена целая группа ОС. Расшифровка группы представлена в Общероссийском классификаторе основных фондов (ОКОФ).

Амортизационную группу, к которой относится ОС, можно определить по ОКОФ. Для этого:

  • в первой графе ОКОФ найти вид имущества, к которому относится ОС (9 цифр).
  • необходимо проверить в первой графе Классификации ОС код, указанный в ОКОФ.
  • в случае наличия кода в Классификации ОС, смотрим к какой амортизационной группе ОС относится.

Если кода в Классификации ОС нет, то можно воспользоваться двумя способами определения амортизационной группы:

1 способ — по коду подкласса имущества

Он отличается от кода вида имущества тем, что седьмая цифра в нем — всегда ноль. Например, роторный насос относится к подклассу 14 2912010 (насосы центробежные, поршневые и роторные). Если и этого кода в Классификации ОС нет, то определите амортизационную группу вторым способом.

2 способ — по коду класса имущества

Он отличается от кода вида имущества тем, что седьмая, восьмая и девятая цифры в нем — всегда нули. Например, роторный насос относится к классу 14 2912000 (насосы и оборудование компрессорное).

Пример. Определение амортизационной группы по коду ОКОФ

Роторный насос, согласно ОКОФ, имеет код 14 2912113. В Классификации ОС такой код, а также код подкласса 14 2912010 (насосы центробежные, поршневые и роторные) не указаны. Однако в ней есть код класса 14 2912000 (насосы и оборудование компрессорное). Он относится к третьей амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше трех лет до пяти лет включительно).

Значит, роторный насос надо включить в третью амортизационную группу.

Важно! Особое внимание необходимо обратить на примечания к наименованиям ОС (они даны в третьей графе Классификации ОС) - там могут быть перечислены коды ОКОФ, не включаемые в соответствующую амортизационную группу. Например, в составе которой амортизационной группы перечислено оборудование для контроля технологических процессов (код по ОКОФ 14 3313000). Однако в примечании указано, что приборы для измерения и регулирования температуры (коды 14 3313100 — 14 3313109) в эту группу не включаются. Они отнесены к третьей амортизационной группе.

2 этап определения СПИ:

Если ОС в Классификации и ОКОФ не упоминается, СПИ устанавливается исходя из срока эксплуатации ОС, указанного в технической документации или рекомендациях производителя (п. 6 ст. 258 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 22.06.2016 № 03-03-06/1/36323).

3 этап определения СПИ:

Установленный СПИ надо зафиксировать в инвентарной карточке учета ОС (форма № ОС-6). Если налоговый и бухгалтерский СПИ разные, то разд. 2 формы № ОС-6 дополняется соответствующей графой.

Пример. Организация приобрела грузовую «Газель» (грузоподъемность 1,5 тонны). Определим СПИ автомобиля.

Согласно Классификации ОС грузовые автомобили общего назначения грузоподъемностью свыше 0,5 и до 5 т включительно входят в 4-ю амортизационную группу. Диапазон СПИ для 4-й амортизационной группы — свыше 5 и до 7 лет включительно. Следовательно, минимально возможный СПИ в месяцах — 61 (5 лет x 12 мес. + 1 мес.), максимальный — 84 мес. (7 лет x 12 мес.). Организация вправе установить любой СПИ автомобиля в диапазоне от 61 до 84 месяцев включительно.

Бухгалтерский и налоговый учет основных средств в 2016 году – онлайн-курс в Школе бухгалтера про учет основных средств; вы научитесь отражать операции по поступлению, реализации, ликвидации, перемещению, списанию ОС, а также начислять амортизацию и проводить инвентаризацию.  Разберем также учет основных средств при аренде, лизинге, переоценке, ремонте, реконструкции и модернизации. Дополнительная профессиональная программа повышения квалификации разработана на снове требований профессионального стандарта «Бухгалтер».

    2858 просмотров
Курс повышения квалификации для бухгалтеров. 6 онлайн-уроков, 16 практических задач, удостоверение о повышении квалификации

Материалы по теме

Бесплатно для Экстерна
Бесплатно для Экстерна

Каждый месяц для абонентов Контур.Экстерн доступно два новых вебинара.
Участвуйте и оставайтесь в курсе изменений в законодательстве и бухгалтерской практике

Для доступа к вебинару:
1. авторизуйтесь на сайте 
2. нажмите «Смотреть бесплатно» и введите Ваши данные

Новикова Т. А.
Бесплатно для Экстерна
Бесплатно для Экстерна

Каждый месяц для абонентов Контур.Экстерн доступно два новых вебинара.
Участвуйте и оставайтесь в курсе изменений в законодательстве и бухгалтерской практике

Для доступа к вебинару:
1. авторизуйтесь на сайте 
2. нажмите «Смотреть бесплатно» и введите Ваши данные

Матиташвили А. А.
Комментарии    Написать свой

Комментариев пока нет, станьте первым!

Спасибо за ваше мнение!