Дайджест по налогам № 40. Новая декларация по прибыли и письма про расходы

Что изменилось в декларации по налогу на прибыль за 2020 год, какие субсидии учитывать в доходах и как разрешился многолетний спор про расходы на УСН

ИП на УСН: расходы можно учитывать для расчета страховых взносов

Письмо ФНС России от 01.09.2020 № БС-4-11/14090

Наконец-то разрешился многолетний спор о том, надо ли учитывать расходы при расчете 1% страховых взносов с суммы дохода свыше 300 000 руб.

Как было: Конституционный Суд РФ встал на сторону страхователей и неоднократно подтверждал, что учитывать взносы можно. Но контролирующие органы продолжали настаивать на том, что расходы учитывать нельзя.

Мы освещали этот спорный вопрос в статье «Страховые взносы ИП за себя за 2019‑2020 год: сроки и порядок расчета» и рекомендовали:

  • даже если ИФНС на местах против учета расходов, можно обращаться в суд. Суд не примет решения, отличного от решения высшего суда.

Как теперь: ФНС России сделала выводы на основе Определения 10-О Конституционного Суда РФ. ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы»:

  • «при расчете страховых взносов в размере 1% вправе учитывать расходы, предусмотренные статьей 346.16 НК РФ, понесенные за указанный налоговый период в рамках применения УСН».
  • Налоговики отметили, что, несмотря на то что плательщики налога при УСН с объектом «доходы минус расходы» вправе переносить убытки прошлых лет, при исчислении 1% страховых взносов эта норма не действует.

Декларация за 2020 год по налогу на прибыль: внесли изменения

Приказ ФНС России от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655@ (регистрация в Минюсте 15.09.2020)

Приказ ФНС РФ внес изменения в действующую форму декларации, порядок ее заполнения и формат, утв. Приказом ФНС РФ от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@. Причина изменений в форме декларации — новации в действующем законодательстве, в том числе:

  • традиционно изменены штрихкоды;
  • новый код налогоплательщика для IT-компаний — «17»;
  • новый код вида доходов — «9» для доходов акционеров от распределения имущества при ликвидации организации. Код указывается в листе 04;
  • изменения для налогоплательщиков, которые заключили соглашение о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК), для участников специальных инвестиционных контрактов и резидентов ТОР, например, сведения о доходах физлица от операций с ценными бумагами не надо будет указывать в приложении № 2;
  • новая редакция листа 02 и приложений 4 и 5 к листу 02, лист 04 и многие другие части декларации.

Комментарий: новую форму декларации налогоплательщики впервые представят за 2020 год. Напомним, срок представления декларации за 2020 год — 29.03.2021.

Коронавирус: какие субсидии надо учитывать в доходах

Письмо Минфина России от 02.09.2020 № 03-03-06/1/76953

Разъяснения Минфина: в целях налога на прибыль не учитываются субсидии из федерального бюджета для налогоплательщиков, которые:

  • включены в единый реестр МСП по состоянию на 01.03.2020;
  • ведут деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в период пандемии.

Расходы, произведенные за счет средств таких субсидий, также не участвуют в формировании налоговой базы по налогу на прибыль в силу пп. 60 п. 1 ст. 251 НК РФ.

Иное дело федеральная субсидия, которую получают субъекты МСП и СОНКО на проведение мероприятий по профилактике новой коронавирусной инфекции. На такую субсидию не распространяются положения пп. 60 п. 1 ст. 251 НК РФ. Поэтому полученные суммы учитываются в доходах, а произведенные затраты за счет этой субсидии — в расходах.

Бесплатные вебинары в Контур.Школе
Изменения в учете. Практические ситуации. Судебная практика.
Расписание вебинаров

Комментарий: при получении субсидии обратите особое внимание на нормативный документ, на основании которого она выдана:

  • если субсидия выдана на основании Постановления Правительства РФ от 24.04.2020 № 576, не учитывается в доходах;
  • в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 02.07.2020 № 976, учитывается при формировании налоговой базы.

Учитывайте субсидии правильно, чтобы избежать штрафов и пени при налоговых проверках.

2 540
Смотрите 4 полезных видеоурока, проходите онлайн-тесты и получите электронный сертификат Контур.Школы. Приглашаем бухгалтеров и главных бухгалтеров коммерческих организаций
Посмотреть программу
Комментарии    Написать свой

Комментариев пока нет, станьте первым!

Спасибо за ваше мнение!