8 800 500-95-51
Заказать звонок
Оставьте свой номер телефона и мы вам перезвоним
Наш менеджер скоро вам позвонит

Заполнение годового расчета 6-НДФЛ и увязка данных с 2-НДФЛ

Грешкина Алла, эксперт Школы бухгалтера, 14 декабря 2017

В статье разберем как заполнить 6-НДФЛ в различных ситуациях, чтобы не было расхождений со справкой о доходах. Проверьте отчетность, используя контрольные соотношения 6-НДФЛ и 2-НДФЛ.

Вебинар Заполняем 6-НДФЛ без ошибок - лектор расскажет об основных правилах заполнения 6-НДФЛ и поможет разобраться в последних рекомендациях ФНС.

Содержание

  1. Общие правила заполнения и представления расчета 6-НДФЛ
  2. Заполнение расчета 6-НДФЛ (с примерами)
  3. Досрочная выплата заработной платы
  4. Отпускные
  5. Больничные
  6. Дивиденды
  7. Имущественный налоговый вычет
  8. Выплаты по гражданско-правовым договорам
  9. Контрольные соотношения расчета 6-НДФЛ и справок 2-НДФЛ
  10. Исправление ошибок и подача уточненных расчетов 6-НДФЛ

Общие правила заполнения и представления расчета 6-НДФЛ 

Порядок заполнения расчета 6-НДФЛ и представления в налоговые органы, утверждены Приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Обязанность по представлению расчетов 6-НДФЛ возникает у организаций и индивидуальных предпринимателей во всех случаях, когда они признаются налоговыми агентами по НДФЛ, в том числе, при выплате дивидендов. Если организации или индивидуальные предприниматели не имеют работников, либо не выплачивают доходы физическим лицам по трудовым или гражданско-правовым договорам, обязанность представления нулевых расчетов 6-НДФЛ не возникает.

В расчете 6-НДФЛ не отражаются доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) НДФЛ, указанные в ст. 217 НК РФ.

Расчет 6-НДФЛ сдается ежеквартально, крайним сроком подачи является последнее число первого месяца следующего квартала. Годовой расчет 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ представляются в один срок — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Если отчетный день выпадает на выходной и (или) праздничный нерабочий день, то крайний срок сдачи переносится на ближайший рабочий день (Письма ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@, от 08.06.2016 № ЗН-19-17/97, от 24.03.2016 № БС-4-11/5106).

Если численность физических лиц, получивших доходы в отчетном году по трудовым или гражданско-правовым договорам, составляет менее 25 человек, то расчет 6-НДФЛ можно представить на бумажном носителе (лично, через представителя или по почте с описью вложения).

Если численность физических лиц, получивших доходы в отчетном году по трудовым или гражданско-правовым договорам, составляет 25 человек и более, то расчет 6-НДФЛ представляется только в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Если у организации есть обособленные подразделения, расчеты 6-НДФЛ представляются в следующем порядке:

  • За физических лиц, получивших доходы от головной организации, расчеты 6-НДФЛ представляются в налоговую инспекцию по месту постановки на учет головной организации.
  • За физических лиц, получивших доходы от обособленных подразделений, расчеты 6-НДФЛ представляются в налоговые инспекции по месту регистрации обособленных подразделений, в том числе, за физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, заключенным с обособленным подразделением, включая случаи, когда обособленные подразделения находятся в одном муниципальном образовании (Письма ФНС РФ от 25.11.2016 № БС-4-11/22430, от 09.11.2016 № БС-4-11/21223@, от 23.03.2016 № БС-4-11/4900@).

Исключение: организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков. При наличии обособленных подразделений, указанные организации имеют право представлять расчеты 6-НДФЛ за работников обособленных подразделений в налоговую инспекцию по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика, либо представлять расчеты 6-НДФЛ за работников обособленных подразделений в налоговую инспекцию по месту регистрации соответствующего обособленного подразделения (Письмо МФ РФ от 24.10.2016 № 03-04-06/62497).

Индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД или ПСН, имеющие наемных работников, представляют расчеты 6-НДФЛ по месту учета в качестве плательщика ЕНВД или ПСН, соответственно. При совмещении индивидуальными предпринимателями ЕНВД или ПСН с упрощенным или общим режимом налогообложения, расчеты 6-НДФЛ представляются:

  • по доходам, выплаченным физическим лицам, задействованным в рамках УСН или ОСНО — по месту жительства (регистрации) индивидуального предпринимателя
  • по доходам, выплаченным физическим лицам, задействованным в рамках ЕНВД или ПСН — по месту учета в качестве плательщика ЕНВД или ПСН, соответственно.

Заполнение расчета 6-НДФЛ (с примерами)

Досрочная выплата заработной платы

В случае, когда заработная плата выплачивается до окончания месяца, за который она начислена, при заполнении расчета 6-НДФЛ следует руководствоваться принципом: при формировании раздела 2, необходимо ориентироваться на дату, не позднее которой, НДФЛ нужно перечислить в бюджет. То есть, выплаченный доход и удержанный НДФЛ отражается в том отчетном периоде, на который приходится крайний срок для уплаты НДФЛ (Письма МФ РФ от 23.11.2016 № 03-04-06/69181, от 28.10.2016 № 03-04-06/63250, ФНС РФ от 02.11.2016 № БС-4-11/20829@, от 24.10.2016 № БС-4-11/20126@, от 15.12.2016 № БС-4-11/24063@).

Пример

Заработная плата за декабрь 2017 года выплачивается до окончания месяца, в последний рабочий день месяца (29 декабря 2017 года), в расчете 6-НДФЛ за 2017 год, эта операция формирует только показатели раздела 1 по строкам 020, 040 и 070.

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ за 2017 год:

  • строка 020 — сумма декабрьской заработной платы
  • строки 040 и 070 — начисленный и удержанный НДФЛ с декабрьской заработной платы

Если заработная плата выплачена и НДФЛ удержан 29.12.2017 (последний рабочий день месяца), то НДФЛ нужно перевести в бюджет не позднее первого рабочего дня, следующего за 29.12.2017 года (п. 6 ст. 226 НК РФ). В соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ, в случаях, когда последний день срока приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день, то есть, 09.01.2018. В связи с этим, в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2017 год, декабрьская заработная плата, выплаченная до окончания месяца, не отражается. Раздел 2 расчета 6-НДФЛ, в отношении декабрьской заработной платы, заполняется в расчете 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года. Такие рекомендации даны в Письме ФНС РФ от 05.04.2017 № БС-4-11/6420@.

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года

  • строка 100 — 31.12.2017
  • строка 110 — 29.12.2017
  • строка 120 — 09.01.2018
  • строки 130 и 140 — соответствующие суммовые показатели

На основании профстандарта каждый специалист может наметить для себя конкретные направления повышения квалификации. Для этого достаточно пройти обучение в Школе Бухгалтера. Все наши курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».

Отпускные

Согласно п. 6 ст. 226 НК РФ при выплате работнику доходов в виде отпускных, налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (Письма ФНС РФ от 12.02.2016 № БС-3-11/553@, от 24.03.2016 № БС-4-11/5106, от 01.08.2016 № БС-3-11/3504@).

То есть, дата перечисления НДФЛ с отпускных — это последнее число месяца, в котором они выплачены. При этом, отпускные отражаются в 1 и 2 разделах расчета 6-НДФЛ в том периоде, в котором состоялась фактическая их выплата. Начисленные, но не выплаченные отпускные, в расчете 6-НДФЛ не отражаются (Письмо ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@).

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ

  • строка 020 — сумма отпускных, выплаченных в отчетном периоде
  • строки 040 и 070 — НДФЛ с отпускных, выплаченных в отчетном периоде

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ

  • строка 100 — дата выплаты отпускных
  • строка 110 — та же дата, что и по строке 100
  • строка 120 — последний день месяца, в котором выплачены отпускные
  • строки 130 и 140 — соответствующие суммовые показатели

Пример

Работник уходит в отпуск 01.07.2017, отпускные начислены, выплачены и НДФЛ удержан 30.06.2017.

Учитывая, что отпускные выплачены в последний день месяца 30.06.2017, который является рабочим днем, то исходя из вышеприведенных разъяснений, срок перечисления НДФЛ с отпускных должен быть также, последний день месяца 30.06.2017.

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2017 года

  • строка 100 — 30.06.2016
  • строка 110 — 30.06.2016
  • строка 120 — 30.06.2016

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ не отражаются отпускные, выплаченные в последнем месяце квартала, если последний день этого месяца приходится на выходной. Указанные отпускные отражаются в разделе 2 расчета 6-НДФЛ в следующем квартале.

Пример

Работник уходит в отпуск 04.09.2017, отпускные выплачены и НДФЛ удержан 01.09.2017.

В этом случае, последним днем для перечисления НДФЛ в бюджет является 30.09.2017, но, учитывая, что указанная дата приходится на субботу (нерабочий день), то в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ, в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. То есть, в данной ситуации — 02.10.2017. Следовательно, раздел 2 расчета 6-НДФЛ, в отношении указанной выплаты, заполняется в 4 квартале 2017 года.

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ за 2017 год

  • строка 100 — 01.09.2017
  • строка 110 — 01.09.2017
  • строка 120 — 02.10.2017
  • строки 130 и 140 — соответствующие суммовые показатели

Подробнее про отражение отпускных в форме 6-НДФЛ читайте в статье «4 примера отражения отпускных в расчете 6-НДФЛ»

Больничные

Пособия по временной нетрудоспособности (больничные) отражаются в расчете 6-НДФЛ аналогично отпускным, поскольку НДФЛ с больничных, как и с отпускных, перечисляется в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором они выплачены. При этом, суммы больничных отражаются в 1 и 2 разделах расчета 6-НДФЛ в том периоде, в котором состоялась фактическая их выплата. Начисленные, но не выплаченные больничные, в расчете 6-НДФЛ не отражаются. В разделе 2 расчета 6-НДФЛ не отражаются больничные, выплаченные в последнем месяце квартала, если последний день этого месяца приходится на выходной. Указанные больничные отражаются в разделе 2 расчета 6-НДФЛ в следующем квартале (Письма ФНС РФ от 25.01.2017 № БС-4-11/1249@, от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216@, от 13.03.2017 № БС-4-11/4440@).

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ

  • строка 020 — сумма больничных, выплаченных в отчетном периоде
  • строки 040 и 070 — НДФЛ с больничных, выплаченных в отчетном периоде

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ

  • строка 100 — дата выплаты больничных
  • строка 110 — та же дата, что и по строке 100
  • строка 120 — последний день месяца, в котором выплачены больничные
  • строки 130 и 140 — соответствующие суммовые показатели

Пример:

В 3 квартале 2017 года выплачено пособие по листку нетрудоспособности 07.08.2017, кроме того, в сентябре начислено пособие по листку нетрудоспособности, которое выплачено 03.10.2017.

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года

  • строка 020 — сумма больничного, выплаченного в августе
  • строки 040 и 070 — НДФЛ с больничного, выплаченного в августе

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года

  • строка 100 — 07.08.2017
  • строка 110 — 07.08.2017
  • строка 120 — 31.08.2017
  • строки 130 и 140 — соответствующие суммовые показатели

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ за 2017 год

  • строка 020 — сумма больничного, выплаченного в октябре
  • строки 040 и 070 — НДФЛ с больничного, выплаченного в октябре

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ за 2017 год

  • строка 100 — 03.10.2017
  • строка 110 — 03.10.2017
  • строка 120 — 31.10.2017
  • строки 130 и 140 — соответствующие суммовые показатели

Дивиденды

При выплате участникам доходов в виде дивидендов, налоговый агент должен удержать НДФЛ в день выплаты дивидендов. Уплатить в бюджет, удержанный НДФЛ, налоговый агент обязан в срок не позднее дня, следующего за днем перечисления дивидендов (п. 6 ст. 226 НК РФ). Начисленные, но не выплаченные дивиденды, в расчете 6-НДФЛ не отражаются. Если дивиденды выплачиваются частями, то и НДФЛ удерживается из выплаченного дохода и уплачивается в бюджет, также, частями, 13% (30%) от выплаченной суммы. Дивиденды, выплаченные в последний рабочий день отчетного периода, в разделе 2 расчета 6-НДФЛ в этом отчетном периоде не отражаются, такие дивиденды указываются в разделе 2 расчета 6-НДФЛ в следующем отчетном периоде (Письмо ФНС РФ от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507).

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ

  • строка 020 — сумма дивидендов, выплаченных в отчетном периоде
  • строка 025 — сумма дивидендов, выплаченных в отчетном периоде
  • строки 040, 045 и 070 — НДФЛ с дивидендов, выплаченных в отчетном периоде

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ

  • строка 100 — дата выплаты дивидендов
  • строка 110 — та же дата, что и по строке 100
  • строка 120 — первый рабочий день, следующий за днем выплаты дивидендов
  • строки 130 и 140 — соответствующие суммовые показатели

Пример

Участнику выплачены дивиденды, НДФЛ удержан и перечислен в бюджет — 10.04.2017.

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2017 года

  • строка 100 — 10.04.2017
  • строка 110 — 10.04.2017
  • строка 120 — 11.04.2017
  • строки 130 и 140 — соответствующие суммовые показатели

Как отразить дивиденды в формах 2-НДФЛ и 6-НДФЛ - читайте в статье.

Имущественный налоговый вычет

Предоставление имущественных налоговых вычетов работодателем регулируется ст. 220 НК РФ, согласно которой, имущественный вычет предоставляется путем уменьшения налоговой базы по НДФЛ. В том случае, если сумма имущественного вычета превосходит сумму начисленного дохода, вычет предоставляется только в пределах начисленного дохода. То есть, разница между доходом и вычетом не может быть отрицательной. Остаток имущественного вычета следует перенести на следующие месяцы (Письмо МФ РФ от 09.07.2010 № 03-04-05/7-385).

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ

  • строка 020 — сумма начисленного дохода за отчетный период
  • строка 030 — сумма предоставленного имущественного вычета
  • строки 040 и 070 — начисленный и удержанный НДФЛ

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ

  • строки 100 — 120 — соответствующие даты
  • строка 130 — сумма полученного дохода
  • строка 140 — сумма удержанного НДФЛ

Пример

Заработная плата сотрудника составляет 20 000 рублей. В январе 2017 года, по заявлению сотрудника, ему предоставлен имущественный вычет в размере 18 000 рублей. Сумма начисленного и удержанного НДФЛ составляет: (20 000 — 18 000) х 13% = 260 рублей.

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года

  • строка 020 — 20 000 рублей (сумма начисленного дохода)
  • строка 030 — 18 000 рублей (сумма имущественного вычета)
  • строка 040 — 260 рублей (сумма начисленного НДФЛ)
  • строка 070 — 260 рублей (сумма удержанного НДФЛ)

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года

  • строки 100 — 120 — соответствующие даты
  • строка 130 — 20 000 рублей
  • строка 140 — 260 рублей

Выплаты по гражданско-правовым договорам

Расчет 6-НДФЛ представляется в отношении всех физических лиц, которым организации или ИП выплачивали доходы, включая выплаты по гражданско-правовым договорам, к которым, в том числе, относятся договоры аренды имущества, принадлежащего физическим лицам и договоры, заключенные с физическими лицами, возмездного оказания услуг (выполнения работ). В расчете 6-НДФЛ отражаются вознаграждения физическим лицам, не зарегистрированным в качестве индивидуальных предпринимателей, по гражданско-правовым договорам, с которых налоговый агент удерживает НДФЛ.

Порядок заполнения расчета 6-НДФЛ, при выплатах по гражданско-правовым договорам, рассмотрен в Письмах ФНС РФ от 26.10.2016 № БС-4-11/20365, от 17.10.2016 № БС-3-11/4816@, от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216@, от 02.11.2016 № БС-4-11/20829@, от 21.07.2017 № БС-4-11/14329@.

Выплаты по гражданско-правовым договорам отражаются в расчете 6-НДФЛ в том периоде, в котором перечислено вознаграждение или аванс, а не по дате акта сдачи-приемки оказанных услуг (выполненных работ). Если вознаграждение или аванс по гражданско-правовому договору выплачены в последний день отчетного периода, при этом, срок уплаты НДФЛ приходится на день, относящийся к следующему отчетному периоду, то вознаграждение или аванс отражаются только в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за отчетный период, без заполнения раздела 2. Раздел 2 расчета 6-НДФЛ, в отношении указанной выплаты, заполняется в следующем отчетном периоде.

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ

  • строка 020 — сумма выплат по гражданско-правовым договорам
  • строка 030 — сумма налоговых вычетов, предоставленных физическим лицам, которым произведены выплаты по гражданско-правовым договорам
  • строки 040 и 070 — начисленный и удержанный НДФЛ

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ

  • строка 100 — дата выплаты вознаграждения или аванса по гражданско-правовым договорам
  • строка 110 — та же дата, что и по строке 100
  • строка 120 — первый рабочий день, следующий за днем выплаты вознаграждения или аванса по гражданско-правовым договорам
  • строки 130 и 140 — соответствующие суммовые показатели

Пример

По договору оказания услуг подписан акт сдачи-приемки оказанных услуг 31.05.2017. Организация выплатила физическому лицу вознаграждение в размере 10 000 рублей 01.06.2017. Также физическому лицу предоставлен профессиональный налоговый вычет в размере 3 000 рублей. В день выплаты вознаграждения удержан и перечислен в бюджет НДФЛ. Сумма начисленного и удержанного НДФЛ составляет: (10 000 — 3 000) x 13% = 910 рублей.

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2017 года

  • строка 020 — 10 000 рублей (сумма выплат по гражданско-правовому договору)
  • строка 030 — 3 000 рублей (сумма профессионального налогового вычета)
  • строка 040 — 910 рублей (начисленный НДФЛ)
  • строка 070 — 910 рублей (удержанный НДФЛ)

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2017 года

  • строка 100 — 01.06.2017
  • строка 110 — 01.06.2017
  • строка 120 — 02.06.2017
  • строка 130 — 10 000 рублей
  • строка 140 — 910 рублей

Контрольные соотношения расчета 6-НДФЛ и справок 2-НДФЛ

Контрольные соотношения для проверки и увязки показателей форм 6-НДФЛ и 2-НДФЛ приведены в Письме ФНС РФ от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@. Контрольные соотношения должны соблюдаться только в отношении показателей 1 раздела годового расчета 6-НДФЛ и суммарными значениями по всем справкам 2-НДФЛ с признаком «1».

Если организация имеет организационно правовую форму ООО, то при выплате дивидендов участникам — физическим лицам Приложение № 2 к декларации по налогу на прибыль не заполняется.

ООО должно представить в налоговый орган по месту своей регистрации по каждому участнику — физическому лицу сведения о полученных дивидендах и суммах начисленного, удержанного и перечисленного в бюджет НДФЛ по форме 2-НДФЛ, согласно ст. 230 НК РФ (Письмо МФ РФ от 19.10.2015 № 03-03-06/1/59890).

Если организация имеет организационно правовую форму АО, то при выплате дивидендов участникам — физическим лицам, суммы дивидендов отражаются только в годовой декларации по налогу на прибыль в Приложении № 2, которое заполняется по каждому физическому лицу — получателю дивидендов. Сдавать справки по форме 2-НДФЛ по физическим лицам, получившим дивиденды, Акционерные общества не должны (п. 2 ст. 226.1 НК РФ, п. п. 2, 4 ст. 230 НК РФ) (Письма ФНС РФ от 12.08.2016 № ГД-4-11/14800@, от 06.07.2016 № БС-4-11/12129@, от 02.02.2015 № БС-4-11/1443@).

С учетом вышесказанного, формулы для соблюдения контрольных соотношений, представлены в общем виде, для использования и акционерными обществами, и обществами с ограниченной ответственностью.

Соотношение № 1 «Сумма начисленного дохода»

Строка 020 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за год = Сумма строк «Общая сумма дохода» всех справок 2-НДФЛ + Сумма строк 020 Приложений № 2 к декларации по налогу на прибыль.

Соотношение № 2 «В том числе сумма начисленного дохода в виде дивидендов»

Строка 025 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за год = Сумма доходов по коду 1010 по всем справкам 2-НДФЛ + Сумма доходов по коду 1010 Приложений N 2 к декларации по налогу на прибыль.

Соотношение № 3 «Сумма исчисленного налога»

Строка 040 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за год = Сумма строк «Сумма налога исчисленная» всех справок 2-НДФЛ + Сумма строк 030 Приложений № 2 к декларации по налогу на прибыль.

Соотношение № 4 «Количество физических лиц, получивших доход»

Строка 060 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за год = Количество справок 2-НДФЛ + Количество Приложений N 2 к декларации по налогу на прибыль.

Соотношение № 5 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» 

Строка 080 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за год = Сумма строк «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» всех справок 2-НДФЛ + Сумма строк 034 Приложений № 2 к декларации по налогу на прибыль.

Исправление ошибок и подача уточненных расчетов 6-НДФЛ

При обнаружении в ранее представленном расчете 6-НДФЛ ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога, а также факта не отражения или неполноты отражения сведений, в том числе, реквизитов, налоговый агент обязан внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненный расчет 6-НДФЛ (п. 6 ст. 81 НК РФ) (Письмо ФНС РФ от 21.09.2016 № БС-4-11/17756@).

При этом, в п. 3 Письма ФНС РФ от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515, отмечено, что НК РФ не содержит определения понятия «недостоверные сведения». Любые сведения, указанные в справках 2-НДФЛ и расчетах 6-НДФЛ, не соответствующие действительности, можно отнести к недостоверным.

Учитывая позицию ФНС РФ в отношении любой неточности, допущенной при заполнении расчета 6-НДФЛ, даже если указанная неточность не привела к недоплате налога в бюджет, необходимо сдать уточненный расчет, чтобы избежать споров и разбирательств с налоговыми органами. Во всяком случае, подача уточненного расчета 6-НДФЛ, избавит организацию от штрафа в 500 рублей за каждую ошибку, так как самостоятельное выявление ошибок и представление налоговому органу уточненного расчета 6-НДФЛ, до момента выявления указанной ошибки налоговым органом, является основанием для освобождения налогового агента от ответственности по п. 2 ст. 126.1 НК РФ.

Для сдачи уточненного расчета 6-НДФЛ необходимо пользоваться теми же правилами, что и при заполнении первичного расчета, установленными Приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Единственным различием в правилах заполнения уточненного расчета и первичного расчета, является указание в уточненном расчете в специальном поле, имеющемся на титульном листе, порядкового номера корректировки. В первичном расчете это поле не заполняется. Фактически, уточненный расчет 6-НДФЛ дублирует первичный расчет, но с указанием правильных сведений (а не только тех, которые подлежат исправлению) и номера корректировки на титульном листе.

Рекомендуем материалы по теме:

Расчет 6-НДФЛ: сложные вопросы

15 сложных моментов по заполнению 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

    6 182 просмотра
Для гл.бухгалтера на УСН. Диплом о профессиональной переподготовке 256 ак.часов. 33 онлайн-урока: теория и практика
Смотреть программу

Материалы по теме

Бесплатно для Экстерна
Бесплатно для Экстерна

Каждый месяц для абонентов Контур.Экстерн доступно два новых вебинара.
Участвуйте и оставайтесь в курсе изменений в законодательстве и бухгалтерской практике

Для доступа к вебинару авторизуйтесь на сайте по сертификату абонента Контур.Экстерн

Горбова Н. С.
Комментарии    Написать свой

Комментариев пока нет, станьте первым!

Спасибо за ваше мнение!