8 800 500-95-51
Заказать звонок
Оставьте свой номер телефона и мы вам перезвоним
Наш менеджер скоро вам позвонит

Как заполнять 6-НДФЛ: осенние разъяснения от ФНС

Школа бухгалтера, 18 ноября 2016

Этой осенью ФНС выпустила особенно много писем, поясняющих или уточняющих отдельные вопросы заполнения формы 6-НДФЛ. На какие разъяснения от налоговой службы обратить внимание, расскажем в нашей статье.

Вебинар Заполняем 6-НДФЛ без ошибок - лектор расскажет об основных правилах заполнения 6-НДФЛ и поможет разобраться в последних рекомендациях ФНС

Начисление и выплата больничного пособия приходятся на разные периоды

Федеральная налоговая служба в письмах от 22.09.2016 № БС-3-11/4348@ и от 21.10.2016 N БС-3-11/4922@ разъяснила, как отражать в разделе 1 расчета 6-НДФЛ больничные пособия, если начисление и выплата относятся к разным периодам.

Датой фактического получения дохода в виде пособий по временной нетрудоспособности считается день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Поскольку доход в виде пособия считается полученным в день его выплаты (перечисления на счет налогоплательщика), то по строке 020 раздела 1 расчета 6-НДФЛ этот доход следует указывать в периоде получения. Например, если больничное пособие, начисленное работнику за сентябрь, фактически перечислено в октябре 2016 года, то этот доход отражается по строке 020 раздела 1 расчета за год.

Выдача зарплаты в последний день квартала

Работодатель выдал зарплату за сентябрь 2016 года в последний день месяца и тогда же исчислил, удержал и перечислил с нее налог. ФНС в своих письмах от 24.10.2016 № БС-4-11/20126@ и от 01.11.2016  № БС-4-11/20829@ разъяснила, как нужно заполнять форму 6-НДФЛ в этом случае.

По общему правилу датой фактического получения дохода в виде зарплаты признается последний день месяца, за который был начислен доход в соответствии с трудовым договором (контрактом). Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

Если зарплата, начисленная за сентябрь 2016 года, в организации выплачивается в последний рабочий день месяца — 30 сентября, и в этот же день удержанный налог перечисляется в бюджет, то срок перечисления такого налога, тем не менее, наступает в другом отчетном периоде (в 2016 году — 3 октября). Поэтому основания для отражения данной операции в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года отсутствуют. При этом сумма начисленного дохода в виде зарплаты, исчисленного и удержанного налога подлежит отражению в строках 020, 040 и 070 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года.

Строки 100 — 140 раздела 2 при такой выплате зарплаты заполняются только в расчете за год. То есть, в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 2016 год рассматриваемая операция отражается следующим образом:

  • по строке 100 — 30.09.2016,
  • по строке 110 — 30.09.2016,
  • по строке 120 — 03.10.2016,
  • по строкам 130 и 140 — соответствующие суммовые показатели.

Разъяснения ведомства касаются и тех случаев, когда работодатель выплачивает зарплату в последний рабочий день месяца, а месяц — последний в отчетном периоде.

Доход физлица по ГПД

В Письме ФНС России от 17.10.2016 N БС-3-11/4816@ налоговая служба пришла к следующему выводу: доход физлица по ГПД нужно отражать по строке 020 формы 6-НДФЛ в периоде выплаты денег.

Налоговый агент должен отразить вознаграждение по гражданско-правовому договору (ГПД) в строке 020 расчета 6-НДФЛ в том периоде, в котором физлицу перечислены деньги. Доход физлица по ГПД считается полученным в день выплаты. Из разъяснения ведомства следует, что строка 020 расчета 6-НДФЛ заполняется таким же образом, даже если акт сдачи-приемки работ по ГПД стороны подписали в квартале, который предшествовал выплате денег.

Возврат налогоплательщику суммы НДФЛ в связи с перерасчетом отпускных

При заполнении расчета общая сумма налога, возвращенная налогоплательщику, нарастающим итогом с начала года отражается в разделе 1 «Обобщенные показатели» по строке 090.

В разделе 2 расчета за отчетный период отражение операции осуществляется следующим образом:

  • по строкам 100 — 120 указываются соответствующие даты,
  • по строке 130 — сумма исчисленного дохода до пересчета,
  • по строке 140 — сумма НДФЛ до пересчета.

В Письме ФНС России от 13.10.2016 № БС-4-11/19483@ чиновники отметили: если возврат суммы НДФЛ в связи с перерасчетом отпускных выплат произведен в апреле 2016 года, то сумма налога, возвращенная налоговым агентом, подлежит отражению по строке 090 в расчете по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года.

Выплата дохода в натуральной форме

Как заполнить 6-НДФЛ, если доход выплачен в натуральной форме? Обратимся к письму ФНС России от 28.03.16 № БС-4-11/5278@, где сказано, что операция по выплате дохода в натуральной форме отражается в строках 020, 040, 080 раздела 1 и строках 100 — 140 раздела 2 расчета 6-НДФЛ за отчетный период, в котором выплачен доход.

Раздел 2 расчета в этой ситуации заполняется следующим образом:

  • по строке 100 «Дата фактического получения дохода» и по строке 110 «Дата удержания налога» указывается дата передачи подарка;
  • по строке 120 «Срок перечисления налога» — следующий рабочий день;
  • по строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» — соответствующий суммовой показатель;
  • по строке 140 «Сумма удержанного налога» — 0.

Когда сдавать уточненный 6-НДФЛ

В письме от 21.09.2016 № БС-4-11/17756 ФНС рассказала о представлении уточненного расчета по форме 6-НДФЛ при пересчете налога за отчетный период 2016 года.

Если налоговый агент обнаружил в поданном им в налоговый орган расчете факт неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению, то он обязан внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненный расчет (п. 6 статьи 81 НК). То есть, налоговому агенту в случае перерасчета НДФЛ в 2017 году за отчетный период 2016 года следует представить в налоговый орган уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за соответствующий налоговый период.

При представлении уточненного расчета на титульном листе указывается номер корректировки («001», «002» и так далее).

Вебинар Заполняем 6-НДФЛ без ошибок - лектор расскажет об основных правилах заполнения 6-НДФЛ и поможет разобраться в последних рекомендациях ФНС.

    1515 просмотров
Для гл.бухгалтера на УСН. Диплом о профессиональной переподготовке 256 ак.часов. 33 онлайн-урока: теория и практика
Смотреть программу

Материалы по теме

Бесплатно для Экстерна
Бесплатно для Экстерна

Каждый месяц для абонентов Контур.Экстерн доступно два новых вебинара.
Участвуйте и оставайтесь в курсе изменений в законодательстве и бухгалтерской практике

Для доступа к вебинару:
1. авторизуйтесь на сайте 
2. нажмите «Смотреть бесплатно» и введите Ваши данные

Горбова Н. С.
Комментарии    Написать свой

Комментариев пока нет, станьте первым!

Спасибо за ваше мнение!