8 800 500-95-51
Заказать звонок
Оставьте свой номер телефона и мы вам перезвоним
Наш менеджер скоро вам позвонит

Бухгалтер обнаружил прошлогодний акт об оказании услуг. Что делать?

Любовь Потемкина, эксперт-методолог аутсорсингового подразделения BDO, 29 сентября 2014

Декларация по налогу на прибыль за 2013 год уже сдана. И вдруг вы обнаруживаете прошлогодний акт об оказании услуг, например, от декабря 2013 года. Как вы считаете, надо в этом случае подать «уточненку» по налогу на прибыль? Интересно, что позиции аудитора и бухгалтера по этому вопросу могут разойтись. Кто же прав?

История начиналась так…

Во время проведения аудиторской проверки в апреле 2014 года аудиторы обнаружили у организации акт об оказании услуг за декабрь 2013 года. Организация оказывает консультационные услуги. Дата на акте — 10 января 2014 года. Бухгалтер организации отразил эту операцию в налоговом регистре по учету доходов за январь 2014 года.

Позиция аудиторов: бухгалтеру следует увеличить сумму доходов от реализации за 2013 год и внести изменения в представленную годовую декларацию. Позиция аудиторов основывается на правилах признания доходов от реализации услуг. В пункте 3 статьи 271 НК РФ указано, что датой получения дохода от реализации услуг признается возмездное оказание услуг одного лица другому лицу (п. 1, ст. 39 НК РФ).

Позиция бухгалтера: в последнее число отчетного 2013 года на руках еще не было первичного документа, подтверждающего доход за декабрь. Представлять «уточненку» не буду. Позиция бухгалтера основывается на личных убеждениях.

Кто же прав, и как должен поступить бухгалтер в этом случае?

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

Согласно содержанию акта, услуга оказана в декабре, а не в январе. Поэтому правильной датой признания дохода будет декабрьская дата. Получив акт 10 января, бухгалтер может сделать запись в налоговом регистре 31 декабря и ничего при этом не нарушит, ведь первичный документ у него уже есть. Факт оказания услуги также подтвердит договор и акт сверки с контрагентом. А значит, аудиторы правильно настаивают на увеличении обязательств организации по налогу на прибыль.

Ошибка бухгалтера, какие действия?

В апреле (или в месяце, когда обнаружен прошлогодний акт) бухгалтер должен:

  1. Начислить налог на прибыль в сумме, относящейся к акту об оказании услуг за декабрь.
  2. Внести изменения в строку 011 Приложения 1 Листа 02 декларации за 2013 год и составить уточненную декларацию.
  3. Представить уточненную декларацию в налоговую инспекцию.
  4. Доплатить налог на прибыль и пени.

Если у организации есть переплата по налогу на прибыль

В этом случае рекомендуем уплатить налог, а не направлять заявление о зачете. Процедура зачета может занять минимум 10 дней. Налоговая инспекция имеет право на определенное время для рассмотрения заявления, а также может назначить сверку по налогам.

При исправлении ошибок учитывайте правила внесения изменений в декларацию по налогу на прибыль.

Онлайн курс про Налог на прибыль - для тех, кто хочет правильно учитывать доходы, расходы, верно определять налоговую базу и чистую прибыль компании. 

    287 просмотров
Для гл.бухгалтера на УСН. Диплом о профессиональной переподготовке 256 ак.часов. 33 онлайн-урока: теория и практика
Смотреть программу
Комментарии    Написать свой

Комментариев пока нет, станьте первым!

Спасибо за ваше мнение!