Главная новость: компании и предприниматели смогут применять ЕНВД в 2017 году. Рассказать о том, что ждет в ближайшем будущем пользователей «вмененки», мы попросили лектора Контур.Школы Горбову Н.С.
Что такое ЕНВД?
ЕНВД — это специальный налоговый режим, который применяется организациями и ИП добровольно. Единый налог уплачивается не по факту получения дохода, а по факту регистрации в качестве плательщика ЕНВД по определенному виду деятельности. Рассчитывается единый налог исходя из средних показателей базовой доходности, установленных по каждому виду деятельности на единицу физического показателя.
В общем порядке, по ЕНВД не предусмотрено представление нулевых деклараций. Исключения: если отсутствуют физические показатели или приостановлена (прекращена) деятельность, т.е. произошло снятие с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД.
Декларация по ЕНВД
В том случае, если налогоплательщиком ЕНВД деятельность не велась, и плательщик ЕНВД не получал доходы по данной деятельности, то обязанность представить декларацию и уплатить «вмененный» налог остается.
Начиная с отчетности за I квартал 2017 года «вмененщики» должны будут представлять декларацию по обновленной форме (Приказ ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/574@).
Корректировки связаны с тем, что с 01.01.2017 года вступают в силу поправки в НК. Теперь ИП на ЕНВД смогут уменьшать «вмененный» налог на фиксированные страховые взносы, уплаченные за себя, даже если предприниматель производит выплаты и иные вознаграждения физлицам (ст.1 Федерального закона от 02.06.2016 № 178-ФЗ
Вебинар «ЕНВД 2017: общие вопросы, особенности в отношении розничной торговли и общественного питания» - общие вопросы применения ЕНВД; практические ситуации исчисления и уплаты ЕНВД в отношении розничной торговли и общественного питания.
Какие налоги платят на ЕНВД
В общем случае плательщики ЕНВД не уплачивают: НДС, налог на прибыль в отношении деятельности, облагаемой ЕНВД. Частично не уплачивают налог на имущество по недвижимому имуществу, которое используется в предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД. Однако в ряде случаев плательщики ЕНВД становятся плательщиками НДС, налога на прибыль. Кроме того, освобождение от уплаты налогов, не означает освобождение от обязанностей налогового агента по НДС, налогу на прибыль и НДФЛ.
Рассмотрим в каких случаях и как плательщик ЕНВД уплачивает НДС, а также ведет налоговый учет по НДС.
Плательщики ЕНВД — плательщики НДС и/или налоговый агент
Обязанность уплатить НДС у «вмененщика» возникает, например, в следующих случаях:
- При ввозе товаров. Порядок расчета НДС, который подлежит перечислению в бюджет зависит от того, из какого иностранного государства осуществляется импорт.
- При выставлении покупателю счета-фактуры с НДС:
НДС в бюджет = Сумма НДС, указанная в счете-фактуре
Налог уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом выставления счета-фактуры.
Возникает вопрос, вправе ли покупатель, получивший от плательщика ЕНВД счет-фактуру с выделенной суммой НДС, принять эту сумму к вычету? До недавнего времени этот вопрос вызывал ожесточенные споры с налоговой. КС РФ в Определении от 29.03.2016 № 460-О отметил, что даже если счет-фактуру выставила организация, не являющаяся налогоплательщиком НДС (применяющая ЕНВД), то покупатель на ОСНО вправе принять по таком счету-фактуре «входящий» НДС к вычету.
- При выполнении обязанностей налогового агента:
- Если плательщик ЕНВД купил у иностранного лица, не состоящего на налоговом учете в РФ, работы или услуги, местом реализации которых признается РФ
НДС в бюджет = Цена сделки с учетом НДС x 18/118
Срок уплаты НДС в бюджет — при перечислении денег иностранному лицу.
- Если плательщик ЕНВД купил на территории РФ товар у иностранного лица, не состоящего на налоговом учете в РФ; оплатил приобретение или аренду государственного или муниципального имущества у органа власти (кроме ГУП, МУП или учреждения)
НДС в бюджет = Цена сделки с учетом НДС x 18/118
Налог перечисляется в бюджет не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за кварталом, в котором были совершены операции по 1/3 суммы налога.
Плательщики ЕНВД: кто обязан составлять счет-фактуру
Кроме обязанности перечислить НДС в бюджет, у плательщиков ЕНВД может возникнуть обязанность составить счет-фактуру, например, в следующих случаях:
1. Если организация — «вмененщик» является налоговым агентом по НДС, то порядок составления счета-фактуры следующий:
- оплатил аренду государственного или муниципального имущества, арендованного у органа власти (но не у ГУП, МУП или учреждения) - cрок выставления счета-фактуры — в течение пяти календарных дней со дня перечисления аванса или со дня оплаты;
- оплатил имущество, приобретенное у органа власти (но не у ГУП, МУП или учреждения) - cчет-фактура выписывается в одном экземпляре, который остается у налогового агента — плательщика ЕНВД;
- купил у иностранного лица, не состоящего на налоговом учете в РФ, товары на территории РФ или работы (услуги), местом реализации которых признается территория РФ — в книге продаж счет-фактура регистрируется в день его составления. В книге покупок нет регистрации.
2. Если организация — «вмененщик» является комиссионером или агентом, который продает или приобретает товары, работы, услуги от своего имени, но в интересах комитента или принципала — плательщика НДС.
Если организация — плательщик ЕНВД является комиссионером или агентом, которая продает товары, работы, услуги от своего имени, но в интересах комитента или принципала — плательщика НДС, то она должна:
- выставить покупателям счета-фактуры с НДС и при отгрузке товаров, и при получении предоплаты;
- вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.
Если организация плательщик ЕНВД является комиссионером или агентом, которая покупает товары, работы, услуги от своего имени для комитента или принципала должна:
- направить комитенту (принципалу) заверенные плательщиком ЕНВД копии счетов-фактур, которые выставил продавец товаров плательщику ЕНВД;
- выставить комитенту (принципалу) счета-фактуры на приобретенные товары и перечисленный продавцу аванс;
- вести журнал учета счетов-фактур.
3. Если организация — «вмененщик» является участником договора простого товарищества, ведущим общие дела, или доверительным управляющим и в рамках этого договора получает авансы или отгружает товары (работы, услуги).
Вебинар «ЕНВД 2017: общие вопросы, особенности в отношении розничной торговли и общественного питания» - общие вопросы применения ЕНВД; практические ситуации исчисления и уплаты ЕНВД в отношении розничной торговли и общественного питания.