По новой форме декларации по НДС нужно будет отчитаться уже за I квартал 2017 года. Кто должен это сделать, до какого срока, что изменилось в самой декларации и какова ответственность за несдачу - читайте в статье.
Чтобы правильно рассчитывать НДС в различных практических ситуациях, запишитесь на онлайн — курс «Налог на добавленную стоимость (НДС) для практиков».
Форма налоговой декларации по НДС утверждена Приказом ФНС РФ от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. В декабре 2016 года Приказом ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@ были внесены изменения в форму декларации и порядок заполнения. Новая редакция формы налоговой декларации вступила в силу 12 марта 2017 года. А это значит, что впервые по этой форме следует отчитаться за 1 квартал 2017 года.
Налоговую декларацию по НДС представляют следующие категории лиц:
Декларация представляется в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Таким образом, в 2017 году сроки представления декларации, следующие:
Отчетный период |
Срок представления декларации |
1 квартал |
25 апреля 2017 г |
2 квартал |
25 июля 2017 г. |
3 квартал |
25 октября 2017 г. |
4 квартал |
25 января 2018 г. |
Рассмотрим основные изменения в декларации и порядке ее заполнения, которые необходимо учитывать с отчетности за 1 квартал 2017 года.
Титульный лист не требуется заверять печатью. Изменение вызвано тем, что, в общем случае, печать не обязательна для организации.
Изменился состав представляемой декларации для лиц, не являющихся налогоплательщиками или освобожденных от обязанностей плательщика, если они выставили счет-фактуру с выделенной суммой налога. Титульный лист, раздел 1 и раздел 12 представляют организации и (или) ИП:
Кроме того, организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками налога, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога при осуществлении операций, не подлежащих налогообложению, или при осуществлении видов деятельности, облагаемых в соответствии с главой 26.3 Кодекса ЕНВД, при отсутствии иных операций так же представляют декларацию по НДС в таком же составе: титульный лист, раздел 1 и раздел 12 декларации.
При заполнении раздела 3 необходимо учитывать следующие моменты:
Раздел 7 заполняют организации, у которых в течение налогового периода была хотя бы одна операция:
В новой редакции декларации в Разделе 7 скорректированы коды необлагаемых операций, отражаемых в данной разделе. Такая корректировка вызвана внесенными с 1 октября 2016 года изменения в налоговое законодательство. Так, например, добавлен код по операции реализации макулатуры — 1010230. Некоторые коды изменили свое название.
Номер таможенной декларации в новой редакции декларации по НДС отражается в новом формате.
Так, в разделе 8 по строке 150 «Регистрационный номер таможенной декларации» указывается «Номер таможенной декларации». Если ранее несколько номеров таможенной декларации могли не вместиться в отведенное количество знако-символов, то теперь для каждого номера предусмотрено свое поле с таким же котом 150. Безусловно, понятия «Номер таможенной декларации» и «Регистрационный номер таможенной декларации» различны. Однако пока не приведены в соответствие графа 13 книги покупок и строка 150 декларации, очевидно придется это различие игнорировать.
В разделе 9 номер таможенной декларации теперь отражается в новой строке 035 «Регистрационный номер таможенной декларации». Эту строку не заполняют организации, которые продают импортные товары или экспортируют продукцию.
В декларации и в книге продаж номер таможенной декларации заполняют организации СЭЗ Калининградской области вместо номера счета-фактуры.
Еще одно изменение в декларации касается посредников. Теперь в разделах 10 и 11 не указываются даты выставления и получения счета-фактуры — 010. Эти данные пока еще остаются в графе 2 журнала учета счетов-фактур. Полагаем, что последующая редакция всех регистров налогового учета по НДС устранит существующий дисбаланс.
За нарушение сроков подачи налоговой декларации предусмотрен штраф, а именно:
При этом законом установлены предельные значения штрафа:
Комментариев пока нет, станьте первым!