Налоговые вычеты по НДФЛ регулируются статьями 218-221 НК РФ. Рассматривая вычеты с позиции их влияния на механизм исчисления НДФЛ, можно сказать, что все они уменьшают налоговую базу
Налоговые вычеты по НДФЛ
Основные вычеты по НДФЛ:
- стандартные,
- социальные,
- имущественные,
- профессиональные
Экономическое назначение и сущность вычетов различна:
- стандартные налоговые вычеты представляют собой сумму необлагаемого минимума дохода налогоплательщика;
- социальные вычеты призваны возместить государством части расходов налогоплательщика на социальные нужды;
- имущественные вычеты имеют разное назначение. Так, имущественный вычет по полученным доходам от продажи имущества позволяет уменьшить сумму этого дохода в целях налогообложения, а имущественный вычет по расходам налогоплательщика на приобретение или строительство жилья позволяет налогоплательщику вернуть часть произведенных расходов на эти цели;
- профессиональный вычет уменьшает налоговую базу на произведенные расходы, связанные с профессиональной деятельностью, в целях исчисления налога по итогам за налоговый (отчетный) период.
Классификация вычетов по НДФЛ
Важным с позиции понимания назначения вычетов является классификация вычетов по органу, который их предоставляет налогоплательщику.
Налоговые вычеты, предоставляемые только налоговым органом | Налоговые вычеты, предоставляемые налоговым агентом или налоговым органом |
Социальные налоговые вычеты в связи с расходами:
|
Стандартные налоговые вычеты в отношении:
Социальные налоговые вычеты в связи с взносами по договорам:
|
Имущественные налоговые вычеты по доходам от продажи имущества | Имущественные налоговые вычеты по расходам на приобретение или строительство жилья |
Профессиональные налоговые вычеты: предоставляются налоговым агентом и только в случае отсутствия налогового агента — налоговым органом |
Механизм влияния вычетов на порядок формирования налоговой базы и исчисление суммы налога можно продемонстрировать на примере.
Пример расчета вычета по НДФЛ
Работнику организации Ромашину К. С. за январь была начислена заработная плата в сумме 50 000 руб.
Вариант 1:Сотрудник имеет право на стандартный налоговый вычет на третьего ребенка Решение:НБ = 50 000 – 3 000 = 47 000 руб. НДФЛ = 47 000 руб. * 13% = 6 110 руб. З/пл на руки = 50 000 – 6 110 = 43 890 руб. |
Вариант 2:Сотрудник не имеет права на стандартный налоговый вычет. Решение:НБ = 50 000 руб. НДФЛ = 50 000 руб. * 13% = 6 500 руб. З/пл на руки = 50 000 – 6 500 руб. = 43 500 руб. |