Применение онлайн‑касс плательщиками ЕНВД, ПСН и другими льготниками

Переход на онлайн-кассы: порядок и сроки

Перевод экономических субъектов (далее — ЭС) на работу с новой контрольно-кассовой техникой (далее — ККТ), которая получила неофициальное название «онлайн-кассы», происходит поэтапно.

Начиная с 01.02.2017 заявления о регистрации вводимой в эксплуатацию ККТ принимаются налоговыми органами только при наличии у заявителя договора с ОФД. Таково требование п. 4 ст. 7 федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ.

С 01.07.2017 наступила обязанность применять ККТ по новым правилам и прекращена её регистрация в порядке, установленном старой редакцией закона № 54-ФЗ (в ред. от 08.03.2015). Таким образом, с 1 июля текущего года все пользователи ККТ должны пробивать чеки только с помощью онлайн-касс.

Однако, законом № 290-ФЗ для некоторых категорий ЭС сделана поблажка (пункты с 7 по 9 и 11 ст. 7), позволяющая осуществлять наличные денежные расчёты и(или) расчёты с использованием платёжных карт без применения ККТ до 1 июля 2018 года. К таким экономическим субъектам относятся:

• индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками, применяющими патентную систему налогообложения (ПСН);
• организации и ИП, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД для отдельных видов деятельности;
• организации и ИП выполняющие работы и(или) оказывающие услуги населению, а также иные категории ЭС, которые не применяли ККТ на основании старой редакции закона № 54-ФЗ (в ред. от 08.03.2015);
• организаций и ИП, осуществляющих торговлю с использованием торговых автоматов.

Для наглядности, представить реализацию действующих требований закона № 54-Ф можно в виде следующей диаграммы:

Процесс перехода на новый порядок применения кассовой техники для всех без исключения организаций и ИП должен завершиться к июлю 2018 года. Но может быть и продлён для некоторых категорий ЭС (см. последний раздел этой статьи).

Благодаря полученной отсрочке, такие льготные категории как плательщики ЕНВД, ИП на патенте и компании, оказывающими услуги населению получили возможность осознанно и с наименьшими потерями влиться в происходящий процесс. Для этого необходимо изучить уже сложившийся опыт текущего года, чтобы не повторять ошибок своих предшественников.

Сложившаяся практика применения ККТ в 2017 году

С начала года отработан порядок онлайн-регистрации ККТ, предоставляют свои услуги ОФД, всем пользователям онлайн-касс созданы кабинеты ККТ. Кроме того, на законодательном уровне внесены существенные изменения в порядок оформления денежных документов, в том числе и в электронном виде.

В качестве иллюстрации, можно представить процесс функционирования онлайн-касс при помощи такой простой схемы:

Кратко описать её можно следующим образом:

• пользователь ККТ заключает договор с ОФД, затем в электронном виде регистрирует свою ККТ в налоговом органе, после чего может приступать к работе;
• в процессе осуществления расчётов продавец (кассир) принимает деньги от покупателя (клиента) и с помощью ККТ формирует фискальный документ: чек ККТ или бланк строгой отчётности (БСО);
• согласно п. 2. ст. 1.2. закона № 54-ФЗ, при осуществлении расчёта продавец обязан:

• выдать кассовый чек или БСО на бумажном носителе
• и (или) в случае предоставления покупателем (клиентом) до момента расчёта своего абонентского номера либо адреса электронной почты направить кассовый чек или БСО в электронной форме по указанным реквизитам;

• при пробитии кассового чека (БСО) онлайн-касса передаёт фискальные данные ОФД. В соответствии с упомянутым законом № 54-ФЗ, ОФД обязан:

• в режиме реального времени обрабатывать фискальные данные, обеспечивая их конфиденциальность, защиту от корректировки и хранение в течение 5 лет;
• бесперебойно передавать фискальные данные в налоговый орган;
• при обращении покупателя отправлять ему чек в электронном виде и обеспечивать возможность проверки его достоверности.

• взаимодействие между пользователем и налоговым органом осуществляется через кабинет ККТ, причём согласно приказу ФНС РФ от 29.05.2017 № ММВ-7-20/483@ с 19.08.2017 экономические субъекты обязаны выполнять следующие действия:

• осуществлять регистрацию (перерегистрацию) и снятие ККТ с учёта, в т.ч. предоставлять отчёт о закрытии фискального накопителя;
• отвечать на запросы ИФНС, поступившие через кабинет ККТ в срок не позднее трех рабочих дней с момента размещения налоговым органом запроса;
• во избежание административного наказания сообщать о нарушениях, в т.ч. о неприменении ККТ или нарушениях при её использовании — в трехдневный срок со дня добровольного устранения таких нарушений;
• в течение одного рабочего дня с момента размещения ИФНС в кабинете ККТ данных о выявленных нарушениях сообщать о своем согласии/несогласии.

Многие проблемы, существовавшие в начале года, устранены. В первую очередь это касается наличия на рынке фискальных накопителей, соответствующих требованиям п. 6 ст. 4.1. закона № 54-ФЗ, что особенно актуально для налогоплательщиков на ЕНВД, ПСН, УСН, ЕСХН, а также для ЭС, оказывающих услуги населению. Срок действия ключа фискального признака у таких накопителей должен составлять не менее 36 месяцев (а не 13) со дня регистрации ККТ. В феврале и марте их просто не было в наличии.

Подробнее смотрите в видео «Онлайн-кассы: первые результаты, особенности и нюансы применения ККТ для различных видов бизнеса»

Хорошие новости для плательщиков ЕНВД, ПСН и других льготников

15 ноября в третьем чтении рассматривался законопроект № 18416-7 «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации». В нём предусматриваются различные поправки, из которых в контексте данной статьи интересны два предложения:

• возможность для ИП, применяющих ЕНВД или ПСН, уменьшать налог на расходы по приобретению онлайн-кассы, включенной в реестр ККТ;
• возможность отсрочки по переходу на онлайн-кассы, которая может быть продлена до 1 июля 2019 года.

Упомянутый вычет по ККТ планируется предоставлять в размере не более 18000 рублей на каждый приобретённой экземпляр.

А отсрочку по переходу на онлайн-кассы предлагается продлить до 01.07.2019 года для следующих субъектов:

1) Налогоплательщики ЕНВД, за исключением тех, кто осуществляет торговую деятельность или оказывает услуги общественного питания;

2) ИП на ЕНВД, не имеющие наёмных работников, которые осуществляют торговую деятельность или оказывают услуги общественного питания;

3) ИП на ПСН, за исключением тех, кто осуществляет следующие виды деятельности:

• розничная торговля и услуги общепита;
• услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
• услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;
• услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
• деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами.

4) ИП на ПСН без наёмных работников, при осуществлении торговой деятельности и услуг общепита;

5) Организации и ИП, которые выполняют работы по заказам населения или оказывают услуги населению (за исключением услуг общепита с привлечением наёмных работников) при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчётности;

6) ИП, не имеющие работников, при осуществлении торговли с использованием торговых автоматов.

Читайте дополнительно статью по теме: «Кассовые операции 2017 — заключительный обзор»