Расчеты с работниками по оплате труда важны не только для организаций всех форм собственности, но и для индивидуальных предпринимателей. Это область и бухгалтерии, и трудового права. За нарушение трудового законодательства работодателю грозят большие штрафы. Разберем самые главные ошибки.
Ошибка 1. Нет понимания, что такое зарплата и из каких частей она состоит
Не все выплаты работнику являются его заработной платой. Об этом мы подробно рассказывали в статье «Правильно определяйте состав заработной платы».
Разобравшись с составом заработной платы, работодатель избежит ряда ошибок: неправильное исчисление среднего заработка, страховых взносов, неправильное налогообложение.
Ошибка 2. Заработная плата работнику установлена ниже МРОТ
Условия оплаты труда надо обязательно включать в трудовой договор с физическим лицом при приеме его на работу (ч. 2 ст. 57 ТК РФ). В трудовом договоре следует указать:
- размер тарифной ставки или оклад;
- доплаты;
- надбавки;
- поощрительные выплаты.
Если работодатель установил работнику оклад менее МРОТ, но при этом МРОТ достигается компенсационными и стимулирующими выплатами — это нарушение.
Обратите внимание на постановление Конституционного Суда РФ от 11.04.2019 № 17-П. Конституционный Суд РФ постановил, что МРОТ не может достигаться доплатами за ночные смены, выходные, праздничные дни и сверхурочную работу: «Взаимосвязанные положения статьи 129, частей первой и третьей статьи 133 и частей первой — четвертой и одиннадцатой статьи 133.1 Трудового кодекса Российской Федерации по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования не предполагают включения в состав заработной платы (части заработной платы) работника, не превышающей минимального размера оплаты труда, повышенной оплаты сверхурочной работы, работы в ночное время, выходные и нерабочие праздничные дни». Также в состав МРОТ не включается районный коэффициент, начисляемый работнику за работу в районах Крайнего Севера и в местностях, к ним приравненных.
Федеральный МРОТ гарантирован тем работникам, которые отработали полную норму рабочего времени. Если работник работает в режиме неполного рабочего времени, то его заработная плата будет менее МРОТ, так как оплату следует производить пропорционально отработанному времени.
Ошибка 3. Работодатель неправильно применил районный коэффициент или «северную» надбавку
История с применением районного коэффициента тянется уже ни один год. В 2017 году позиция Верховного суда РФ в Решениях от 08.08.2016 № 72-КГ16-4, от 19.09.2016 № 51-КГ16-10 была следующей: размер заработной платы работника, включая районный коэффициент за работу в местностях с особыми климатическими условиями, должен быть не меньше МРОТ. И ряд организаций до сих пор придерживается данной позиции.
В 2018 году ситуация изменилась кардинально. Конституционный суд в своем Определении от 27.02.2018 № 252-О-Р указал, что районные коэффициенты и процентные надбавки, начисляемые в связи с работой в местностях с особыми климатическими условиями, в том числе в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, нельзя включать в состав МРОТ.
Устанавливая работнику заработную плату, например исходя из МРОТ, следует помнить, что районные коэффициенты и «северные» надбавки должны идти сверх МРОТ.
Ошибка 4. Организация не платит региональный МРОТ, а должна по региону
В субъекте Российской Федерации региональным соглашением о минимальной заработной плате можно установить размер минимальной зарплаты в данном субъекте (ст. 133.1 ТК РФ).
У работодателя, который осуществляет деятельность в соответствующем регионе, есть право написать письменный отказ от присоединения к региональному соглашению в течение 30 календарных дней с момента опубликования соглашения. Если работодатель не сделает этого, то выплата заработной платы ниже регионального МРОТ работникам, которые трудятся в соответствующих регионах, будет считаться неправомерной.
Практическая ситуация: организация 1 июня начала свою деятельность в регионе, где действует региональный МРОТ, который был опубликован 1 апреля. Некоторым работникам работодатель установил заработную плату в размере федерального МРОТ. Правомерно ли это? Действия работодателя в этой ситуации можно считать правомерными только в том случае, если он в течение 30 календарных дней, начиная с 1 июня, направит в уполномоченный орган исполнительной власти по соответствующему субъекту письменный отказ от присоединения к региональному МРОТ.
Ошибка 5. Работнику платят премию, которая по сути не является составной частью заработной платы
Помните: не все премии являются составной частью заработной платы. К ней не относят премии к юбилейным датам, к определенным событиям в жизни работника (бракосочетание, рождение ребенка и т.д.). Такие выплаты можно считать социальными. Платить их или нет — право работодателя, а не обязанность.
Важно: даже если в локальных нормативных актах прописать условие выплаты данных «премий», то их все равно нельзя включить в состав заработной платы. Также надо разграничивать понятия «премия как часть заработной платы» и «премия» как социальная выплата». Например, если речь идет о социальной выплате, то такую «премию» включать в расчет среднего заработка при определении отпускных или для оплаты дней нахождения работника в командировке неправомерно. За нарушение трудового законодательства предусмотрена ответственность вплоть до уголовной.
Расчеты с персоналом по оплате труда — это огромный блок, за который отвечает бухгалтер
В рамках одной статьи сложно рассмотреть все нюансы, сложности, а порой неоднозначность действующего законодательства. Более подробно об основной, компенсационной и стимулирующих частях заработной платы рассказано на курсе повышения квалификации «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Но задачи бухгалтера — не только начислить и выплатить зарплату за отработанное время, но и:
- правильно рассчитать средний заработок. Здесь обычно возникает много вопросов: например, как правильно включить в расчет премии за неполностью отработанный период (об этом подробно — в уроках 7, 8, 9);
- безошибочно рассчитать социальные пособия (пособие по временной нетрудоспособности, «детские» пособия). Расчет среднего заработка в этих случаях строго регламентирован. От правильности и точности расчета пособия зависит сумма пособия, которую возместит ФСС (подробный порядок расчета социальных пособий рассматривается в уроке 10);
- правильно произвести удержания. Здесь необходимо не просто вычесть требуемую сумму, но и соблюдать последовательность удерживаемых сумм, лимиты и т.д. (этот вопрос детально разбирается в уроке 13);
- своевременно и безошибочно составить и сдать отчетность по НДФЛ и страховым взносам (уроки 12 и 15);
- в срок и в нужном размере произвести работникам выплаты. А это пристально контролируют проверяющие. Например, за невыплату зарплаты работодателя могут привлечь к уголовной ответственности. Чтобы сделать все правильно и не нарушить закон, можно обратиться к уроку 14 курса «Расчеты с персоналом по оплате труда».