Спорные вопросы оформления счета-фактуры. Советы эксперта

Варвара Смирнова, эксперт Контур.Школы, 11 апреля 2019

Для ИФНС один из излюбленных способов оспорить налоговый вычет — найти ошибки в счете-фактуре. Когда инспектор не прав? Читайте о том, как защитить суммы вычета по НДС.

В Контур.Школе прошел вебинар «Как избежать опасных ошибок с НДС. Советы практика». Аудитор Ольга Букина рассказала о зонах риска при налоговой проверке и подсказала, на что обращать внимание при оформлении счетов-фактур, чтобы у налоговиков не было вопросов по начисленному вычету.   

Адрес в счете-фактуре

Инспектор может счесть ошибкой, если в счете-фактуре вы написали «ул.» вместо «улица», «г.» вместо «город» и пр. Чтобы отстоять налоговый вычет, опирайтесь на позицию Минфина России. В письмах № 03-07-14/58351 от 17.08.2018, № 03-07-11/84720 от 23.11.2018 и № 03-07-14/61854 от 30.08.2018 ведомство поясняет: тот факт, что адрес сокращен или реквизиты указаны не в той последовательности, что в ЕГРЮЛ или ЕГРИП, не нарушение и не может быть причиной отказа в вычете НДС при налоговой проверке.

Новые сведения о контрагенте

Не стоит беспокоиться, если первичный счет-фактура и исправленный счет-фактура подписаны разными лицами. Это тоже не основание для претензий ФНС и отказа в вычете. В споре с налоговым инспектором ссылайтесь на Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 10.08.2017 № Ф04-2750/2017 по делу № А46-12733/2016. Суд рассматривал ситуацию, когда между датой исходного счета-фактуры и датой исправленного счета-фактуры прошло достаточно много времени и у поставщика сменился директор. ФНС сочла это нарушением, но суд встал на сторону предпринимателей. Налоговый вычет признали правомерным, поскольку сделка заключена согласно действующему законодательству, счет-фактура оформлен по всем правилам, сменивший прежнего руководитель занял свой пост с соблюдением юридических процедур.

В спорных ситуациях руководствуйтесь Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, где сказано, что ошибки и неточности, которые не мешают идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не могут стать основанием для отказа в вычете НДС.

Разные адреса доставки

В бланке счета-фактуры под наименование и адрес грузополучателя отведена одна строка. Как быть, если для одного заказчика в течение дня нужно развести товар по разным торговым точкам? Минфин России в Письме от 02.05.2012 № 03-07-09/44 рекомендует в строке 4 указывать наименование и адрес грузополучателя в соответствии с уставными документами. То, что фактически груз доставляется в другие точки, не мешает налоговой инспекции идентифицировать грузополучателя, а значит, у ИФНС нет повода отказать вам в вычете сумм налога. При необходимости подтвердите информацию об адресах поставок путевыми листами.

Корректировочный счет-фактура на дату до 2019 года

Экспресс-курс по НДС
Изменения, рекомендации Минфина, судебная практика, сложные ситуации
Пройти обучение

Какую ставку указывать в корректировочном счете-фактуре, если изменилось количество товара или цена? Минфин в Письме от 22.10.2018 № 03-07-09/75650 поясняет: в корректировочных счетах-фактурах следует указывать ставку НДС, действующую на момент поставки товаров. То есть для товаров, отгруженных в 2018 году, сохраняется ставка 18%, даже если корректировочный документ оформлен в 2019 году. Ставку 20% в таком случае ИФНС сочтет ошибкой и оспорит правомерность налогового вычета.

Вычеты, заявленные по частям

Предприниматели вправе принимать НДС к вычету по приобретенным товарам частями в течение трех лет после постановки их на учет (ст. 172 НК РФ). Исключения — основные средства, нематериальные активы и оборудование к установке. По ним вычеты сумм производятся сразу в полном объеме в пределах трех лет после принятия ОС на учет.

А как быть, если вычет НДС больше суммы начисленного налога по налоговой базе за налоговый период? В этом случае можно возместить НДС из бюджета (п. 2 ст. 173 НК РФ). Безусловно, любое возмещение налога из бюджета всегда привлекает пристальное внимание контролирующих органов. Поэтому организации в большинстве случаев имеют право производить вычет входящего НДС частями. Максимальный срок, на который можно распределить вычет, — 3 года (внимание: по отдельным операциям это правило не действует).

Срок оформления счета-фактуры

Если во время налоговой проверки инспектор предъявляет претензию, что счета-фактуры оформлены позже, чем через пять календарных дней после отгрузки, напомните, что для целей налогового вычета счет-фактура должен соответствовать требованиям ст. 169 НК РФ. А пятидневный срок, на который так любят ссылаться налоговики, обозначен в ст. 168 НК РФ. То, что нарушение этого периода не дает оснований отказывать в вычете, подтверждает Минфин России в Письме от 25.04.2018 № 03-07-09/28071.

Контрагент на УСН

Организации на УСН освобождены от НДС, и все же встречаются ситуации, когда такой контрагент в договоре и даже платежном поручении указывает сумму НДС. Можно ли принять его к вычету? В Письме от 22.06.2018 № 03-07-11/42820 Минфин России разъясняет, что организация на УСН обязана перечислить НДС в бюджет, если был оформлен счет-фактура с выделенной суммой налога. И только тогда вы можете предъявить сумму НДС к вычету. При этом в обычной ситуации требовать от продавца на УСН счет-фактуру нельзя.

Выводы:

Обучение бухгалтера
Повышение квалификации и профпереподготвока на соответствие новому профстандарту «Бухгалтер»
Выбрать онлайн-курс
  1. Если ошибка в счете-фактуре не мешает идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, она не угрожает вычету по НДС.
  2. Счет-фактура не выставлен в течение 5 календарных дней — это не повод отказать в вычете по НДС.
  3. Организации не имеют права требовать счет-фактуру от «упрощенца».
    2 558 просмотров
Дистанционное обучение; Диплом о профессиональной переподготовке 272 ак.часов; 43 онлайн-урока: теория и практика
Смотреть программу

Материалы по теме

Бесплатно
Букина О. А., Данякина Е. И., Конюхова Е. В., Кравченко Е. П.
Комментарии    Написать свой

Комментариев пока нет, станьте первым!

Спасибо за ваше мнение!