Изменения в отчетности 2019–2020. Новые формы по налогам и по страховым взносам

Изменения в основном технические. Но бухгалтер должен быть в курсе.

Налог на имущество организаций

Новая форма декларации утверждена Приказом ФНС России от 14.08.2019 № СА-7-21/405@

Когда отчитываться: за 2019 год.

Почему внесли изменения: начиная с 2020 года нет обязанности представлять расчеты по авансовым платежам. Эти изменения в налоговом законодательстве и нашли отражение в новой форме декларации.

Для некоторых организаций, у которых есть недвижимое имущество, в декларации появились новые коды льгот. Например, для объектов высокой энергетической эффективности, имущества, расположенного во внутренних морских водах, в территориальном море и на континентальном шельфе РФ, которое используется при разработке морских месторождений углеводородного сырья.

Изменения формы декларации учтены и в контрольных соотношениях, утвержденных Письмом ФНС России от 05.12.2018 № БС-4-21/23605@.

Налог на прибыль

Новая форма декларации утверждена Приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@

Когда отчитываться: за 2019 год.

Почему внесли изменения: прежняя форма декларации была утверждена в 2016 году и начала применяться с отчетности за 2016 год. С тех пор в главу 25 НК РФ внесли значительные изменения, которые не могли корректно отражаться в старой форме декларации.

Помните? Контролирующие органы регулярно выпускали разъяснения по отражению тех или иных новаций налогового законодательства в устаревшей форме декларации. Например, был введен инвестиционный налоговый вычет — рекомендация по отражению в декларации представлена в Письме ФНС России от 01.03.2019 № СД-4-3/3752. Новая форма декларации включает приложение № 7 к листу 02 декларации «Расчет инвестиционного вычета», которое состоит из четырех разделов. Его заполняют те, кто применяет инвестиционный вычет.

Кроме того, показатели, связанные с применением инвестиционного вычета, нашли отражение в листе 02 и приложениях.

Обратите внимание при заполнении новой формы декларации по прибыли

• Ввели новые штрихкоды, а код ОКВЭД не надо отражать.
• Лист 01: если изменены полномочия ОП — в новом поле ставится код, а также ИНН и КПП такого подразделения.
• Лист 02:
  • признак плательщика теперь отражается двумя цифрами. Появились новые коды, например 07 — для участников региональных инвестиционных проектов, 09 — для образовательных организаций, 10 — для медицинских организаций или 11 — если занимаются обоими видами деятельности, 14 — для региональных операторов по обращению с ТКО и иные;
  • по строке 171 — реквизиты закона субъекта РФ, которым установлены пониженные ставки налога в части, зачисляемой в региональный бюджет, показываются в следующем порядке:
    по 4 знако-места отведено на номер, пункт и подпункт статьи закона региона и далее — 15 знако-мест для номера закона. Например, если налоговая льгота установлена подпунктом 15.1 пункта 3 статьи 2 закона субъекта Российской Федерации № 285/2019-ОЗ, то по строке с кодом 171 указывается:
    0 0 0 2 / 0 0 0 3 / 1 5. 1 /
    0 0 0 0 2 8 5 / 2 0 1 9 - 0 3
  • новые строки 268 и 269: показываются суммы, на которые уменьшаются авансовые платежи или налог из-за применения инвестиционного вычета.
• Приложение №1 к листу 02: новые строки 200–220 для отражения налоговой базы по доходам от участия в инвестиционном товариществе.
• Лист 03: в раздел А добавлена новая строка 041 — предназначена для отражения дивидендов, начисленных иностранным компаниям, если фактическими получателями дохода являются российские организации, в разделе Б появился новый код 3 для доходов, облагаемых по налоговой ставке в соответствии с пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ (в части облигаций).
• Лист 08, который интересен КИК и КГН, также имеет незначительные изменения.

НДФЛ. Новая форма декларации

В соответствии с Приказом ФНС России от 07.10.2019 № ММВ-7-11/506@ в налоговую декларацию 3-НДФЛ внесены изменения. Они касаются тех физлиц, которые будут представлять декларацию за 2019 год.

Отчитываться по новой форме придется и индивидуальным предпринимателям. Напомним, что помимо лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, обязаны представить декларацию за 2019 год лица, получающие доход от лица, не являющегося налоговым агентом, т.е. имеющие доход, с которого не был удержан налог. Это, например, доход от сдачи квартиры. Кроме того, декларацию обязаны представить лица, имеющие доход от продажи имущества или имущественных прав (с учетом норм п. 17.1 ст. 217, п. п. 2 — 4 ст. 217.1, пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ), в виде выигрыша в лотерее или в азартных играх и иных случаях.

Физические лица вправе представить декларацию, если претендуют на получение налоговых вычетов, например стандартного, социального, имущественного.

Срок представления декларация по форме 3-НДФЛ — не позднее 30 апреля 2020 года. НДФЛ, рассчитанный по декларации, необходимо уплатить не позднее 15 июля 2020 года.

Новая отчетность по страховым взносам

Новая форма расчета утверждена Приказом ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@ 

Когда отчитываться: начиная с отчетности за I квартал 2020 года.

Что изменилось: большинство поправок — технические. Обязательными к заполнению являются титульный лист, раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2 приложение 1 к разделу 1, приложение 2 к разделу 1 и разделу 3. Остальные формы заполняются при необходимости.

Общий срок подачи расчета — не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом.

За I квартал 2020 года расчет подается по месту нахождения организации не позднее 30 апреля 2020 года. По обособленным подразделениям расчет представляется по их местонахождению, если ОП имеет счет в банке и начисляет и производит выплаты физлицам.