Дайджест № 2. Важное за неделю для бухгалтера. Три интересных письма

Бокова Н. С., ведущий преподаватель-эксперт Контур.Школы
12 ноября 2019

Грозит штраф за отсутствие счета-фактуры? Начислять страховые взносы на сумму займа, который в итоге простили или подарили? Какие коды указывать для новых льгот в декларации по НДС? Прокомментируем интересные письма Минфина и ФНС России.

Простили работнику долг по займу — заплатите страховые взносы

Письмо Минфина России от 18.10.2019 № 03-15-06/80212

Вебинары для бухгалтеров
Изменения законодательства. Практические ситуации. Тесты и Сертификаты Контур.Школы
Посмотреть расписание

Когда может возникнуть проблема: если организация выдала своему работнику заем, а спустя какое-то время простила долг или оформила договор дарения. Что со страховыми взносами?

Решение: при выдаче займа работнику не возникает объекта обложения страховыми взносами (п. 4 ст. 420 НК РФ). При прощении долга Минфин настаивает на том, что «сумма невозвращенного долга подлежит обложению страховыми взносами согласно пункту 1 статьи 420 Налогового кодекса как выплата, произведенная в пользу работника в рамках его трудовых отношений с организацией».

В то же время в другом письме Минфин говорит:

  • не надо начислять страховые взносы, если договор займа прекращен договором дарения;
  • вопрос о начислении или неначислении страховых взносов зависит от того, имелась ли при этом необоснованная налоговая выгода (Письмо Минфина России от 30.05.2018 № БС-4-11/10449@).

Вывод: согласно последним разъяснениям Минфина, страховые взносы начислять надо, если организация приняла решение простить долг по займу своему сотруднику. Упоминаний о договоре дарения в последнем письме нет.

Мнение эксперта: руководствуйтесь последними разъяснениями Минфина и учитывайте, что если прощение долга носит системный характер, то возникает риск необоснованной налоговой выгоды. Это, в свою очередь, может привести к доначислениям по налогам и страховым взносам, пени и штрафам.

Отсутствуют счета-фактуры — будет штраф

Письмо Минфина России от 14.10.2019 № 03-02-07/1/79228

Суть вопроса: если нет счетов-фактур, то нарушение квалифицируется по статье 120 НК РФ:

  • нарушение совершено в течение одного налогового периода — штраф составит 10 000 руб., в течение более одного налогового периода — 30 000 руб.;
  • если при этом занижена налоговая база, штраф — в размере 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб.

Отсутствие счетов-фактур — это грубое нарушений правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (п. 3 ст. 120 НК РФ). Минимальный размер штрафа — 10 000 руб., если нарушение касается одного налогового периода. Количество счетов-фактур значения не имеет.

Последствия: налоговый вычет входящего НДС предоставляется в том числе при наличии счетов-фактур. Если их нет, а вычет организация применила, НДС, подлежащий уплате в бюджет, доначисляется. Возникает риск начисления пени и штрафа.

Мнение эксперта: Минфин еще раз напомнил о важности наличия первичных документов, счетов-фактур и иных документов налогового учета. Если вы потеряли счета-фактуры, выпишите дубликат. Однако принятие входящего НДС к вычету по дубликату чревато рисками. Минфин настаивает на том, что положения НК РФ не предусматривают вычет по дубликату счета-фактуры (Письмо от 14.02.2019 № 03-07-09/9057). Есть судебная практика в пользу налогоплательщика (Постановления АС Центрального округа от 01.06.2016 № Ф10-1645/2016, ФАС Поволжского округа от 05.05.2014 № А12-16582/2013, ФАС Московского округа от 25.05.2012 № А40-110048/10-140-598). Применяя вычет НДС по дубликату счета-фактуры, надо быть готовым к судебным спорам с налоговой.

Новые разъяснения по заполнению декларации по НДС

НДС. Повышение квалификации
Обучение онлайн. 46 ак. часов. Документ об обучении
Программа курса

Письмо ФНС России от 29.10.2019 № СД-4-3/22175@

Суть проблемы: форма декларации и порядок ее заполнения не успевают за изменениями в главе 21 НК РФ. Это относится и к новым льготам, которые были приняты Федеральными законами от 15.04.2019 № 63-ФЗ, от 26.07.2019 № 211-ФЗ, от 26.07.2019 № 212-ФЗ.

Решение: ФНС России разъяснила, по каким кодам отражать новые льготы в налоговой декларации по НДС:

  • Код 1011450 — пп. 19 п. 2 ст. 146 НК РФ (передача недвижимости на безвозмездной основе в государственную казну) — вступил в силу с 01.07.2019.
  • Код 1011451 — пп. 20 п. 2 ст. 146 НК РФ (безвозмездная передача имущества для научных исследований в Антарктике) — вступил в силу с 15.04.2019.
  • Код 1011207 — пп. 3.2 п. 3 ст. 149 НК РФ (осуществление некоторых банковских операций) — вступил в силу с 01.10.2019.
  • Код 1011208 — пп. 36 п. 2 ст. 149 НК РФ (услуги по обращению с твердыми коммунальными отходами, оказываемые региональными операторами) — вступает в силу с 01.01.2020.

ФНС России обращает внимание: до момента официального утверждения таких кодов для вышеуказанных операций налогоплательщики могут использовать коды 1010800 «Операции, не признаваемые объектом налогообложения» по п. 2 ст. 146 НК РФ, и 1010200 «Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)» по ст. 149 НК РФ. Это не будет нарушением.

Мнение эксперта: пока не внесут изменения в приложение № 1 к Приказу ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, необходимо руководствоваться Письмом ФНС России от 29.10.2019 № СД-4-3/22175@.

    256 просмотров
На открытом онлайн-курсе в Контур.Школе вы посмотрите 4 полезных видеоурока, пройдете онлайн-тесты. И получите электронный сертификат. Приглашаем бухгалтеров и главных бухгалтеров коммерческих организаций.
Посмотреть программу

Материалы по теме

Бесплатно
Букина О. А., Данякина Е. И., Конюхова Е. В., Кравченко Е. П.
Комментарии    Написать свой

Комментариев пока нет, станьте первым!

Спасибо за ваше мнение!
10 декабря онлайн‑конференция «Итоги 2019. Перспективы 2020»

В программе выступления Ольги Букиной, Елены Данякиной, Евгении Конюховой и Елены Кравченко.

Регистрируйтесь и участвуйте в розыгрыше призов. Участие бесплатное.