Дайджест № 4. Важное за неделю для бухгалтера. Подсказки от налоговой

Бокова Н. С., ведущий преподаватель-эксперт Контур.Школы
25 ноября 2019

Разберем интересные письма от ФНС России. Дивиденды при реорганизации, льготы по транспортному и земельному налогам, заем при УСН и новые контрольные соотношения по декларации по налогу на имущество организаций.

Дивиденды при реорганизации: подсказка налоговиков, как сохранить ставку 0% по налогу на прибыль

Письмо Минфина России от 25.10.2019 № 03-03-06/1/82163

Общее правило: ставка 0% к дивидендам применяется, например, если у российской организации-получателя в течение минимум 365 календарных дней подряд в собственности находится доля 50% и более в уставном капитале организации, которая платит дивиденды. Важно, что это условие должно выполняться на момент принятия решения о выплате дивидендов.

Вопрос: как быть с нулевой ставкой при реорганизации в форме присоединения?

Решение налоговой: нулевая ставка зависит от срока принятия решения о выплате дивидендов — до проведения реорганизации или после. Если решение о выплате дивидендов принято до проведения реорганизации (при этом выплата может быть после реорганизации), к выплачиваемым правопреемнику доходам в виде дивидендов можно применить ставку 0%. В противном случае вопрос о выплате дивидендов можно отложить на год после завершения процедуры реорганизации.

Мнение эксперта: такой подход к дивидендам при присоединении можно рассматривать как законный элемент налогового планирования. По крайней мере есть над чем задуматься организациям, которые планируют реорганизацию в форме присоединения.

Льготы по транспортному и земельному налогам: как заявить о них с 1 января 2020 года?

Письмо ФНС России от 07.11.2019 № БС-4-21/22665@

Суть проблемы: с 1 января 2020 года для получения льготы по транспортному и земельному налогам надо заполнить заявление по форме, утв. Приказом ФНС России от 25.07.2019 № ММВ-7-21/377@. Зачем налогоплательщику эта процедура? Дело в том, что начиная с отчетности за 2020 год организации налоговые декларации не представляют, а сумму налога, которую необходимо уплатить в бюджет, узнают из сообщения ИФНС. Налоговая сама рассчитает налог на основании имеющихся у них сведений. Но льготы налогоплательщик заявляет самостоятельно. Поэтому и принята форма заявления, в которой организация просит предоставить льготы с их обоснованием. Форма проста и понятна в заполнении.

Вопрос: какой код КПП ставить, если у организации есть земельные участки и транспорт, по месту нахождения которых разные КПП?

Решение налоговой: по одинаковым КПП оформляют и представляют соответствующие заявления по таким объектам, сгруппированным (титульный лист заявления и лист заявления с информацией о заявленной налоговой льготе) по одинаковым КПП. При наличии у налогоплательщика права на налоговую льготу на более чем один объект налогообложения лист с информацией о заявленной налоговой льготе заполняется по каждому объекту налогообложения отдельно.

Мнение эксперта: ответственность за своевременное сообщение о налоговой льготе, ее обоснованность и своевременное включение в расчет налога лежит на налогоплательщике. Правильность расчета налога с учетом заявленных организацией льгот — зона ответственности налоговиков. С учетом того, что вместо одной формы декларации, появилось как минимум две (сообщение об исчисленном налоге от налоговой и форма по льготам), можно задуматься о целесообразности таких изменений. Однако первый этап изменений в налоговом администрировании — это только «проба пера». Цель — глобальные изменения в администрировании, цифровизации доходов, расходов и исчислении большинства налогов.

Заемщику на УСН простили проценты: что с доходами и расходами?

Письмо Минфина России от 25.09.2019 № 03-11-11/73803

Ситуация: организация на УСН с объектом «доходы минус расходы» получает процентный заем. По каким-либо причинам проценты за пользование займом не были выплачены. Иными словами, образовалась кредиторская задолженность. Заимодавец прощает заемщику-«упрощенцу» неуплаченные проценты.

Вопрос: как отразить такую операцию в налоговом учете заемщика-«упрощенца»?

Решение: в составе внереализационных доходов должника признается сумма прощенных процентов по займу как списанная кредиторская задолженность. Дата признания доходов — дата прощения долга (п. 18 ст. 250 НК РФ; пп. пп. 21, 21.1 и 21.3 п. 1 ст. 251 НК РФ). Расходы, учитываемые при УСН, перечислены в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. В п. 9 п. 1 данной статьи сказано, что в расходах учитываются проценты, уплачиваемые за предоставленные в пользование денежные средства (кредиты, займы). Однако в соответствии с п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика, применяющего УСН, признаются затраты после их фактической оплаты. В силу того что заемщик не уплатил проценты, их нельзя учесть в расходах.

Мнение эксперта: налоговики обязательно проверят заимодавца и заемщика на взаимозависимость. Наличие взаимозависимости не всегда означает контроль сделки. Но налогоплательщику надо обратить внимание на то, насколько часто и в отношении каких лиц такие ситуации случаются. Возможные риски — доначисления по налогу на прибыль, пени, штрафы.

Новая форма декларации по налогу на имущество организаций — новые контрольные соотношения

Письмо ФНС России от 15.11.2019 № БС-4-21/23253@

Вебинары для бухгалтеров
Изменения в учете. Практические ситуации. Судебная практика.
Расписание вебинаров

Начиная с отчетности за 2019 год применяется новая форма декларации, которая утверждена Приказом ФНС России от 14.08.2019 № СА-7-21/405@. В целях самоконтроля порядка заполнения декларации налогоплательщики пользуются контрольными соотношениями декларации. К новой форме декларации налоговики также выпустили новые контрольные соотношения, которые приведены в Письме ФНС России от 15.11.2019 № БС-4-21/23253@.

Мнение эксперта: новая форма декларации и контрольные соотношения к ней приняты заблаговременно. У налогоплательщиков есть время ознакомиться с документами.

Подробнее о новой форме декларации читайте статью «Изменения в отчетности 2019–2020. Новые формы по налогам и по страховым взносам».

    551 просмотр
Курс повышения квалификации для бухгалтеров. 6 онлайн-уроков, 16 практических задач, удостоверение о повышении квалификации
Перейти к программе курса

Материалы по теме

Бесплатно для Экстерна
Бесплатно для Экстерна

Каждый месяц для абонентов Контур.Экстерн доступно два новых вебинара.
Участвуйте и оставайтесь в курсе изменений в законодательстве и бухгалтерской практике

Для доступа к вебинару авторизуйтесь на сайте по сертификату абонента Контур.Экстерн

Конюхова Е. В.
Комментарии    Написать свой

Комментариев пока нет, станьте первым!

Спасибо за ваше мнение!
Смотрите вебинары в мобильном приложении Контур.Школа

На выбор — более 100 актуальных и полезных тем. Проходите онлайн-тесты и получайте электронные сертификаты. Удобно в транспорте или в другой ситуации, когда нет доступа к компьютеру.