Дайджест № 4. Важное за неделю для бухгалтера. Подсказки от налоговой

Бокова Н. С., ведущий преподаватель-эксперт Контур.Школы
25 ноября 2019

Разберем интересные письма от ФНС России. Дивиденды при реорганизации, льготы по транспортному и земельному налогам, заем при УСН и новые контрольные соотношения по декларации по налогу на имущество организаций.

Дивиденды при реорганизации: подсказка налоговиков, как сохранить ставку 0% по налогу на прибыль

Письмо Минфина России от 25.10.2019 № 03-03-06/1/82163

Общее правило: ставка 0% к дивидендам применяется, например, если у российской организации-получателя в течение минимум 365 календарных дней подряд в собственности находится доля 50% и более в уставном капитале организации, которая платит дивиденды. Важно, что это условие должно выполняться на момент принятия решения о выплате дивидендов.

Вопрос: как быть с нулевой ставкой при реорганизации в форме присоединения?

Решение налоговой: нулевая ставка зависит от срока принятия решения о выплате дивидендов — до проведения реорганизации или после. Если решение о выплате дивидендов принято до проведения реорганизации (при этом выплата может быть после реорганизации), к выплачиваемым правопреемнику доходам в виде дивидендов можно применить ставку 0%. В противном случае вопрос о выплате дивидендов можно отложить на год после завершения процедуры реорганизации.

Мнение эксперта: такой подход к дивидендам при присоединении можно рассматривать как законный элемент налогового планирования. По крайней мере есть над чем задуматься организациям, которые планируют реорганизацию в форме присоединения.

Льготы по транспортному и земельному налогам: как заявить о них с 1 января 2020 года?

Письмо ФНС России от 07.11.2019 № БС-4-21/22665@

Суть проблемы: с 1 января 2020 года для получения льготы по транспортному и земельному налогам надо заполнить заявление по форме, утв. Приказом ФНС России от 25.07.2019 № ММВ-7-21/377@. Зачем налогоплательщику эта процедура? Дело в том, что начиная с отчетности за 2020 год организации налоговые декларации не представляют, а сумму налога, которую необходимо уплатить в бюджет, узнают из сообщения ИФНС. Налоговая сама рассчитает налог на основании имеющихся у них сведений. Но льготы налогоплательщик заявляет самостоятельно. Поэтому и принята форма заявления, в которой организация просит предоставить льготы с их обоснованием. Форма проста и понятна в заполнении.

Вопрос: какой код КПП ставить, если у организации есть земельные участки и транспорт, по месту нахождения которых разные КПП?

Решение налоговой: по одинаковым КПП оформляют и представляют соответствующие заявления по таким объектам, сгруппированным (титульный лист заявления и лист заявления с информацией о заявленной налоговой льготе) по одинаковым КПП. При наличии у налогоплательщика права на налоговую льготу на более чем один объект налогообложения лист с информацией о заявленной налоговой льготе заполняется по каждому объекту налогообложения отдельно.

Мнение эксперта: ответственность за своевременное сообщение о налоговой льготе, ее обоснованность и своевременное включение в расчет налога лежит на налогоплательщике. Правильность расчета налога с учетом заявленных организацией льгот — зона ответственности налоговиков. С учетом того, что вместо одной формы декларации, появилось как минимум две (сообщение об исчисленном налоге от налоговой и форма по льготам), можно задуматься о целесообразности таких изменений. Однако первый этап изменений в налоговом администрировании — это только «проба пера». Цель — глобальные изменения в администрировании, цифровизации доходов, расходов и исчислении большинства налогов.

Заемщику на УСН простили проценты: что с доходами и расходами?

Письмо Минфина России от 25.09.2019 № 03-11-11/73803

Ситуация: организация на УСН с объектом «доходы минус расходы» получает процентный заем. По каким-либо причинам проценты за пользование займом не были выплачены. Иными словами, образовалась кредиторская задолженность. Заимодавец прощает заемщику-«упрощенцу» неуплаченные проценты.

Вопрос: как отразить такую операцию в налоговом учете заемщика-«упрощенца»?

Решение: в составе внереализационных доходов должника признается сумма прощенных процентов по займу как списанная кредиторская задолженность. Дата признания доходов — дата прощения долга (п. 18 ст. 250 НК РФ; пп. пп. 21, 21.1 и 21.3 п. 1 ст. 251 НК РФ). Расходы, учитываемые при УСН, перечислены в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. В п. 9 п. 1 данной статьи сказано, что в расходах учитываются проценты, уплачиваемые за предоставленные в пользование денежные средства (кредиты, займы). Однако в соответствии с п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика, применяющего УСН, признаются затраты после их фактической оплаты. В силу того что заемщик не уплатил проценты, их нельзя учесть в расходах.

Мнение эксперта: налоговики обязательно проверят заимодавца и заемщика на взаимозависимость. Наличие взаимозависимости не всегда означает контроль сделки. Но налогоплательщику надо обратить внимание на то, насколько часто и в отношении каких лиц такие ситуации случаются. Возможные риски — доначисления по налогу на прибыль, пени, штрафы.

Новая форма декларации по налогу на имущество организаций — новые контрольные соотношения

Письмо ФНС России от 15.11.2019 № БС-4-21/23253@

Вебинары для бухгалтеров
Изменения в учете. Практические ситуации. Судебная практика.
Расписание вебинаров

Начиная с отчетности за 2019 год применяется новая форма декларации, которая утверждена Приказом ФНС России от 14.08.2019 № СА-7-21/405@. В целях самоконтроля порядка заполнения декларации налогоплательщики пользуются контрольными соотношениями декларации. К новой форме декларации налоговики также выпустили новые контрольные соотношения, которые приведены в Письме ФНС России от 15.11.2019 № БС-4-21/23253@.

Мнение эксперта: новая форма декларации и контрольные соотношения к ней приняты заблаговременно. У налогоплательщиков есть время ознакомиться с документами.

Подробнее о новой форме декларации читайте статью «Изменения в отчетности 2019–2020. Новые формы по налогам и по страховым взносам».

    359 просмотров
Курс повышения квалификации для бухгалтеров. 6 онлайн-уроков, 16 практических задач, удостоверение о повышении квалификации
Перейти к программе курса

Материалы по теме

Бесплатно
Букина О. А., Данякина Е. И., Конюхова Е. В., Кравченко Е. П.
Комментарии    Написать свой

Комментариев пока нет, станьте первым!

Спасибо за ваше мнение!
10 декабря онлайн‑конференция «Итоги 2019. Перспективы 2020»

В программе выступления Ольги Букиной, Елены Данякиной, Евгении Конюховой и Елены Кравченко.

Регистрируйтесь и участвуйте в розыгрыше призов. Участие бесплатное.