Дайджест № 7. Все тайное становится явным

Бокова Н. С., ведущий преподаватель-эксперт Контур.Школы
16 декабря 2019

Середина декабря. Поступили чрезвычайно важные и полезные разъяснения. Комментируем

ФНС России утвердила порядок представления бухгалтерской отчетности за 2019 год

Приказ ФНС России от 13.11.2019 № ММВ-7-1/569@

С 2020 года вступает в силу Приказ ФНС РФ о порядке представления бухотчетности. За 2019 год бухгалтерскую отчетность и аудиторское заключение о ней необходимо представлять в электронном виде в ИФНС. Цель изменений — сформировать государственный информационный ресурс. Большинству организаций не придется представлять экземпляр отчетности в Росстат.

Напомним, что отчетность должна быть заверена усиленной квалифицированной электронной подписью, а при отправке отчетности надо использовать формат, утвержденный Приказом ФНС России от 13.11.2019 № ММВ-7-1/570@.

Исключение: субъекты малого предпринимательства вправе представлять бухотчетность и аудиторское заключение о ней на бумажном носителе.

Транспортный и земельный налоги: что с льготами?

Письмо ФНС России от 03.12.2019 № БС-4-21/24690@

Проблема: начиная с 1 января 2020 года налогоплательщики, которые имеют право на налоговые льготы, представляют в налоговый орган заявление о предоставлении таких льгот. ИФНС рассмотрит заявление и направит налогоплательщику уведомление о предоставлении льготы либо сообщение об отказе. Как поступить налогоплательщику, если он не заявил свои права на льготы?

Решение: налоговая констатирует:

  • нормы НК РФ не связывают уплату авансовых платежей по налогам и применение налоговых льгот с обязательным представлением заявления о льготе, получением уведомления о ее предоставлении до окончания срока уплаты авансовых платежей по налогам за первый квартал налогового периода.

Начиная с 1 января 2021 года налоговые органы передают налогоплательщикам (их обособленным подразделениям) по месту нахождения принадлежащих им транспортных средств и земельных участков сообщения о суммах налогов.

Вебинары для бухгалтеров
Изменения в учете. Практические ситуации. Судебная практика.
Расписание вебинаров

Если налоговый орган на дату составления сообщения не обладает информацией о предоставленной налоговой льготе, в сообщение включат суммы исчисленных налогов без учета этой льготы. Однако у налогоплательщика еще остается возможность заявить права на льготы. Как? В течение 10 дней со дня получения сообщения налогоплательщик может представить в налоговый орган пояснения и (или) документы, подтверждающие обоснованность применения налоговых льгот, в частности заявление о льготе за соответствующий период.

Комментарий: несвоевременное заявление своих прав на льготы может привести не только к переплате налога, но и к недоимке, если заявление о льготах налогоплательщик направит после получения сообщения от налоговой об исчисленной сумме налога. Во избежание налоговых рисков заявление о льготах направляйте заблаговременно. Форма заявления приведена в приложении № 1 к Приказу ФНС России от 25.07.2019 № ММВ-7-21/377@.

Типовые вопросы по применению льготы по земельному и транспортному налогам

Письмо ФНС России от 10.12.2019 № БС-4-21/25284@

Вопрос: с какого налогового периода может использоваться заявление о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу и (или) земельному налогу?

Ответ: налоговая поясняет, что такое заявление можно подать в налоговый орган в целях предоставления налоговой льготы, относящейся к налоговому периоду с 2020 года. Многих налогоплательщиков интересует вопрос о сроке представления заявления о льготе. Налоговая поясняет, что этот срок Налоговый кодекс не устанавливает.

Комментарий: в интересах налогоплательщика подать заявление о льготах своевременно. Налоговая должна иметь возможность проверить право на льготу, сообщить о своем решении налогоплательщику и учесть при исчислении налога или авансовых платежей. Следовательно, разумно заявить свои права на льготы уже в первом квартале 2020 года.

Вопрос: допускается ли направить заявление о льготе через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России?

Ответ: нет. Налоговая считает: «В силу пункта 1 статьи 11.2 Налогового кодекса личный кабинет налогоплательщика используется для реализации налогоплательщиками своих прав только в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом. Представление организациями заявления о льготе через личный кабинет налогоплательщика Налоговым кодексом не предусмотрено».

Розничная торговля обувными товарами: в 2020 году ЕНВД быть или не быть?

Письмо ФНС России от 09.12.2019 № СД-4-3/25144@ «О направлении Письма Минфина России от 28.11.2019 № 03-11-09/92662»

Проблема: изменения, внесенные Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ в ст. 346.27 НК РФ, вызвали множество вопросов по применению ЕНВД в части маркированных товаров. ФНС и Минфин практически до середины декабря молчали. Комментируемое письмо — долгожданное. Мнение ФНС России: Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ внес изменения в ст. 346.27 НК РФ, которые вступают в силу с 1 января 2020 года. Согласно новой норме реализация обувных товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками по перечню кодов Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности и (или) по перечню кодов товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, определяемых Правительством Российской Федерации, для целей главы 26.3 Кодекса к розничной торговле не относится.

На территории Российской Федерации ввод в оборот обувных товаров без нанесения на них средств идентификации и передачи в информационную систему мониторинга сведений о маркировке обувных товаров средствами идентификации, а также оборот и вывод из оборота обувных товаров, не маркированных средствами идентификации, допускается до 1 марта 2020 года (п. 6 Постановления Правительства РФ от 05.07.2019 № 860). В силу этого в отношении предпринимательской деятельности по розничной реализации обувных товаров налогоплательщики вправе применять ЕНВД до 1 марта 2020 года.

Комментарий: приятно, что ситуация в отношении розничной торговли обувными товарами прояснилась. Ждем разъяснений по другим товарам, подлежащим маркировке.

Сегодня однозначно можно говорить о том, что процесс постепенного отказа от ЕНВД начался. С 2021 года ЕНВД как специальный режим налогообложения уйдет в историю. Налогоплательщикам надо продумать и просчитать, на какой режим налогообложения переходить. Чаще всего выбор стоит между ОСНО и УСН. Но ИП можно рассмотреть еще и ПСН.

Перейти на УСН можно только с начала года. Поэтому если рискнете применять ЕНВД до 1 марта 2020 года, то сразу же будете по умолчанию применять ОСНО. Несмотря на то что по продаже обуви обязательная маркировка будет применяться только с 1 марта 2020 года, перейти на УСН (если такое решение будет принято) надо с 1 января 2020 года.

Действия:

  1. Проверьте, вправе ли вы применять УСН, по следующим критериям: численность, остаточная стоимость ОС, виды деятельности и т.д., за исключением величины дохода, которая не проверяется в силу того, что при ЕНВД учет доходов не ведется.
  2. Подайте уведомление о переходе с ЕНВД на УСН в срок не позднее 31 декабря 2019 года. Обязательно надо указать объект налогообложения при УСН, который выбрали.
  3. Подайте заявление о снятии с учета как плательщика ЕНВД в течение 5 рабочих дней со дня перехода на УСН, заплатите ЕНВД и подайте декларацию за последний квартал работы.
    479 просмотров
Смотрите 4 полезных видеоурока, проходите онлайн-тесты и получите электронный сертификат Контур.Школы. Приглашаем бухгалтеров и главных бухгалтеров коммерческих организаций
Посмотреть программу
Комментарии    Написать свой

Комментариев пока нет, станьте первым!

Спасибо за ваше мнение!
Любой экспресс‑курс бесплатно по промокоду УЧИСЬДОМА

До 31 марта открываем обучение для всех, кто остался дома. Смотрите уроки, сдавайте тест, получайте электронный сертификат.