Дайджест № 7. Все тайное становится явным

ФНС России утвердила порядок представления бухгалтерской отчетности за 2019 год

Приказ ФНС России от 13.11.2019 № ММВ-7-1/569@

С 2020 года вступает в силу Приказ ФНС РФ о порядке представления бухотчетности. За 2019 год бухгалтерскую отчетность и аудиторское заключение о ней необходимо представлять в электронном виде в ИФНС. Цель изменений — сформировать государственный информационный ресурс. Большинству организаций не придется представлять экземпляр отчетности в Росстат.

Напомним, что отчетность должна быть заверена усиленной квалифицированной электронной подписью, а при отправке отчетности надо использовать формат, утвержденный Приказом ФНС России от 13.11.2019 № ММВ-7-1/570@.

Исключение: субъекты малого предпринимательства вправе представлять бухотчетность и аудиторское заключение о ней на бумажном носителе.

Транспортный и земельный налоги: что с льготами?

Письмо ФНС России от 03.12.2019 № БС-4-21/24690@

Проблема: начиная с 1 января 2020 года налогоплательщики, которые имеют право на налоговые льготы, представляют в налоговый орган заявление о предоставлении таких льгот. ИФНС рассмотрит заявление и направит налогоплательщику уведомление о предоставлении льготы либо сообщение об отказе. Как поступить налогоплательщику, если он не заявил свои права на льготы?

Решение: налоговая констатирует:

• нормы НК РФ не связывают уплату авансовых платежей по налогам и применение налоговых льгот с обязательным представлением заявления о льготе, получением уведомления о ее предоставлении до окончания срока уплаты авансовых платежей по налогам за первый квартал налогового периода.

Начиная с 1 января 2021 года налоговые органы передают налогоплательщикам (их обособленным подразделениям) по месту нахождения принадлежащих им транспортных средств и земельных участков сообщения о суммах налогов.

Если налоговый орган на дату составления сообщения не обладает информацией о предоставленной налоговой льготе, в сообщение включат суммы исчисленных налогов без учета этой льготы. Однако у налогоплательщика еще остается возможность заявить права на льготы. Как? В течение 10 дней со дня получения сообщения налогоплательщик может представить в налоговый орган пояснения и (или) документы, подтверждающие обоснованность применения налоговых льгот, в частности заявление о льготе за соответствующий период.

Комментарий: несвоевременное заявление своих прав на льготы может привести не только к переплате налога, но и к недоимке, если заявление о льготах налогоплательщик направит после получения сообщения от налоговой об исчисленной сумме налога. Во избежание налоговых рисков заявление о льготах направляйте заблаговременно. Форма заявления приведена в приложении № 1 к Приказу ФНС России от 25.07.2019 № ММВ-7-21/377@.

Типовые вопросы по применению льготы по земельному и транспортному налогам

Письмо ФНС России от 10.12.2019 № БС-4-21/25284@

Вопрос: с какого налогового периода может использоваться заявление о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу и (или) земельному налогу?

Ответ: налоговая поясняет, что такое заявление можно подать в налоговый орган в целях предоставления налоговой льготы, относящейся к налоговому периоду с 2020 года. Многих налогоплательщиков интересует вопрос о сроке представления заявления о льготе. Налоговая поясняет, что этот срок Налоговый кодекс не устанавливает.

Комментарий: в интересах налогоплательщика подать заявление о льготах своевременно. Налоговая должна иметь возможность проверить право на льготу, сообщить о своем решении налогоплательщику и учесть при исчислении налога или авансовых платежей. Следовательно, разумно заявить свои права на льготы уже в первом квартале 2020 года.

Вопрос: допускается ли направить заявление о льготе через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России?

Ответ: нет. Налоговая считает: «В силу пункта 1 статьи 11.2 Налогового кодекса личный кабинет налогоплательщика используется для реализации налогоплательщиками своих прав только в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом. Представление организациями заявления о льготе через личный кабинет налогоплательщика Налоговым кодексом не предусмотрено».

Розничная торговля обувными товарами: в 2020 году ЕНВД быть или не быть?

Письмо ФНС России от 09.12.2019 № СД-4-3/25144@ «О направлении Письма Минфина России от 28.11.2019 № 03-11-09/92662»

Проблема: изменения, внесенные Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ в ст. 346.27 НК РФ, вызвали множество вопросов по применению ЕНВД в части маркированных товаров. ФНС и Минфин практически до середины декабря молчали. Комментируемое письмо — долгожданное. Мнение ФНС России: Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ внес изменения в ст. 346.27 НК РФ, которые вступают в силу с 1 января 2020 года. Согласно новой норме реализация обувных товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками по перечню кодов Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности и (или) по перечню кодов товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, определяемых Правительством Российской Федерации, для целей главы 26.3 Кодекса к розничной торговле не относится.

На территории Российской Федерации ввод в оборот обувных товаров без нанесения на них средств идентификации и передачи в информационную систему мониторинга сведений о маркировке обувных товаров средствами идентификации, а также оборот и вывод из оборота обувных товаров, не маркированных средствами идентификации, допускается до 1 марта 2020 года (п. 6 Постановления Правительства РФ от 05.07.2019 № 860). В силу этого в отношении предпринимательской деятельности по розничной реализации обувных товаров налогоплательщики вправе применять ЕНВД до 1 марта 2020 года.

Комментарий: приятно, что ситуация в отношении розничной торговли обувными товарами прояснилась. Ждем разъяснений по другим товарам, подлежащим маркировке.

Сегодня однозначно можно говорить о том, что процесс постепенного отказа от ЕНВД начался. С 2021 года ЕНВД как специальный режим налогообложения уйдет в историю. Налогоплательщикам надо продумать и просчитать, на какой режим налогообложения переходить. Чаще всего выбор стоит между ОСНО и УСН. Но ИП можно рассмотреть еще и ПСН.

Перейти на УСН можно только с начала года. Поэтому если рискнете применять ЕНВД до 1 марта 2020 года, то сразу же будете по умолчанию применять ОСНО. Несмотря на то что по продаже обуви обязательная маркировка будет применяться только с 1 марта 2020 года, перейти на УСН (если такое решение будет принято) надо с 1 января 2020 года.

Действия:

1. Проверьте, вправе ли вы применять УСН, по следующим критериям: численность, остаточная стоимость ОС, виды деятельности и т.д., за исключением величины дохода, которая не проверяется в силу того, что при ЕНВД учет доходов не ведется.
2. Подайте уведомление о переходе с ЕНВД на УСН в срок не позднее 31 декабря 2019 года. Обязательно надо указать объект налогообложения при УСН, который выбрали.
3. Подайте заявление о снятии с учета как плательщика ЕНВД в течение 5 рабочих дней со дня перехода на УСН, заплатите ЕНВД и подайте декларацию за последний квартал работы.