Что обязан проверить бухгалтер организации при работе с самозанятыми

Мамина И. Л., аудитор, налоговый консультант, председатель Комиссии по бухучету, аудиту, налогам и правовой защите предпринимателей Уральской ТПП
14 февраля 2020

Самозанятые — особая категория контрагентов. При работе с ними надо учесть несколько особенностей. Поделимся опытом, какие формулировки нужно обязательно включить в договор

Вебинар в Контур.Школе
Как организациям составлять и анализировать договоры с самозанятыми?
Подробнее

Кто такие «самозанятые»

В 2020 году в 23 экспериментальных регионах России можно применять специальный налоговый режим с официальным названием «Налог на профессиональный доход» (НПД). Плательщики этого налога более известны как «самозанятые».

Как становятся самозанятыми

Все довольно просто.  

  1. Необходимо установить официальное приложение «Мой налог» на свой смартфон.
  2. Для регистрации понадобится паспорт гражданина РФ либо учетная запись в «Кабинете физлица» на сайте ФНС. При регистрации самозанятого гражданина в мобильном приложении «Мой налог» формируется документ под названием «Справка о постановке на учет физического лица в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход». Сформировать справку в электронной форме можно также в веб-кабинете «Мой налог», размещенном на сайте www.npd.nalog.ru (ч. 1, 4, 9 ст. 5 Закона № 422-ФЗ, Письма ФНС России от 13.09.2019 № ЕД-4-20/18515, от 05.06.2019 № СД-4-3/10848).
  3. Перейти на режим самозанятости может не только физическое лицо, которое ранее никогда официально не занималось предпринимательской деятельностью, но и уже действующий предприниматель. Действующий ИП должен уведомить налоговую в течение месяца с даты постановки на учет в новом качестве.

В законе есть ограничения по применению нового режима для физических лиц: реализация подакцизных товаров, работа в интересах другого лица по посредническому договору, наличие работников и, главное, лимит доходов.

Лимит доходов — 2,4 млн руб. за календарный год.

Преимущества для самозанятых:

  • Пониженная ставка налога: 4% — по взаимоотношениям с гражданами, 6% — по доходам, получаемым от юридических лиц (вместо 13% НДФЛ).
  • Особождение от страховых взносов (есть право на добровольное пенсионное страхование).

Действия бухгалтера перед заключением гражданско-правового договора с самозанятым физическим лицом:

  • Запросите справку о регистрации самозанятого в мобильном приложении «Мой налог» и проверьте его статус как плательщика НПД на специальном сайте ФНС России.
  • Включите в гражданско-правовой договор формулировки:

«договор составлен в соответствии со статьей 779 ГК РФ между Исполнителем (ФИО), применяющим специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» и являющимся налогоплательщиком налога на профессиональный доход, и Заказчиком — организацией…»

«заказчик не является и не являлся менее двух лет назад работодателем Исполнителя (самозанятого физического лица)»

Укажите в договоре конкретный вид деятельности и обязанности «самозанятого».

Рекомендуем прямо включить в договор:

  1. обязанность физического лица-исполнителя представлять чек из приложения «Мой налог» после каждой выплаты вознаграждения — это позволит компании избежать рисков по начислению НДФЛ и страховым взносам как налогового агента;
  2. обязанность физлица незамедлительно, например в течение 3 дней, уведомить заказчика о снятии с учета в качестве плательщика НПД и о прекращении применения специального налогового режима.
  • Проверьте гражданско-правовой договор на наличие признаков трудового договора. ФНС России и Роструд договорились об одновременных проверках работодателей, в ходе которых могут переквалифицировать гражданско-правовой договор с такими признаками в трудовой. В этом случае организации грозит административная ответственность в виде административного штрафа по ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ и доначисление НДФЛ и страховых взносов, а также пени и штрафы.

Чтобы учесть расходы, нужен специальный чек

Расходы по товарам, работам, услугам, которые вы приобрели у самозанятых, можно учесть в целях налогообложения прибыли, если есть специальный чек (ч. 8 ст. 15 Закона № 422-ФЗ). Считаем, что получение такого чека позволит и контрагенту, по взаимоотношениям с которым физическое лицо получит соответствующий доход, не являться налоговым агентом и, соответственно, исполнять обязанности по исчислению и уплате НДФЛ и страховых взносов. Такую же позицию высказывает и Минфин России в Письме от 29.01.2019 № 03-11-11/5075.

Если самозанятое лицо утратило право на применение спецрежима, то с даты его утраты исчислять и уплачивать НДФЛ и страховые взносы в отношении этого лица должна организация-заказчик (Письмо ФНС России от 20.02.2019 № СД-4-3/2899@).

Важно: самозанятый может вести деятельность на территории нескольких субъектов РФ, в том числе и не включенных в эксперимент. При этом он уплачивает налог со всего полученного дохода по месту своей регистрации в том субъекте РФ, в котором НПД введен (Письмо МФ и ФНС РФ от 21.02.2019 г. № СД-4-3/3012@).

Если услуги оказываются дистанционно, то самозанятый может определить место ведения деятельности на свой выбор: по месту нахождения либо по месту нахождения заказчика (Письмо ФНС России от 18.11.2019 № СД-4-3/23424@).

Для информации. Где можно платить «налог для самозанятых»

Cписок регионов, на территории которых в 2020 году можно платить налог на профессиональный доход по льготной ставке:

  • Санкт-Петербург, Ленинградская область, Москва, Московская область, Воронежская область, Волгоградская область, Калужская область, Нижегородская область, Новосибирская область, Омская область, Ростовская область, Самарская область, Сахалинская область, Свердловская область, Тюменская область, Челябинская область, Красноярский край, Пермский край, Ненецкий автономный округ, Ханты-Мансийский автономный округ — Югра, Ямало-Ненецкий автономный округ, Республика Башкортостан, Республика Татарстан.

Статью подготовила Ирина Леонидовна Мамина, аудитор, налоговый консультант, председатель Комиссии по бухучету, аудиту, налогам и правовой защите предпринимателей Уральской ТПП, генеральный директор «АКП Маминой» и «АКП-КОНСАЛТИНГ-ГРУПП», www.auditpart.ru.

    452 просмотра
Смотрите 4 полезных видеоурока, проходите онлайн-тесты и получите электронный сертификат Контур.Школы. Приглашаем бухгалтеров и главных бухгалтеров коммерческих организаций
Посмотреть программу

Материалы по теме

Комментарии    Написать свой

Комментариев пока нет, станьте первым!

Спасибо за ваше мнение!