Дайджест по налогам № 21. Начинаем апрель с новых законов

Коронавирус: меры поддержки бизнеса

О мерах поддержки бизнеса в период пандемии коронавируса мы рассказали в дайджесте № 19. Новые документы:

• Указ Президента от 02.04.2020 № 239, подробно об оплате нерабочих дней с сохранением заработной платы читайте в статье.
• Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ.
• Письмо ФНС России от 01.04.2020 № СД-4-3/5547@ «О продлении сроков представления налоговых деклараций (расчетов)».

Новые сроки сдачи отчетности, уплаты налогов и взносов, тарифы страховых взносов

• Сроки сдачи отчетности за 2019 год и за I квартал 2020

Новый Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ внес изменения в п. 6 ст. 6.1 НК РФ (норма вступила в силу с 01.01.2020). Фактически для целей переноса сдачи отчетности уравнены нерабочие, праздничные и выходные дни.

Отдельных разъяснений пока нет. Из анализа новых положений Налогового кодекса можно сделать вывод, что срок сдачи отчетности переносится  на первый рабочий день мая, а это 6 мая 2020 года. Это относится к любой отчетности, срок представления которой приходится на период с 30 марта по 30 апреля.

Учтите два важных момента:

1. Перенос срока сдачи отчетности относится только к тем организациям, для которых установлены нерабочие дни Указом Президента.
   Важно: для организаций непрерывного цикла, которые продолжают работать, срок сдачи отчетности прежний. К ним, например, относят медицинские и аптечные организации, а также организации, которые обеспечивают непрерывность их производственно-технологической деятельности, организации социального обслуживания, организации в сфере энергетики, теплоснабжения, водоподготовки, водоочистки и водоотведения и иные.
2. ПФР и ФСС не представили разъяснение по поводу переноса сроков сдачи своей отчетности. Поэтому есть два варианта: ждать разъяснений или представить отчетность по ТКС вовремя.

Комментарий: большинство бухгалтеров имеет возможность работать удаленно. Если есть возможность представить отчетность в установленные сроки, это надо сделать. Все равно эту обязанность никто не отменяет.

• Сроки уплаты налогов и взносов для наиболее пострадавших отраслей

Сроки уплаты отложены:

• по налогам: на 6 месяцев для субъектов малого и среднего бизнеса, на 3 месяца — для остальных лиц;
• по страховым взносам: на 6 месяцев — только для микропредприятий.

Важно: сроки уплаты и представления отчетности по НДС не переносятся.

Комментарий: реестр субъектов малых и средних предприятий принимается по состоянию на 01.03.2020 года. Реестр опубликован на сайтах: nalog.ru, rmsp.nalog.ru.

• Понижены тарифы страховых взносов для субъектов малого и среднего предпринимательства

Срок действия: с 1 апреля 2020 года.

Условие: если выплаты физлицам превышают МРОТ, который установлен на начало года.

Тарифы:

• 10% по пенсионным взносам;
• 0% по взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
• 5% по взносам на ОМС.

Методика расчета:

1. Если сумма всех выплат за месяц больше МРОТ, то взносы надо перечислить из двух частей:
   – первая часть: рассчитывается исходя из выплат, равных величине МРОТ, по общему тарифу;
   – вторая часть: исходя из выплат, превышающих МРОТ, по пониженному тарифу.
2. Если сумма всех выплат за месяц не превышает МРОТ (меньше или равна), то страховые взносы рассчитываются по общему тарифу.

Важно: размер тарифов не меняется при превышении предельной базы для расчета взносов:

• по взносам на ОПС — 1 292 000 руб.;
• на ВНиМ — 912 000 руб.

Комментарий: по каждому работнику надо вести месячный учет сумм выплат в пределах МРОТ и превышающих эту величину. Такие расчеты надо делать начиная с апреля 2020 года.

• Новые полномочия Правительства РФ:

1. Приостанавливать мероприятия налогового контроля.
2. Продлевать сроки уплаты налогов и взносов и сдачи отчетности.
3. Вводить основания для применения отсрочки, рассрочки по уплате налогов, взносов, пени, штрафов и процентов.
4. Иные.

• Новые полномочия региональных властей:

1. Продлевать сроки уплаты налогов — при УСН, ЕСХН, ЕНВД, стоимости патента при ПСН, региональных и местных налогов и авансовых платежей по ним и иные полномочия.

Комментарий: налогоплательщикам необходимо обращать внимание не только на федеральные нормативные акты, но и на региональные.

Переход с ЕНВД на УСН: первый закон

Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ

Ситуация: с 2021 года специальный налоговый режим ЕНВД утратит силу. Многие налогоплательщики перейдут на УСН. Как поступить, если товар приобретен во время применения ЕНВД, а продавать будут при УСН? Действующее законодательство не разрешало переносить и учитывать эти затраты в расходах при УСН.

Решение: с 1 января 2020 года налогоплательщикам разрешено затраты во время применения ЕНВД (к слову, и ПСН) на приобретение товаров для последующей перепродажи учесть в расходах при УСН. Расходы по реализации, хранению, обслуживанию и транспортировке таких товаров при УСН учитывают в периоде их фактической оплаты, т.е. уже после перехода на УСН.

Комментарий: очень важный закон для тех, кто перешел или собирается перейти на УСН с ЕНВД или ПСН. Те, кто уже перешел на УСН с 2020 года, вправе пересчитать первый квартал, включив неучтенные расходы. Таким образом, можно уменьшить авансовые платежи, что особенно актуально в сложившихся условиях. Эти расходы можно учесть и в последующих кварталах 2020 года.

Налог на профессиональный доход доступен всем с 1 июля 2020 года

Федеральный закон от 01.04.2020 № 101-ФЗ

Эксперимент: новый режим налогообложения (НПД или режим для самозанятых) применяется не на основании НК РФ, а на основании Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход». Эксперимент проводится до 31 декабря 2028 года включительно.

Специальный налоговый режим вправе были применять только физлица, которые вели деятельность в некоторых субъектах, областях, краях. Эксперимент признали успешным и теперь НПД ввели на всей территории РФ.

Порядок ввода НПД: применять специальный налоговый режим на всей территории возможно только тогда, когда субъекты примут законы о введении НПД на своей территории. У субъектов есть время, чтобы принять законы: до 1 июля 2020 года.

Комментарий: надеемся, что региональные власти даже в таких непростых условиях примут закон о введении НПД на своих территориях. Налогоплательщикам остается только следить за информацией на местах. Важно, что НПД нельзя совмещать с иными режимами налогообложения. Поэтому физлица, которые встали на учет в качестве самозанятых, обязаны в течение месяца отправить в ИФНС по месту жительства или месту ведения деятельности уведомление о том, что они прекращают применять иные режимы налогообложения: УСН, ЕНВД, ЕСХН.