Дайджест № 24. Шесть главных изменений по налогам и отчетности за прошедшую неделю

1. Расширили преференции из-за коронавируса

Изменения и дополнения в Постановление Правительства № 409

Правительство воплощает в жизнь давно озвученные Президентом меры поддержки МСП, которые включены в список наиболее пострадавших в период пандемии. Что меняется:

1. Все субъекты малого и среднего предпринимательства, а не только микропредприятия, имеют право на продление сроков уплаты страховых взносов на 6 месяцев с выплат за март — май 2020 г. и на 4 месяца с выплат за июнь — июль.
2. Налоги, авансовые платежи, страховые взносы, уплата которых была отсрочена, можно уплачивать ежемесячно равными частями по 1/12 от соответствующих сумм.
3. Журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур за I квартал 2020 г. разрешено представить до 15 мая 2020 г., равно как и ранее такой же срок был установлен для представления налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость и расчетов по страховым взносам. Напомним, что Журнал представляют посредники, не являющиеся плательщиками НДС (п. 5.1 ст. 174 НК РФ).

Кроме того, изменены правила предоставления отсрочки, рассрочки по налогам.

Комментарий: Постановление Правительства вступает в силу с момента опубликования, т.е. с 24 апреля 2020 года.

2. Общее правило переноса сроков сдачи отчетности: разъяснение ФНС РФ

Письма ФНС России от 21.04.2020 № СД-4-3/6655@, от 14.04.2020 № СД-4-3/6261@

Не ясно: в Постановлении Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 говорилось о переносе на три месяца представления налоговой отчетности, срок подачи которой приходится на март — май 2020 г. Однако оставались вопросы, от какой даты считать три месяца:

• от срока, указанного по соответствующим налогам в НК РФ, или
• от первого рабочего дня после окончания нерабочих дней, объявленных Президентом.

Разъяснения: налоговая служба выделяет следующие общие правила:

• продление сроков отчетности не вызывает продления сроков уплаты налогов;
• по каждому налогу установлены в соответствующих главах НК РФ свои сроки уплаты налогов, взносов;
• сроки представления налоговой отчетности установлены календарной датой;
• новый срок представления налоговой отчетности исчисляется с даты, установленной для представления отчетности по конкретному налогу в НК РФ.

Налоговики приводят пример, как определить новую дату представления декларации по налогу на прибыль:

Дата по п. 4 ст. 289 НК РФ	Срок с учетом переноса
28 марта 2020 г.	29 июня 2020 года (т.к. 28 июня 2020 г. — выходной день) (п. 7 ст. 6.1 НК РФ)

3. Новый порядок сверки расчетов с налоговиками

Письмо ФНС России от 16.04.2020 № АБ-4-19/6371@

Общие сведения: налогоплательщики имеют право на сверку расчетов с налоговой по налогам, взносам (пп. 5.1 п.1 ст. 21 НК РФ). В ряде случаев сверка обязательна:

• например, налоговая обязана проводить сверку ежеквартально с крупнейшими налогоплательщиками и в иных установленных законом случаях.

Преимущества добровольной сверки расчетов налогоплательщика с налоговой очевидны:

• вовремя выявленная в ходе сверки недоимка позволит сэкономить на пени;
• если выявлена переплата, то ее можно вернуть или зачесть в счет предстоящих платежей.

Порядок проведения совместной сверки расчетов: налоговая отменила прежний временный порядок проведения сверки расчетов (изложен в Письме ФНС России от 26.12.2007 № ЧД-6-25/1005@) и выпустила новый регламент. Изменений не очень много, но их надо учитывать:

• например, подать заявление на сверку расчетов теперь можно через личный кабинет налогоплательщика, в течение пяти рабочих дней можно лично забрать акт сверки, и только по истечении этого срока акт направят по почте, период проведения сверки — с 1 января текущего года по дату получения заявления, если иное не будет указано в заявлении. Есть и другие уточнения.

Комментарий: готовясь провести сверку расчетов с налоговой, примите на вооружение новый временный порядок.

4. Осторожный оптимизм для ресторанов и кафе: готовимся возвращаться в нормальную жизнь

Письмо Роспотребнадзора от 21.04.2020 № 02/7515-2020-24

Как вернуться из самоизоляции: Роспотребнадзор выпустил первые рекомендации по работе ресторанов и кафе. Полагаем, что эта сфера деятельности будет возрождаться первой. Выделены четыре режима, и у каждого режима — свои запреты и допуски:

1. Ограниченный, связанный с COVID-19 — сегодня отрасль находится именно в этом режиме. Возможна только работа на вынос и доставку продукции.
2. Переходный — возможна работа в зале небольшой площади и с небольшим количеством посетителей. Действуют и иные ограничения.
3. Период стабилизации — работа ресторанов и кафе большей площади и с большим количеством посетителей.
4. Штатный, но имеет определенные санитарные предписания, выполнять их обязательно.

Комментарий: вероятно, ресторанам и кафе уже сегодня следует продумать концепцию возвращения к работе с учетом всех предписаний Роспотребнадзора. Ждем отмашку, а пока соблюдаем режим самоизоляции и готовимся к лучшему.

5. Новые отрасли вправе претендовать на господдержку

Постановление Правительства РФ от 18.04.2020 № 540

Изменение: Постановление Правительства РФ от 03.04.2020 № 434, в котором содержится перечень наиболее пострадавших отраслей экономики, расширяется второй раз за апрель:

• с 21 апреля 2020 года перечень изменило Постановление Правительства № 479;
• с 28 апреля 2020 года — Постановление Правительства № 540. К первоначальному перечню добавлены отрасли и виды деятельности, например, деятельность музеев, зоопарков, розничная торговля непродовольственными товарами, а также деятельность в области демонстрации кинофильмов, стоматологическая практика.

Кроме преференций как заемщиков, такие компании вправе претендовать на льготы и по налоговым каникулам, арендным платежам и иным мерам поддержки, установленным на федеральном уровне.

Комментарий: внимание к датам вступления в силу изменений — 21 и 28 апреля. От этого зависит срок уплаты налогов.

6. Переход на уплату авансовых платежей исходя из фактической прибыли

Письмо ФНС России от 22.04.2020 № СД-4-3/6802@

Реализация положений Федерального закона от 22.04.2020 № 121-ФЗ

Налогоплательщики, которые уплачивали ежемесячные авансовые платежи в течение отчетного периода, вправе перейти до окончания 2020 года на уплату ежемесячных платежей исходя из фактической прибыли. Почему это выгоднее? Поясним: ежемесячные авансовые платежи рассчитывают исходя из прибыли, полученной в предыдущие кварталы, в более экономически стабильное время. Прибыль у многих предприятий была, поэтому есть из чего платить.

В настоящее время многие предприятия не работают, выручки нет. А значит, и средств для уплаты налога тоже нет. Выгода перейти на уплату налога исходя из фактической прибыли очевидна:

• не копятся расчетные, а не фактические долги по налогу;
• не придется уплачивать в будущем пени, если не выйдут быстро на прежний ритм работы в период действия отсрочки по уплате.

Как перейти на ежемесячные платежи по прибыли?

Для перехода с января по апрель надо подать в ИФНС уведомление не позднее 8 мая 2020 года. Опоздавшие смогут в течение всего 2020 года перейти на ежемесячные платежи, подав в налоговую уведомление (Федеральный закон от 22.04.2020 № 121-ФЗ). Но срок уведомления будет другой: для перехода с января по май уведомление надо подать не позднее 20 мая. Уведомление можно подать через личный кабинет налогоплательщика.

Комментарий: если решите перейти на новый порядок уплаты авансовых платежей, надо внести изменение в учетную политику в целях налогообложения. Надо будет подавать ежемесячно декларацию по налогу на прибыль. Срок представления декларации за 4 месяца отложен на август (продлили на три месяца, п. 3 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 № 409), но начиная с отчетности за 5 месяцев срок остался прежним — не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.