Дайджест по налогам № 27. Приняли долгожданный масштабный закон о мерах поддержки бизнеса

Приняли Федеральный закон от 08.06.2020 № 172-ФЗ. Расскажем про главные изменения по налогам, которые вступают в силу с 8 июня 2020 года и распространяются на правоотношения с 1 января 2020 года.

1. НДС

Не признается объектом налогообложения НДС:

• передача некоммерческим организациям на безвозмездной основе имущества, предназначенного для использования в целях профилактики и лечения коронавирусной инфекции (п. 2 ст. 146 НК РФ дополнен пп. 5.1). Входящий НДС по такому имуществу принимается к вычету и восстановлению не подлежит.

2. НДФЛ

От налога освобождаются:

• материальная выгода, а также доход, полученный в связи с прекращением обязательств по уплате задолженности по кредиту и начисленным процентам. Такой доход не подлежит налогообложению, если кредит предоставлен налогоплательщику в период с 1 января по 31 декабря 2020 года на возобновление деятельности или на неотложные нужды для поддержки и сохранения занятости. Важное условие: кредитной организации, которая выдала кредит, предоставлена субсидия по процентной ставке по решению Правительства РФ;
• стимулирующие доплаты врачам, социальным работникам и иным лицам по решению органов власти;
• возвращенная сумма налога на профессиональный доход, уплаченного самозанятыми лицами за 2019 год.

3. Налог на прибыль

1. От налога освобождается прощенная сумма кредита и процентов по нему при выполнении условий, аналогичных условиям по НДФЛ.
2. Во внереализационных расходах можно учесть затраты на приобретение имущества, связанного с лечением и диагностикой коронавирусной инфекции, которое в дальнейшем передано некоммерческим организациям или органам власти. Расходы признаются на дату передачи имущества. Симметричные поправки внесены в гл. 26.1 «ЕСХН» в ст. 346.5 НК РФ и гл. 26.2 «УСН» в ст. 346.16 НК РФ.

4. Страховые взносы

Установлен новый размер страховых взносов для ИП, осуществляющих деятельность в пострадавших отраслях:

• в ПФР за 2020 год в фиксированном размере — 20 318 руб. вместо 32 448 руб. Таким образом, законодатели применили вычет в размере МРОТ 12 130 руб.

5. Освобождение от уплаты налогов. Как списать налоги?

Списать налоги могут организации и ИП из наиболее пострадавших отраслей, социально ориентированные НКО, религиозные организации:

• Налог на прибыль:

• ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате во II квартале 2020 года;
• авансовые платежи, подлежащие уплате за четыре месяца, пять месяцев, шесть месяцев 2020 года, за минусом ранее начисленных сумм авансовых платежей за три месяца;
• авансовые платежи, подлежащие уплате в бюджет за полугодие 2020 года, за минусом ранее начисленных сумм авансовых платежей за первый квартал.

• ЕСХН: авансовый платеж за полугодие 2020 года. Этот авансовый платеж засчитывается в счет уплаты ЕСХН по итогам налогового периода 2020 года.
• УСН: авансовый платеж за отчетный период «полугодие 2020 года», уменьшенный на сумму авансового платежа за отчетный период «первый квартал 2020 года».
• ЕНВД: налог за второй квартал 2020 года.
• Транспортный налог. Земельный налог. Налог на имущество физлиц: налог и авансовые платежи за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года в отношении объектов налогообложения, используемых в предпринимательской или уставной деятельности.
• Налог на имущество организаций: налог и авансовые платежи за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года.
• НДФЛ для ИП, частных нотариусов, адвокатов: авансовый платеж, исчисленный за полугодие 2020 года, уменьшенный на сумму авансового платежа, исчисленного за первый квартал 2020 года.
• Торговый сбор: сбор, исчисленный за второй квартал 2020 года.
• ПСН: налог рассчитывается без учета календарных дней за апрель, май, июнь 2020 года.

6. Страховые взносы для работодателей из наиболее пострадавших отраслей

С выплат и иных вознаграждений физическим лицам, начисленным за апрель, май, июнь 2020 года, в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов применяется нулевой тариф на ОПС, ОМС, ФСС.

Комментарий: налогоплательщикам фактически ничего делать не надо, чтобы списать налоги. Достаточно подать в налоговую соответствующую отчетность. В автоматическом режиме произойдет списание сумм налога и взносов. Однако очень важно проверить, имеете ли вы право на такие меры поддержки со стороны государства. Налоговая обновила реестр субъектов малого и среднего предпринимательства. Поэтому целесообразно еще раз проверить свои данные в обновленном реестре.