Дайджест по налогам № 25. Новые налоговые меры поддержки бизнеса

Совещание Президента РФ 11.05.2020

Президент РФ озвучил новые меры поддержки бизнеса, пострадавшего из-за ограничений, связанных с пандемией:

1. ИП, малому и среднему бизнесу из числа пострадавших отраслей и социально ориентированным НКО полностью спишут налоги и страховые взносы за II квартал 2020 года (кроме НДС).
2. ИП, которые работают в пострадавших отраслях, получат в 2020 году налоговый вычет по страховым взносам в размере 1 МРОТ.
3. Самозанятым гражданам, зарегистрированным в Москве, Татарстане, Московской и Калужской областях, вернут уплаченный за 2019 год налог с дохода.
4. Самозанятым гражданам предоставят налоговый капитал в размере одного МРОТ для уплаты налогов в текущем году.

Сроки представления отчетности по налогам и взносам

Движимое и недвижимое имущество: новая судебная практика

Письмо ФНС России от 20.04.2020 № БС-4-21/6581@

Проблема. Платить организации налог на имущество с объекта или нет? Ответ зависит от того, является объект движимым имуществом или недвижимым.

Решение. ФНС России привела 13 решений судов разных инстанций, связанных с решением этой проблемы.

Пример: неотделимые улучшения, которые провел арендатор в арендованное имущество, признают недвижимым имуществом:

• если они носят капитальный характер, привели к изменению назначения имущества, изменили количественные характеристики (например, увеличилась площадь здания), при их перемещении будет нанесен вред недвижимому имуществу (Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 05.12.2019 № А29-14394/2018).

Капитальные вложения в арендованное имущество арендатор учитывает как основные средства, их считают недвижимым имуществом.

Комментарий: при определении объекта налогообложения налогом на имущество надо руководствоваться не только положениями НК РФ, ГК РФ, но и многочисленной судебной практикой. Письмо ФНС России от 20.04.2020 № БС-4-21/6581@ — еще одна попытка разграничить движимое имущество и недвижимое, что признается объектом обложения налогом, что нет. Фактически это подборка судебных решений, которыми будет руководствоваться налоговая в спорных ситуациях. Организациям надо взять его на вооружение.

Формулы расчета страховых взносов для МСП с применением пониженного тарифа

Письмо ФНС России от 29.04.2020 № БС-4-11/7300@

Новшество: субъекты малого и среднего предпринимательства с 1 апреля 2020 года получили право применять пониженный тариф страховых взносов в размере 15% (Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ). Однако до конца не было понятно, как применять эту норму.

Разъяснение: налоговая служба выпустила подробные пояснения и привела формулы расчета и механизм применения пониженного тарифа на период с января по декабрь 2020 года.

Например, формулы расчета страховых взносов:

• страховые взносы, исчисленные за январь, = База (за 1 месяц) x 30%;
• страховые взносы, исчисленные за февраль, = База (за 2 месяца) x 30% – страховые взносы, исчисленные за январь;
• страховые взносы, исчисленные за март, = База (за 3 месяца) x 30% – страховые взносы, исчисленные за январь-февраль;
• страховые взносы, исчисленные за апрель, = База (за 3 месяца) x 30% + выплаты МРОТ x 30% + (База (за 4 месяца) – База (за 3 месяца) – выплаты МРОТ) x 15% – страховые взносы, исчисленные за январь-март;
• страховые взносы, исчисленные за май, = База (за 3 месяца) x 30% + выплаты МРОТ за 2 месяца x 30% + (База (за 5 месяцев) – База (за 3 месяца) – выплаты МРОТ за 2 месяца) x 15% – страховые взносы, исчисленные за январь-апрель. 

Комментарий: письмо — для практиков. Возьмите на вооружение, если применяете пониженные тарифы. Бухгалтерам надо частично перестроить свою работу, актуализировать формы налогового учета. Формы отчетности по страховым взносам тоже изменятся. Проект уже есть.