Дайджест по налогам № 28. Полезные документы. Обзор за неделю

• Минтруд рассказал, надо ли в условиях коронавируса включать в средний заработок нерабочий период.
• Утвердили перечень медизделий, которые можно учесть в расходах по налогу на прибыль.
• ФНС выпустила письмо о том, как заполнить 6-НДФЛ из-за нерабочих дней марта — мая.

Срок взыскания задолженности продлили еще на месяц

Письмо ФНС России 26.05.2020 № ЕД -20-8/71@

История вопроса: до 31 мая 2020 года налоговая приостановила взыскание задолженности из-за режима повышенной готовности и самоизоляции по коронавирусу (Письмо ФНС России от 27.04.2020 № ЕД-20-8/53@, от 03.04.2020 № ЕД-20-8/37@). Ведь многие организации и ИП не работали.

Новые сроки: налоговая служба сообщила, что задолженность не будут взыскивать до 1 июля 2020 года. Для налогоплательщиков это означает следующее:

• не будут выписывать требования с начисленными пенями и штрафами;
• не заблокируют расчетный счет и можно будет проводить расходные операции;
• не будет списываться задолженность в этот период.

Исключения: задолженность все-таки взыщут, если налогоплательщик готов признать себя банкротом, а также если есть подозрение, что он может скрыть активы или препятствовать взысканию.

Комментарий. Режим самоизоляции в регионах постепенно снимают. Месяц, на который налоговая продлила меры взыскания, можно рассматривать как преференцию. Используйте это время, чтобы еще раз проверить сроки уплаты налогов и взносов, вовремя ли представлена отчетность.

Средний заработок: разъяснения по нерабочим дням по указам Президента РФ

Письмо Минтруда России от 18.05.2020 № 14-1/В-585

Нормативные документы: ст. 139 ТК РФ, Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы».

Разъяснение Минтруда. Порядок расчета среднего заработка — п. 4 Постановления № 922. Расчет производится исходя из фактически начисленной работнику заработной платы за фактически отработанное время за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале — по 28-е (29-е) число включительно). Напомним, что средний заработок считают, например, при исчислении сумм отпускных, за дни нахождения в командировке, при расчете пособий и в иных случаях.

В п. 5 Постановления № 922 указаны период и начисленные за этот период суммы, которые исключаются из расчета среднего заработка. В том числе из расчетного периода исключается период, когда работник освобождался от работы в соответствии с законодательством РФ (пп. «е», п. 5 Постановления № 922). К таким дням Минтруд относит и нерабочие дни с 30 марта по 8 мая 2020 год с сохранением за работниками заработной платы (Указы Президента от 25.03.2020 № 206, от 02.04.2020 № 239, от 28.04.2020 № 294).

Вывод: при расчете среднего заработка не учитывайте нерабочие дни с 30 марта по 8 мая 2020 года.

Новые расходы по налогу на прибыль. Правительство РФ утвердило перечень медизделий

Постановление Правительства РФ от 21.05.2020 № 714

История вопроса: Федеральный закон от 22.04.2020 № 121-ФЗ изменил налоговое законодательство. Подробно о новациях вы можете прочитать в Дайджесте по налогам № 23. «Коронавирус: срочные изменения по налогу на прибыль и НДФЛ». Организации вправе включить в прочие расходы, связанные с производством и реализацией, затраты на покупку медизделий для диагностики и лечения коронавирусной инфекции. Перечень этих изделий утверждает Правительство.

Реализация положений Федерального закона № 121-ФЗ: в Постановлении от 21.05.2020 № 714 Правительство установило перечень медизделий. В перечень кроме профессиональных медицинских изделий (например, аппаратов искусственной вентиляции легких и т.п.) вошли изделия, которые приобретают организации для обеспечения санитарных норм на рабочих местах:

• например, термометр электронный, аппарат для измерения артериального давления, оборудование или установки для фильтрования или очистки воздуха и другие.

Комментарий: некоторым налогоплательщикам придется скорректировать учтенные расходы, связанные с покупкой медизделий для диагностики и лечения коронавирусной инфекции. Ведь закон опубликован 22 апреля, вступил в силу с 1 января 2020 года, а перечень медизделий, затраты на приобретение которых можно отнести на расходы, Правительство утвердило только 21 мая.

Расчет 6-НДФЛ за I квартал и полугодие 2020 года: разъяснение ФНС России

Письмо ФНС России от 13.05.2020 № БС-4-11/7791@

Для кого письмо: для организаций, которые не работали в период с 30 марта до 12 мая 2020 года в соответствии с Указами Президента от 25.03.2020 № 206, от 02.04.2020 № 239, от 28.04.2020 № 294. Организации, которые продолжали работать в обычном режиме, заполняют расчет в обычном порядке.

Как заполнять 6-НДФЛ: в строке 120 ставьте первый рабочий день — 12 мая. Рассмотрим рекомендации налоговиков на примерах:

• Отпускные за март выплачены 10 марта: отражаются в разделе 1 за I квартал и в разделе 2:

• стр. 100 — 10.03.2020;
• стр. 110 — 10.03.2020;
• стр. 120 — 12.05.2020;
• строки 130 и 140 — суммы отпускных и НДФЛ.

• Зарплата за март выплачена 10 апреля: отражается в разделе 1 за I квартал и в разделе 2 за полугодие:

• стр. 100 — 31.03.2020;
• стр. 110 — 10.04.2020;
• стр. 120 — 12.05.2020;
• строки 130 и 140 — суммы зарплаты и НДФЛ.

Комментарий: письмо ценное для практиков. В нем приведены примеры, которые помогут правильно заполнить 6-НДФЛ за I квартал и за полугодие.