8 800 500-95-51
Заказать звонок
Оставьте свой номер телефона и мы вам перезвоним
Наш менеджер скоро вам позвонит

Необоснованная налоговая выгода: советы налогоплательщику

Галичевская Е.Н., эксперт Школы Бухгалтера, 20 декабря 2017

С 19 августа 2017 года вступила в силу статья 54.1 НК РФ, которая определяет пределы законной и незаконной оптимизации налогов. Как это повлияет на российский бизнес и на что следует обратить внимание налогоплательщику – рассказываем в статье.

Заканчивается 2017 год. Он принес нам много новвоведений и одно из них важное и долгожданное — закрепление понятия «необоснованная налоговая выгода» в статье 54.1 НК РФ и разработка методических рекомендаций для налоговых и следственных органов Следственного Комитета РФ по установлению в ходе проверок умысла в неуплате налогов и сборов.

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

Новые нормы родом из 2006 года.  В их основе лежат положения Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды». Именно это Постановление и ввело в оборот понятие «налоговой выгоды». 11 лет понадобилось, чтобы это понятие, благодаря Федеральному Закону от 18 июля 2017 года № 163-ФЗ, появилось (правда, косвенно) в Налоговом Кодексе.

Принятый Федеральный закон № 163-ФЗ, увы, не идеален и ФНС РФ пришлось выпустить два разъяснения о том, как трактовать новую статью НК РФ — Письма ФНС России от 16.08.2017 г. № СА-4-7/16152@, от 31.10.2017 г. № ЕД-4-9/22123@. В письмах буквально содержится рекомендация налоговым инспекторам руководствоваться формулировками из Закона.

Главной целью (то, ради чего он был принят) Федерального закона № 163-ФЗ стало:

  1. защитита тех налогоплательщиков, которые должным образом исполняют свои обязанности, предусмотренные налоговым законодательством;
  2. борьба с фирмами — «однодневками»;
  3. прекращение необоснованного использования налоговых послаблений, льгот и т.п.

Как нововведения повлияют на жизнь налогоплательщика?

Итак, давайте посмотрим, что изменит принятие Федерального закона № 163-ФЗ для налогоплательщика. Несомненно, есть и плюсы, есть и минусы.

Плюсы в следующем:

1) Инспекция в ходе проверки не вправе доначислять компании налоги только из-за того, что:

  •  первичные документы со стороны контрагента подписаны неустановленным или неуполномоченным лицом;
  • контрагент нарушает налоговое законодательство: не уплачивает налоги или платит их в минимальном размере;
  • компания имела возможность получить тот же экономический результат посредством совершения иной сделки.

2) налоговый орган, а не на налогоплательщик, должен доказать, что хозяйственная операция, например, поставка или отгрузка товара, имела место только на бумаге. Если будет установлено, что сделка действительно совершена, то налоговым органам необходимо будет доказать, что основная ее цель  – снижение налоговой базы.

Минусы для компаний:

1) в ходе налоговой проверки у компании могут запросить копии договоров с посредниками;

2) новые нормы Налогового Кодекса распространяются на страховые взносы и на плательщиков страховых взносов;

3) налоговый орган может воспользоваться ситуацией в свою пользу: общие и размытые формулировки трактовать в свою пользу. Например, не понятно по каким признакам будет определяться то, что основной целью совершения сделки была неуплата налога. А к понятию «искажение сведений о фактах хозяйственной жизни» вообще можно отнести как существенные, так и несущественные недостатки в первичных документах, а также формальные признаки фирмы-однодневки у контрагента. 

Компаниям стоит удвоить бдительность

Что можно посоветовать компаниям?

Во-первых,  быть готовым к тому, что инспекция может запросить документы и информацию относительно вашего выбора контрагента. Например, документы, фиксирующие результаты поиска и отбора контрагента, результаты мониторинга рынка соответствующих товаров (работ, услуг), изучения и оценки потенциальных контрагентов, документально оформленное обоснование выбора конкретного контрагента (закрепленный порядок контроля за отбором и оценкой рисков, порядок проведения тендера и др.), деловую переписку. Теперь налоговые органы будут еще тщательнее проверять бизнес, требовать больше пояснений по тем или иным хозяйственным операциям.

Во-вторых, компаниям лучше заранее позаботиться о доказательствах деловой цели сделки, реальности ее исполнения сторонами. Не забывайте проявлять должную осмотрительность и осторожность при выборе контрагента (можно использовать доступные сервисы для проверки контрагентов. Например, Контур.Фокус) и со всей серьезностью подходите к оформлению документов. Но, конечно, новый виток налоговых споров не избежен, поэтому отслеживайте судебную практику.

Полезные материалы: 

5 шагов, которые нужно пройти, если вы не согласны с результатами выездной проверки

Две сложные ситуации во время выездной проверки

Как составить возражения на акт выездной налоговой проверки

    563 просмотра
Для гл.бухгалтера на УСН. Диплом о профессиональной переподготовке 256 ак.часов. 33 онлайн-урока: теория и практика
Смотреть программу

Материалы по теме

Комментарии    Написать свой

Комментариев пока нет, станьте первым!

Спасибо за ваше мнение!