Дайджест изменений № 32. Про субсидии на дезинфекцию и оплату питания работников

Дезинфекция за счет субсидий: кому и когда

Информация Минэкономразвития России от 25.06.2020 «Бизнес и СОНКО смогут воспользоваться субсидиями на средства дезинфекции с 15 июля»

Кто может получить субсидию:

• СОНКО в сфере дополнительного образования;
• МСП в физкультурно-оздоровительной сфере (93, 96.04, 86.90.4 ОКВЭД), гостиничном бизнесе (55 ОКВЭД), сфере общественного питания (56 ОКВЭД), в сфере предоставления бытовых услуг (ремонт, стирка, химчистка, услуги парикмахерских и салонов красоты — 95, 96.01, 96.02 ОКВЭД), дополнительного образования (85.41, 88.91 ОКВЭД).

Размер субсидии:

• первоначальные (15 000 руб.) + текущие (6 500 руб. х количество работников в мае 2020 года);
• ИП без работников — 15 000 руб.

Как получить:

• направить в ИФНС заявление в электронной форме с 15 июля до 15 августа 2020 года.

Питание работников: платить или нет страховые взносы и НДФЛ

Письмо ФНС России от 02.06.2020 № БС-4-11/9100

Условие о том, что работники получают питание, может быть установлено локальным коллективным актом, трудовым договором, а также законодательством РФ, субъектов РФ и местными органами.

Страховые взносы

Платить или нет с суммы питания страховые взносы зависит от того, кто установил обязанность работодателя организовать питание: сам работодатель или государство:

• если работников кормят на основании решений законов федеральных, региональных или решений местного органа самоуправления — страховые взносы не уплачиваются;
• если работодатель самостоятельно организовывает питание своих работников на основании локальных актив — страховые взносы придется начислить и уплатить. Минфин поддерживает точку зрения налоговиков (Письмо от 20.03.2019 № 03-15-06/18344).

Точка зрения суда: суд приравнивает оплату питания к социальным выплатам, которые не должны облагаться страховыми взносами. Президиум ВАС РФ в Постановлении от 14.05.2013 № 17744/12 по делу № А62-1345/2012 определил признаки социальных выплат:

• предусмотрены коллективным договором;
• не являются оплатой труда;
• не признаются стимулирующей выплатой и не зависят от выполняемой работы;
• не зависят от квалификации сотрудника.

НДФЛ

«Полученная в натуральной форме выгода подлежит налогообложению, если она не носит обезличенного характера и может быть определена в отношении каждого из граждан, являющихся плательщиками налога», — п. 5 «Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации» (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015). Проще говоря, НДФЛ придется удерживать, если учитывается, кто сколько съел.

Если оплата питания предусмотрена трудовым, коллективным договором, то работник получает экономическую выгоду, доход:

• в натуральной форме (ст. 211 НК РФ) или в денежной форме.

Минфин поддерживает вывод о том, что если наладить персонифицированный учет с целью определять доход каждого работника, то стоимость питания облагается НДФЛ:

• письма от 03.08.2018 № 03-04-06/55047, от 17.05.2018 № 03-04-06/33350, от 05.02.2018 № 03-15-06/6579.

И уточняет, что доход каждого налогоплательщика можно определить на основе стоимости предоставляемого питания в расчете на одного человека:

• письма Минфина России от 17.05.2018 № 03-04-06/33350, от 18.04.2012 № 03-04-06/6-117.

Таким образом, не исключено, что налоговая будет определять сумму дохода каждого расчетным путем. В помощь работодателю:

• Постановление от 19.01.2010 № Ф09-10766/09-С2 по делу № А07-633/2009 ФАС УО. В нем сказано, что инспекция не установила, какие конкретно физические лица получили выгоду в виде денежного выражения бесплатного питания и в каком размере. Исходя из этого, налоговый агент правомерно не удержал и не перечислил НДФЛ.
• Постановление от 21.02.2008 № А56-30516/2006 — ФАС СЗО обратил внимание на тот факт, что налоговый орган не может доказать потребление закупленных продуктов конкретными работниками. А поэтому неправомерно определять НДФЛ по каждому сотруднику.

Комментарий: Минфин России и налоговые органы при реализации своих полномочий руководствуются судебными актами и письмами судов. Если мнения Минфина и ФНС расходятся с решениями, определениями высших судов, надо руководствоваться решениями судов. Такая оговорка сделана ФНС в комментируемом письме. Такой же вывод прослеживается и в других разъяснениях, например в Письме Минфина России от 04.06.2015 № 03-04-05/32513. Отстоять свою точку зрения налогоплательщик может. По НДФЛ есть риск претензий от налоговой, если не будете определять доход и экономическую выгоду каждого работника, но общая тенденция такая: если невозможно организовать персонифицированный учет каждого лица — нет дохода — нет НДФЛ.