Дайджест по налогам № 42. Новые правила зачета переплаты по налогам и фиксированные платежи для ИП

Новые правила зачета переплаты по налогам 

• Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ
• Информация ФНС России от 01.10.2020
• Письмо Минфина России от 10.08.2020 № 03-02-07/1/72100

С 1 октября 2020 года действует новый порядок зачета переплаты по налогам (Закон № 325-ФЗ).

Как было до 01.10.2020 года: зачесть переплату можно было только по налогам одного вида — переплату по федеральным налогам можно было отправить в счет предстоящих платежей или на погашение недоимки федеральных налогов, пени, штрафов. Аналогично по региональным и местным налогам.

Исключение — НДФЛ: переплату нельзя было отправлять в счет предстоящих платежей по НДФЛ, но можно, например, в счет налога на прибыль или иных федеральных налогов.

Новый порядок зачета с 01.10.2020 года: теперь переплату можно направить в счет предстоящих платежей или на погашение недоимки по любым видам налогов, а также пени и штрафов:

• например, теперь переплату по налогу на прибыль можно направить в счет предстоящих платежей по транспортному налогу, земельному налогу.
• Осталось единственное исключение по НДФЛ: теперь переплатой по НДФЛ можно закрыть недоимку по налогам других видов, пени и штрафам, а также отправить в счет предстоящих платежей.

Обратите внимание: зачет не распространяется на излишне уплаченные страховые взносы.

Мнение Минфина России: решение о зачете по новым правилам ИФНС вправе принять только с 1 октября, при этом можно учесть суммы налогов и (или) сборов, излишне уплаченных до 01.10.2020.

Комментарий: налоговая может самостоятельно принять решение о зачете или налогоплательщик вправе направить в ИФНС заявление о зачете не позднее 3 лет со дня уплаты налога. Подробнее о зачете и переплате вы узнаете на экспресс-курсе «Переплата по налогам и страховым взносам: зачет и возврат». 

ИП: фиксированные платежи на 2021 и последующие годы

• Федеральный закон от 15.10.2020 № 322-ФЗ

Принят закон о размерах фиксированных платежей. Изменения внесли в ст. 430 НК РФ. Размер фиксированных платежей на 2021 год остается на уровне 2020 года:

• 32 448 руб. — на ОПС;
• 8 426 руб. — на ОМС.

Взносы на 2022 и 2023 гг. увеличены:

Не изменился порядок уплаты страховых взносов на ОПС с суммы полученного дохода свыше 300 000 руб. Тариф взноса — 1%.