Дайджест по налогам № 43. Про учет расходов

Читайте, как учитывать расходы в период пандемии. И как платить НДФЛ и налог на прибыль при наличии обособок

Пандемия: как учитывать расходы

Письмо Минфина России от 24.09.2020 № 03-03-06/1/83636

Минфин высказался по учету расходов по налогу на прибыль во время пандемии и рассмотрел два возможных случая.

  1. Организация работает в штатном режиме, сотрудники переведены на удаленный режим работы. В этом случае все расходы учитываются в обычном порядке в соответствии
    с главой 25 НК РФ и принятой учетной политикой на текущий период. 
  2. Организация приостановила свою деятельность. Чиновники рекомендуют учитывать во внереализационных расходах затраты, связанные с вынужденным простоем (пп. 3 и 4 п. 2 ст. 265 НК РФ). Если организация производит выплаты работникам во время простоя, то такие затраты не могут учитываться в расходах в целях налога на прибыль. Если такие выплаты производятся в соответствии с требованиями законодательства РФ, то они признаются в составе расходов.

Обособленные подразделения: уплата НДФЛ и налога на прибыль

Письмо Минфина России от 19.08.2020 № 03-01-11/72861

НДФЛ по ОП

НДФЛ перечисляется в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе (п. 7 ст. 226 НК РФ). Для обособленных подразделений установлен особый порядок уплаты НДФЛ:

  • организации, у которых есть ОП, перечисляют налог как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения;
  • по месту нахождения ОП налог уплачивается из суммы дохода, начисляемого и выплачиваемого работникам этого обособленного подразделения как по трудовым договорам, так и по ГПД, заключенным ОП с работниками.

Вывод: если в трудовом договоре указано, что место работы сотрудника — обособленное подразделение, то налог уплачивается по месту учета ОП. С лицами, с которыми заключены ГПД, ситуация аналогичная с одной лишь разницей — фактическое место выполнения работ неважно. По остальным физлицам НДФЛ перечисляется по месту учета головной организации.

Налог на прибыль по ОП

Налог на прибыль изначально уплачивается в два бюджета:

  • 3% — в федеральный бюджет;
  • 17% в бюджеты субъектов Российской Федерации по месту нахождения организации.
Онлайн-курс для бухгалтеров
Учет в организации с обособленными подразделениями. Повышение квалификации,
20 ак. часов
Посмотреть программу

Следовательно, если организация имеет ОП, то в бюджет субъекта по месту нахождения этих ОП уплачивается 17%. По месту нахождения головной организации уплачивается та часть налога на прибыль, которая зачисляется в федеральный бюджет (п. 1 ст. 288 НК РФ).

Распределяется между головной организацией и ОП налог (авансовые платежи), подлежащий уплате в бюджет субъекта, пропорционально доле прибыли. В этом случае налог уплачивается по месту нахождения каждого ОП (п. 2 ст. 288 НК РФ).

Комментарий: декларации представляются по месту нахождения головной организации и по месту учета ОП. При этом головная организация в декларации указывает все показатели в целом по компании, включая ОП, а в декларации ОП — только показатели данного ОП (п. 5 ст. 289 НК РФ, п. 1.4 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль). По НДФЛ отчетность представляется по месту перечисления налога.

360
Комментарии    Написать свой

Комментариев пока нет, станьте первым!

Спасибо за ваше мнение!
🔔 Бесплатный вебинар: Воинский учет — что нужно знать работодателю в сентябре'22

➖ Кто подлежит призыву? На кого действует отсрочка?
➖ Что делать, если на работника пришло мобилизационное предписание?
➖ Как оформлять кадровые документы и что нужно знать об ответственности?