Дайджест по налогам № 44. Новый закон — два изменения по налогам

• Федеральный закон от 15.10.2020 № 320-ФЗ

НДС при банкротстве

История вопроса: речь идет о продаже имущества должника-банкрота, которое входит в конкурсную массу. Операции по реализации имущества (имущественных прав) банкротов не являются объектом налогообложения (пп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ):

• НДС при реализации имущества должника-банкрота не начисляется;
• счет-фактура не выставляется;
• НДС, ранее принятый к вычету, восстанавливается.

С момента объявления банкротом не принимается к вычету, а учитывается в стоимости НДС по имуществу, которое банкрот приобрел для перепродажи. Имущество, входящее в конкурсную массу и подлежащее продаже на торгах, не является объектом налогообложения НДС. Но если должник, признанный банкротом, продолжает осуществлять хозяйственную деятельность, то реализация произведенной в ходе такой деятельности продукции облагается НДС.

У покупателя есть право на вычет НДС при покупке продукции организации-банкрота (Постановление КС РФ от 19.12.2019 № 41-П).

Изменения: в операции, не признаваемые объектом налогообложения, включаются не только операции реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) должников, признанных банкротами, но и операции, совершаемые после признания должников банкротами. Иными словами, не подлежит налогообложению НДС хозяйственная деятельность банкротов, не прекративших свою деятельность.

Расширен перечень лиц, которым списывают налоги за II квартал

История вопроса: от уплаты налогов за II квартал 2020 года были освобождены (Закон от 08.06.2020 № 172-ФЗ):

• организации, включенные на 01.03.2020 в реестр СМП, основной вид деятельности которых по ЕГРЮЛ включен в Перечень пострадавших отраслей;
• ИП, если основной вид деятельности по ЕГРИП включен в Перечень пострадавших отраслей.

Получается, что организации, которые были зарегистрированы с 01.12.2018 до 01.03.2020, вид деятельности которых включен в Перечень наиболее пострадавших отраслей, не имели возможность представить отчетность за 2018 год и налоги за II квартал им не списывались.

Изменения: в состав организаций, которым предоставлено освобождение от уплаты налогов
за II квартал 2020 года, включены организации, имеющиеся в реестре МСП и созданные в период с 01.12.2018 по 29.02.2020.

Комментарий: Закон № 320-ФЗ вступает в силу с 1 января 2021 года. Но в части списания налогов действие Закона № 320-ФЗ распространяется на правоотношения, возникшие с 01.04.2020.