Про НДС при банкротстве и списание налогов за II квартал
НДС при банкротстве
История вопроса: речь идет о продаже имущества должника-банкрота, которое входит в конкурсную массу. Операции по реализации имущества (имущественных прав) банкротов не являются объектом налогообложения (пп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ):
- НДС при реализации имущества должника-банкрота не начисляется;
- счет-фактура не выставляется;
- НДС, ранее принятый к вычету, восстанавливается.
С момента объявления банкротом не принимается к вычету, а учитывается в стоимости НДС по имуществу, которое банкрот приобрел для перепродажи. Имущество, входящее в конкурсную массу и подлежащее продаже на торгах, не является объектом налогообложения НДС. Но если должник, признанный банкротом, продолжает осуществлять хозяйственную деятельность, то реализация произведенной в ходе такой деятельности продукции облагается НДС.
У покупателя есть право на вычет НДС при покупке продукции организации-банкрота (Постановление КС РФ от 19.12.2019 № 41-П).
Изменения: в операции, не признаваемые объектом налогообложения, включаются не только операции реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) должников, признанных банкротами, но и операции, совершаемые после признания должников банкротами. Иными словами, не подлежит налогообложению НДС хозяйственная деятельность банкротов, не прекративших свою деятельность.
Расширен перечень лиц, которым списывают налоги за II квартал
История вопроса: от уплаты налогов за II квартал 2020 года были освобождены (Закон от 08.06.2020 № 172-ФЗ):
- организации, включенные на 01.03.2020 в реестр СМП, основной вид деятельности которых по ЕГРЮЛ включен в Перечень пострадавших отраслей;
- ИП, если основной вид деятельности по ЕГРИП включен в Перечень пострадавших отраслей.
Получается, что организации, которые были зарегистрированы с 01.12.2018 до 01.03.2020, вид деятельности которых включен в Перечень наиболее пострадавших отраслей, не имели возможность представить отчетность за 2018 год и налоги за II квартал им не списывались.
Изменения: в состав организаций, которым предоставлено освобождение от уплаты налогов
за II квартал 2020 года, включены организации, имеющиеся в реестре МСП и созданные в период с 01.12.2018 по 29.02.2020.
Комментарий: Закон № 320-ФЗ вступает в силу с 1 января 2021 года. Но в части списания налогов действие Закона № 320-ФЗ распространяется на правоотношения, возникшие с 01.04.2020.