Дайджест по налогам № 46. Важное за неделю

Льготная ставка НДС: перечень товаров расширен

Постановление Правительства РФ от 09.10.2020 № 1643

Перечень товаров, ввоз и реализация которых на территории РФ облагается по ставке 10%, перечислен в п. 2 ст. 164 НК РФ. Льготная ставка применяется к социально значимым товарам:

• например, к периодическим печатным изданиям и книгам, которые связаны с образованием, наукой и культурой.

Постановление Правительства РФ вводит ставку 10% к операциям реализации книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, в электронном виде, в том числе в аудиоформате, распространяемой, в частности, на магнитных носителях, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», по каналам спутниковой связи. Это книги на дисках, лентах или прочих физических носителях или электронные книги.

Комментарий: Постановление Правительства РФ вступает в силу с 01.01.2021 года.

Налог на прибыль: перечень внереализационных расходов расширен

Федеральный закон от 15.10.2020 № 335-ФЗ

Общие положения: безвозмездная передача имущества не означает, что у передающей стороны возникает доход по налогу на прибыль, а стоимость переданного на безвозмездной основе имущества не учитывается в расходах (п. 16 ст. 270 НК РФ). У этого правила есть исключения. Например, в расходах можно учесть стоимость имущества, которое безвозмездно передано:

• медицинским некоммерческим организациям, органам госвласти и управления или органам местного самоуправления, государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям, если это имущество предназначено и используется для лечения, диагностики, предупреждения коронавирусной инфекции (пп. 19.5 п. 1 ст. 265 НК РФ);
• СОНКО, религиозным организациям, НКО, включенным в соответствующий реестр. При этом в расходах можно учесть стоимость имущества в размере, не превышающем 1% выручки от реализации, определяемой по ст. 249 НК РФ.

Новые положения: Закон № 335-ФЗ разрешает учесть в расходах стоимость безвозмездно переданного в государственную, муниципальную собственность имущества, приобретенного за счет субсидий на приобретение, создание, реконструкцию, модернизацию или техническое перевооружение амортизируемого имущества.

Комментарий: действие Закона № 335-ФЗ распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2020 года. Закон принят задним числом. Поэтому налогоплательщикам, которые совершали такие операции, следует сделать перерасчет за налоговый период 2020 года и учесть изменения при представлении налоговой декларации по налогу на прибыль за 2020 год.