Дайджест по налогам № 49. Что изменилось за неделю?

Такие простые непростые коэффициенты-дефляторы на 2021 год

Приказ Минэкономразвития России от 30.10.2020 № 720

Утверждены на 2021 год коэффициенты-дефляторы, которые применяются в целях исчисления налогов:

• НДФЛ — 1,864;
• УСН — 1,032;
• ПСН — 1,637;
• торгового сбора — 1,420.

Как применять коэффициенты-дефляторы

• НДФЛ: на коэффициент-дефлятор индексируется фиксированный авансовый платеж, который уплачивают иностранные граждане, работающие в РФ на основании патента. Фиксированный платеж индексируется еще и на региональный коэффициент, который устанавливают законодательные власти субъектов РФ.
• УСН: на коэффициент-дефлятор индексируются лимиты доходов для перехода на УСН и работы на спецрежиме.

На 2020 год коэффициент-дефлятор при УСН был равен 1, а новый коэффициент установлен с 01.01.2021 года. Поэтому предельная величина дохода для перехода на УСН с 2021 года остается неизменной и составляет 112,5 млн руб. Но для перехода на УСН с 2022 года эта величина будет индексироваться на 1,032 и составит 116,1 млн руб. (112,5 млн руб. х 1,032). Лимит дохода при работе на УСН в течение календарного года составит 154,8 млн руб. (150 млн руб. × 1,032). Следует ли из этого, что вторая предельная величина дохода при работе на УСН в 200 млн руб. тоже будет индексироваться на коэффициент-дефлятор? Нет. Эта величина будет индексироваться на коэффициент-дефлятор с 2022 года.

Дело в том, что с 2021 года по УСН вступают в силу переходные положения:

• если доходы налогоплательщика превысили 150 млн руб. (с учетом индексации —
  154,8 млн руб.) и не превысили вторую планку — 200 млн руб., налогоплательщик не теряет права применять УСН.

• ПСН: на коэффициент-дефлятор индексируется потенциально возможный годовой доход ИП (пп. 7, 9 ст. 346.43 НК РФ). Потенциально возможный годовой доход по видам предпринимательской деятельности устанавливают законы субъектов РФ: не может превышать 1 млн руб. По ряду видов деятельности эту величину субъекты вправе увеличить не более чем в три раза, в пять раз и в десять раз. Коэффициент-дефлятор должен применяться к исходной величине потенциального дохода — 1 млн руб. В 2021 году отменяются ограничения для установления субъектами РФ значений потенциально возможного дохода. Поэтому применение коэффициента-дефлятора ставится под сомнение. Необходимо дождаться разъяснений контролирующих органов.

Комментарий: несмотря на очевидную простоту применения коэффициентов-дефляторов, есть вопросы, ответы на которые должны дать налоговики в своих разъяснениях. Мы следим за изменениями и будем держать вас в курсе в следующих дайджестах по налогам.

ЕНВД: новые льготные меры переходного периода

Федеральный закон от 23.11.2020 № 373-ФЗ

Принят закон, который внес изменения в главу 26.5 «Патентная система налогообложения».

Основные изменения:

• Расширяются виды деятельности, по которым применяется ПСН до позиций, указанных в ОКВЭД, и сглаживаются виды деятельности, по которым применялись ЕНВД и ПСН.

• Вместо 63 видов деятельности вводится 80.
• Для ИП упрощается процедура перехода на ПСН.
• По некоторым видам деятельности увеличиваются предельные размеры ограничений по площади с 50 до 150 кв. м: для торгового зала и зала обслуживания посетителей, организации общественного питания.

• Для ИП, применявших в IV квартале 2020 года ЕНВД, предусматривается переходный период.

• ИП по определенным видам деятельности вправе перейти на ПСН на льготных условиях — цена патента на первые три месяца года фактически равна налогу, который уплачивали при ЕНВД. На таких условиях предприниматели вправе приобрести патент от одного до трех месяцев. За этот период субъекты РФ должны принять закон и установить стоимость патента по каждому виду деятельности.

• «Льготными» видами деятельности, в частности, признаются деятельность стоянок для транспортных средств, розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, оказание услуг общественного питания, осуществляемые через объекты организации общественного питания, ремонт, техническое обслуживание автотранспортных, мототранспортных и т.п. средств. Потенциально возможный к получению доход по таким видам деятельности налоговики рассчитывают в особом порядке.

• Организации и ИП, которые в IV квартале 2020 года применяли ЕНВД, вправе уменьшить единый налог за этот период работы на вмененке на уплаченные страховые взносы за наемных работников и на 1% фиксированного платежа ИП, перечисленные в 2021 году.

Если окажется, что сумма взносов больше, чем размер налога, то на УСН остаток взносов не переносится. Чтобы избежать подачи уточненной декларации, рекомендуется уплатить взносы до представления декларации по ЕНВД — 20 января 2021 года. Напомним, что срок уплаты ИП 1% взносов в ПФР — 1 июля 2021 года.

Комментарий: в целом принятые изменения положительные. Призваны сгладить первые негативные последствия отмены ЕНВД.