Дайджест № 53: разъяснения по НДС и новая декларация по налогу на имущество

На ОСНО после ЕНВД: разъяснения по НДС

• Письмо ФНС России от 30.12.2020 № КВ-4-3/21922@

После отмены ЕНВД некоторые организации перешли на ОСНО и стали плательщиками НДС. Согласно ст. 145 НК РФ у них есть право не платить налог, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации без учета НДС не превысила двух миллионов рублей.

Чтобы воспользоваться освобождением, необходимо представить в ИФНС (п. 6 ст. 145 НК РФ):

• выписку из бухгалтерского баланса — для организаций;
• выписку из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций — для ИП;
• выписку из книги продаж.

Однако организации и ИП, которые ранее применяли ЕНВД, такой комплект документов представить не могут, потому что до этого не платили НДС. Кроме того, ИП освобождены от ведения бухучета.

В этой связи налоговики предлагают следующий механизм:

• Организации, чтобы подтвердить, что выручка от реализации товаров (работ, услуг) за три предшествующих последовательных календарных месяца не превысила двух миллионов рублей, вправе представить вместе с уведомлением регистры бухгалтерского учета. Тогда они смогут воспользоваться правом на освобождение.
• ИП, при ЕНВД применявшие для учета выручки ККТ или счет в банке, представляют только уведомление. Налоговая сама определит размер выручки и примет решение о праве на освобождение.
• ИП, применявшие ЕНВД и не имевшие КТТ, представляют уведомление, а размер выручки могут «подтвердить сведениями о сумме вмененного дохода для целей расчета ЕНВД либо иными документами, подтверждающими размер фактической выручки от реализации товаров (работ, услуг), не превышающий два миллиона рублей за три предшествующих последовательных календарных месяца до начала применения освобождения от уплаты НДС».

Комментарий: разъяснения налоговой службы помогут организациям и ИП, переходящим с ЕНВД на ОСНО, воспользоваться освобождением от уплаты НДС.

Налог на имущество организаций: новая форма декларации

• Приказ ФНС России от 09.12.2020 № КЧ-7-21/889@ (зарегистрировано в Минюсте России 14.01.2021 № 62092).

Изменения в форму декларации вносились совсем недавно. О них мы рассказывали в нашем сентябрьском дайджесте № 38. Однако с отчетности за 2020 год потребуется заполнить новую форму. Срок сдачи — не позднее 30.03.2021 (п. 3 ст. 386 НК РФ).

Что изменилось:

1. Появился раздел 4 «Сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств». Это связано с новыми требованиями п. 1 ст. 386 НК РФ (Федеральный закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ): организация должна представлять сведения не только о недвижимом, но и о движимом имуществе. Раздел заполняют российские организации, а также иностранные организации, которые работают в РФ через постоянное представительство.

Среднегодовая стоимость движимого имущества показывается по каждому обособленному подразделению с отдельным балансом.

2. Присвоены новые коды льгот: 2010501 и 2010505. Их применяют субъекты МСП, которые были освобождены от уплаты налога и авансовых платежей за период с 1 апреля по 30 июня 2020 года включительно. Перечень организаций, которым списали налог, был расширен. Мы рассказывали об этом в дайджесте № 44.

Комментарий: изменения вступят в силу 14 марта 2021 года, у налогоплательщиков есть время изучить изменения и подготовиться к сдаче декларации по новой форме.