Рассмотрим два документа от ФНС, которые помогут соблюсти условия перехода на УСН и корректно заполнить декларацию по новой форме
Переход с ЕНВД на УСН: новый срок подачи заявления
- Письмо ФНС России от 14.01.2021 № СД-4-3/119@
По общему правилу уведомление о переходе на УСН в связи с отменой ЕНВД организация должна представить до 31 декабря 2020 года.
О порядке перехода на УСН с ЕНВД налоговики разъясняли в Письме ФНС от 20.11.2020 № СД-4-3/19053@. Некоторые вопросы мы подробно разбирали в Дайджесте № 52 и статье «Смена налогового режима: с ЕНВД на УСН».В новом Письме от 14.01.2021 № СД-4-3/119@ налоговики разъясняют, что подать уведомление о переходе с ЕНВД на УСН надо не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД, то есть до 1 февраля 2021 года. В этом случае будет считаться, что налогоплательщик применяет УСН с 1 января 2021 года. Такие сроки предусмотрены для вновь созданных организаций (в п. 2 ст. 346.13 НК РФ). Порядок перехода на УСН в случае отмены налогового режима Налоговым кодексом не урегулирован.
Во избежание спорных ситуаций налоговики самостоятельно решили применить п. 7 ст. 3 НК РФ, в котором сказано:
- «Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика».
Декларация по УСН за 2021 год: готовимся с начала года
- Приказ ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@
Утверждена новая форма декларации по УСН для отчета за 2021 год. По ней же будут сдавать отчетность налогоплательщики, которые нарушат требования применения УСН и в середине 2021 года перейдут на ОСНО.
Что изменилось в декларации:
- Штрихкоды — традиционно меняются при обновлении формы декларации.
- В разделах 1.1 и 1.2 появилась отдельная строка для ИП, применявших патентную систему. В ней отражается сумма уже уплаченного налога, которая принимается в зачет налога при УСН (п. 7 ст. 346.45 НК РФ).
Если ИП утратил право работать на патенте и с начала налогового периода, на который был выдан патент, вынужден перейти на другой режим налогообложения, налог, то есть стоимость патента, засчитывается в счет уплаты налога при УСН, НДФЛ или ЕСХН в зависимости от того, какой режим выбрал предприниматель.
- Учтена возможность показать сумму налога, исчисленную по повышенным ставкам, если в течение налогового периода незначительно превышен лимит по доходам или численности. Об этом изменении в УСН мы писали в Дайджесте № 35. В разделах 2.1.1 и 2.2 теперь надо будет указывать код признака налоговой ставки «1», если применяется стандартная ставка 6 или 15%, и «2», если применяется повышенная ставка 8 или 20%.
- В разделах 2.1.1 и 2.2 введены новые строки 124 и 264 соответственно для обоснования применения ставки, установленной законом субъекта РФ.
Отчитываться за 2020 год следует по старой форме декларации, утвержденной Приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@. Этот документ утратит силу через два месяца со дня опубликования нового приказа ФНС России, то есть 20 марта 2021 года.
- Скачайте шпаргалку в конце статьи, где вы найдете другие важные изменения по налогам за прошедшую неделю января.
Шпаргалка
В шпаргалке собрана полезная информация из статьи:
-
Важные изменения в сфере налогообложения 372.4 КБ