Дайджест № 57: страховые взносы, коэффициент‑дефлятор и возмещение расходов на коммуналку

УСН: надо ли индексировать предельный лимит доходов на коэффициент-дефлятор?

• Письмо Минфина России от 27.01.2021 № 03-11-06/2/4855

Минфин впервые разъяснил, как правильно применять коэффициент-дефлятор к предельным размерам дохода при УСН.

1 января 2020 года вступили в силу переходные положения для работы на УСН: повышенная ставка налога применяется при получении доходов от 150 до 200 млн руб. или при численности работников от 100 до 130 человек. Было непонятно: увеличивается этот доход на коэффициент-дефлятор или нет?

В своем письме Минфин поясняет, что коэффициент-дефлятор был утвержден на 2021 год Приказом Минэкономразвития от 30.10.2020 № 720 и в 2020 году новые предельные величины по доходам еще не действовали. Согласно п. 2 ст. 346.12 НК РФ предельная величина доходов для применения УСН подлежит индексации не позднее 31 декабря текущего года на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год. Но новые предельные значения доходов действуют с 1 января 2021 года, значит, они подлежат индексации только с 1 января 2022 года.

Этот вывод, по мнению финансистов, справедлив и для предельной величины доходов 150 млн руб., по достижении которой применяется повышенная ставка налога 8% или 20%. Напомним, что до 1 января 2021 года после получения дохода 150 млн руб. плательщики теряли право применения УСН.

Таким образом, в целях применения УСН лимиты по доходам в 2021 году не индексируются.

Комментарий: опираться в своей деятельности только на разъяснения Минфина рискованно, но у налогоплательщиков, похоже, нет иного выхода, поскольку в гл. 26.2 НК РФ нет четкого ответа на вопрос о применении коэффициента-дефлятора.

«Нулевой» расчет по страховым взносам

• Письмо Минфина России от 26.01.2021 № 03-15-05/4460

Если организация не ведет деятельность, возникает ли у нее обязанность представить «нулевой» расчет по страховым взносам?

Минфин разъяснил, что сдавать «нулевой» расчет необходимо, потому что Налоговый кодекс РФ не предусматривает возможности не представлять расчет плательщиками страховых взносов, если не велась финансово-хозяйственная деятельность. Тем самым, подавая форму расчета в ИФНС, работодатель сообщает об отсутствии выплат работникам в течение трех последних месяцев, а значит, и подлежащих уплате сумм страховых взносов.

«Нулевой» расчет должен включать в себя:

• титульный лист,
• раздел 1 без приложений: указан код «2», а в строках «в том числе за последние три месяца расчетного (отчетного) периода» проставлены нули;
• раздел 3: в подразделе 3.1 приводятся данные о каждом физлице, в подразделе 3.2 в строках ставятся прочерки.

УСН: возмещение расходов на оплату коммунальных услуг

• Письмо Минфина России от 15.01.2020 № 03-11-11/1091

Ведомство разбирает вопрос, как арендодатель на УСН должен учитывать сумму возмещения коммунальных платежей, которую переводит ему арендатор.

Решение его зависит от того, как перечисляются деньги. Если арендатор включает коммуналку в состав арендной платы, то арендодатель учитывает ее в составе доходов как арендную плату.

Минфин комментирует второй вариант, когда аренда и коммунальные услуги оплачиваются отдельно. В этом случае арендодатель включает коммунальные платежи в состав внереализационных доходов или связанных с реализацией — в зависимости от того, как учитывается плата за аренду.

ФНС и Минфин выпустили еще несколько информационных писем, где разобрали важные для налогоплательщиков вопросы. Скачайте нашу шпаргалку и узнаете:

1. Можно ли за 2020 год представить декларацию по УСН по новой форме, несмотря на то что она предназначена для отчета за 2021 год?
2. Нужен ли корректировочный счет-фактура, если исправляется цена отгруженного товара?
3. Облагаются ли поездки на работу и обратно в период пандемии налогами и страховыми взносами?