Дайджест № 58: коронавирусные выплаты, НДС и дебиторская задолженность

COVID-19: страховые взносы с социальных выплат

• Письмо Минфина России от 26.01.2021 № 03-15-08/4378

В документе речь идет о региональных социальных выплатах, которые работодатели выплачивают медикам и иным сотрудникам медицинских организаций, оказывающим врачебную помощь больным коронавирусом. Эти суммы признаются объектом обложения страховыми взносами в общем порядке на основании п. 1 ст. 420 НК РФ. Причем, по мнению ведомства, источник финансирования не важен.

Выплаты не облагаются страховыми взносами в двух случаях:

1. Если они сделаны на основании Постановления Правительства РФ от 30.10.2020 № 1762. Это связано с тем, что деньги работникам переводят непосредственно территориальные органы ФСС РФ.
2. Если нормативно-правовые акты субъектов РФ предусматривают перечисление денег медорганизациям на возмещение работникам расходов на временное проживание и проезд автомобильным транспортом к месту работы и обратно (Письмо Минфина России от 01.12.2020 № 03-04-06/104639). Но если аналогичные выплаты организация делает из своих средств, то с этих сумм придется уплатить страховые взносы (Письмо Минфина России от 01.12.2020 № 03-04-06/104639).

Восстановление НДС по объектам недвижимости

• Письмо Минфина России от 13.01.2021 № 03-07-10/723

В этом вопросе сложилась неоднозначная ситуация. Согласно п. 3 ст. 171.1 НК РФ обязанность восстановить НДС возникает в случае принятия сумм входящего НДС к вычету по приобретенным объектам недвижимости, которые в дальнейшем стали использоваться в операциях, не облагаемых НДС. Исключение — объекты ОС, «которые полностью самортизированы или с момента ввода которых в эксплуатацию у такого налогоплательщика прошло не менее 15 лет».

Но есть и другая норма Кодекса — п. 4 ст. 171 НК РФ. Она обязывает налогоплательщика восстанавливать НДС в течение 10 лет после ввода объекта недвижимости в эксплуатацию.

Минфин в своем письме разъясняет: если с момента ввода в эксплуатацию прошло больше 10 лет, налогоплательщик вправе не восстанавливать НДС, который ранее был принят к вычету по этому объекту.

Дебиторская задолженность организации, исключенной из ЕГРЮЛ

• Письмо Минфина России от 27.01.2021 № 03-03-06/1/4667

Организация считается прекратившей свою деятельность, если в течение последних 12 месяцев не представляла налоговую отчетность и не проводила операции хотя бы по одному банковскому счету. В этом случае она исключается из ЕГРЮЛ (ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ). Такой же принцип применяется, когда у юрлица нет денег «на расходы, необходимые для его ликвидации, и нет возможности возложить эти расходы на учредителей (участников)» (п. 5 ст. 21.1 Закона № 129-ФЗ).

А как быть с дебиторской задолженностью? Можно ли ее признать безнадежной в целях налога на прибыль по основанию исключения организации из ЕГРЮЛ? Минфин в своем письме разъясняет, что нельзя. Такая задолженность может быть списана по иным основаниям, например в связи с истечением срока исковой давности.

Скачайте шпаргалку, из нее вы узнаете:

1. Каков срок уплаты транспортного и земельного налогов за 2020 год.
2. При каком условии IT-компании освобождаются от НДС.
3. Когда вступит в силу новый ФСБУ «Документы и документооборот в бухгалтерском учете».
4. Как ИФНС будут рассылать сообщения о суммах транспортного и земельного налогов.
5. По какой форме сдавать декларацию по ЕСХН.