В этом выпуске решим сразу несколько сложных вопросов. Облагаются ли страховыми взносами социальные выплаты медикам? Когда нужно восстановить НДС по объектам недвижимости? Как списать дебиторскую задолженность, если организация прекратила свое существование?
COVID-19: страховые взносы с социальных выплат
- Письмо Минфина России от 26.01.2021 № 03-15-08/4378
В документе речь идет о региональных социальных выплатах, которые работодатели выплачивают медикам и иным сотрудникам медицинских организаций, оказывающим врачебную помощь больным коронавирусом. Эти суммы признаются объектом обложения страховыми взносами в общем порядке на основании п. 1 ст. 420 НК РФ. Причем, по мнению ведомства, источник финансирования не важен.
Выплаты не облагаются страховыми взносами в двух случаях:
- Если они сделаны на основании Постановления Правительства РФ от 30.10.2020 № 1762. Это связано с тем, что деньги работникам переводят непосредственно территориальные органы ФСС РФ.
- Если нормативно-правовые акты субъектов РФ предусматривают перечисление денег медорганизациям на возмещение работникам расходов на временное проживание и проезд автомобильным транспортом к месту работы и обратно (Письмо Минфина России от 01.12.2020 № 03-04-06/104639). Но если аналогичные выплаты организация делает из своих средств, то с этих сумм придется уплатить страховые взносы (Письмо Минфина России от 01.12.2020 № 03-04-06/104639).
Восстановление НДС по объектам недвижимости
- Письмо Минфина России от 13.01.2021 № 03-07-10/723
В этом вопросе сложилась неоднозначная ситуация. Согласно п. 3 ст. 171.1 НК РФ обязанность восстановить НДС возникает в случае принятия сумм входящего НДС к вычету по приобретенным объектам недвижимости, которые в дальнейшем стали использоваться в операциях, не облагаемых НДС. Исключение — объекты ОС, «которые полностью самортизированы или с момента ввода которых в эксплуатацию у такого налогоплательщика прошло не менее 15 лет».
Но есть и другая норма Кодекса — п. 4 ст. 171 НК РФ. Она обязывает налогоплательщика восстанавливать НДС в течение 10 лет после ввода объекта недвижимости в эксплуатацию.
Минфин в своем письме разъясняет: если с момента ввода в эксплуатацию прошло больше 10 лет, налогоплательщик вправе не восстанавливать НДС, который ранее был принят к вычету по этому объекту.
Дебиторская задолженность организации, исключенной из ЕГРЮЛ
- Письмо Минфина России от 27.01.2021 № 03-03-06/1/4667
Организация считается прекратившей свою деятельность, если в течение последних 12 месяцев не представляла налоговую отчетность и не проводила операции хотя бы по одному банковскому счету. В этом случае она исключается из ЕГРЮЛ (ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ). Такой же принцип применяется, когда у юрлица нет денег «на расходы, необходимые для его ликвидации, и нет возможности возложить эти расходы на учредителей (участников)» (п. 5 ст. 21.1 Закона № 129-ФЗ).
А как быть с дебиторской задолженностью? Можно ли ее признать безнадежной в целях налога на прибыль по основанию исключения организации из ЕГРЮЛ? Минфин в своем письме разъясняет, что нельзя. Такая задолженность может быть списана по иным основаниям, например в связи с истечением срока исковой давности.
Скачайте шпаргалку, из нее вы узнаете:
- Каков срок уплаты транспортного и земельного налогов за 2020 год.
- При каком условии IT-компании освобождаются от НДС.
- Когда вступит в силу новый ФСБУ «Документы и документооборот в бухгалтерском учете».
- Как ИФНС будут рассылать сообщения о суммах транспортного и земельного налогов.
- По какой форме сдавать декларацию по ЕСХН.
Шпаргалка
В шпаргалке собрана полезная информация из статьи:
-
Ответы ведомств на частные вопросы налогообложения 466 КБ