Конференция по кадрам

Дайджест № 61: проверьте себя по новым письмам Минфина и ФНС России

Готовы ли вы доказать обоснованность своих операций, верно начисляете страховые взносы и учитываете коронавирусные субсидии?

Бесплатные вебинары в Контур.Школе
Изменения в учете. Практические ситуации. Судебная практика.
Расписание вебинаров

Налоговая реконструкция: на повестке дня ст. 54.1 НК РФ

Налоговая служба выпустила большой обзор правоприменительной практики по ст. 54.1 НК РФ:

  • о том, как налоговые органы будут доказывать получение необоснованной налоговой выгоды;
  • в письме специалисты ведомства обобщили судебную практику и результаты контрольных мероприятий. Упор в письме — на компаниях технического профиля.

Налоговая реконструкция — это установление реальных объективных налоговых обязательств. Необоснованная налоговая выгода — действие, меняющее эти фактические обязательства. Проводя контролирующие мероприятия и отстаивая свою позицию в спорах с организациями, ФНС будет руководствоваться положениями этого письма.

Бухгалтеру и руководителю организации надо изучить документ и быть готовыми доказать налоговой:

  • Реальность сделки. Надо доказать, «имела ли место операция в действительности и получено ли исполнение по сделке налогоплательщиком», то есть были ли получены за операцию деньги, отражена ли операция в учете как у одной стороны сделки, так и у второй.

В письме приведены примеры. Недвижимое имущество построено и эксплуатируется, но не включено в объект ОС — так возникает налоговая выгода по налогу на имущество организаций. Предприниматель дробит бизнес, используя специальные налоговые режимы, в частности УСН, — это экономия по налогу на прибыль и НДС. В письме показаны и другие ситуации.

Важно, что налоговики должны доказать нереальность операции (ст. 54.1 НК РФ, Письма ФНС России от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@, от 22.04.2020 № СД-19-2/99@). Если нереальность операции доказана, то другие критерии они не рассматривают.

  • Исполнение обязательства надлежащим лицом.
  • Действительный экономический смысл хозяйственной операции. Доказать, что нет искажения юридической квалификации операций, статуса и характера деятельности двух сторон в целях налогообложения
  • Наличие деловой цели: что есть иная цель оспариваемой операции, нежели уменьшение налоговой обязанности.

На каждого контрагента надо завести досье и периодически его обновлять.

Эти критерии были и в прежних разъяснениях налоговиков. Только теперь они подаются в обобщенном виде, как методичка. Полагаем, что этот документ должен стать настольным для бухгалтера и руководства компании, которые преследуют только деловую цель в своей деятельности.

Какой электронной подписью можно заверить «первичку»

Вопрос эксперту
Можно задавать по Карте Школы
Что такое Карта Школы?

Затраты признаются в расходах, если они соответствуют требованиям ст. 252 НК РФ, то есть обоснованны, документально подтверждены и направлены на получение дохода.

Какой подписью можно подписывать «первичку» в ЭДО, должен определить ФСБУ «Документы и документооборот в бухгалтерском учете» (пп. 4 п. 3 ст. 21 Закона № 402-ФЗ). Проект стандарта еще не принят. Минфин планирует ввести его с 1 января 2022 года.

Пока стандарт не принят, финансисты разъясняют:

  • «организация может использовать при оформлении первичных учетных документов в электронном виде любой предусмотренный Федеральным законом от 06.04.2011 № 63-ФЗ «Об электронной подписи» вид электронной подписи».

Как учитывать коронавирусные субсидии

Налоговая служба разъясняет, что порядок учета коронавирусных субсидий зависит от их вида.

По Постановлению Правительства РФ от 24.04.2020 № 576 субъекты малого предпринимательства из числа пострадавших, включенные в Единый реестр субъектов МСП по состоянию на 1 марта 2020 года, имеют право на субсидию. Эта сумма не учитывается в доходах при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Не учитываются и расходы, произведенные за счет этой субсидии.

А вот единовременная выплата, произведенная в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 02.07.2020 № 976, признается в доходах в общем порядке (п. 4.1 ст. 271 НК РФ). Затраты, произведенные за счет этой выплаты, учитываются в расходах, если удовлетворяют требованиям ст. 252 НК РФ.

Страховые взносы на социальные выплаты работникам

Ведомство рассмотрело несколько видов выплат и определило, какие из них должны облагаться страховыми выплатами.

Виды выплат Порядок обложения страховыми взносами
  1. Дотации на питание сотрудникам, занятым на работах с вредными и тяжелыми условиями труда или в многосменном режиме работы в дни фактической занятости на работе.
  2. Компенсации сотрудникам за проезд к месту работы и обратно.
  3. Разовые премии за участие в конкурсах профессионального мастерства.
  4. Премии в связи с праздничными и юбилейными датами
Облагаются на общих основаниях
Подарки работникам к профессиональному празднику

Не облагаются.

Переход права собственности или иных вещных прав на имущество не признается объектом обложения страховыми взносами (п. 4 ст. 420 НК РФ), поэтому при передаче подарка по договору дарения обязанности по исчислению и уплате страховых взносов не возникает
Пособие при увольнении по соглашению сторон работников, достигших пенсионного возраста и добросовестно отработавших на предприятии не менее 10 лет

Не облагаются выплаты, не превышающие трехкратный (в отдельных случаях — шестикратный) средний месячный заработок.

Облагаются в общем порядке выплаты, превышающие указанный лимит
Материальная помощь

Порядок обложения взносами зависит от вида материальной помощи.

Не облагается матпомощь:

  • физлицам в связи со стихийным бедствием;
  • работнику в связи со смертью члена его семьи;
  • работникам при рождении ребенка, если выплачивается в течение первого года после рождения, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка;
  • выплата работодателями «своим работникам суммы, не превышающей 4 000 руб. на одного работника за расчетный период (пп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ)»
338
Смотрите 4 полезных видеоурока, проходите онлайн-тесты и получите электронный сертификат Контур.Школы. Приглашаем бухгалтеров и главных бухгалтеров организаций бюджетной сферы
Посмотреть программу
Комментарии    Написать свой

Комментариев пока нет, станьте первым!

Спасибо за ваше мнение!
❤️ Бесплатное обучение для женщин из Москвы с детьми до 7 лет

Которые сейчас в отпуске по уходу за ребенком
или в отпуске без сохранения з/п

Пройдите обучение
за счет Центра занятости г. Москвы