Дайджест № 63. Новое по НДС и НДФЛ

НДС: новые формы счетов-фактур, книг, журналов и других документов

Постановление Правительства РФ от 02.04.2021 № 534

Что произошло: внесли изменения в формы счетов-фактур, книг покупок и продаж и дополнительных листов к ним, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Когда применять: с 1 июля 2021 года.

НДС: изменения в декларации за III квартал

Приказ ФНС России от 26.03.2021 № ЕД-7-3/228@

Что произошло: с отчетности за III квартал декларацию необходимо представлять по обновленной форме. 

Что нового:

• новые штрихкоды;
• в новой редакции изложены некоторые разделы и приложения, в частности, раздел 8 и приложение 1 к разделу 8, раздел 9 и приложение 1 к разделу 9, разделы 10 и 11;
• изменения в приложении «Коды операций».

Почему изменили декларацию, форму счетов-фактур, книг, журналов и пр.: из-за того, что вводят обязательную систему прослеживаемости товаров.  

Новый социальный вычет по НДФЛ на физкультуру

Федеральный закон от 05.04.2021 № 88-ФЗ

Что произошло: расширили перечень затрат, по которым налогоплательщик может получить социальный налоговый вычет. Теперь вычет можно получить по расходам на занятия спортом.

• Лимит социального вычета прежний — 120 000 руб.
• Максимальная сумма НДФЛ, которую можно вернуть, — 15 600 руб. (120 000 х 13%).

Условия предоставления вычета:

• представить в ИФНС налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ;
• документы, подтверждающие расходы на физкультурно-оздоровительные услуги налогоплательщика, а также его детей, в том числе усыновленных, до 18 лет;
• физкультурно-спортивная организация или ИП должны входить в соответствующий перечень организаций (ИП), который ежегодно будет формировать Минспорт РФ.

Вычет можно заявить по расходам на физкультуру начиная с расходов за 2022 год.

Упрощенный порядок получения налоговых вычетов по НДФЛ

Федеральный закон от 20.04.2021 № 100-ФЗ

Упрощенный порядок получения вычетов касается:

• социального вычета на обучение и лечение;
• имущественного вычета на покупку или строительство жилья и по процентам по целевым займам и кредитам;
• инвестиционного вычета по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.

Вычеты можно будет получить через личный кабинет налогоплательщика без представления декларации 3-НДФЛ и пакета подтверждающих документов. Достаточно подать заявление на вычет:

• форму и формат заявления утвердит ФНС России;
• налоговая получит всю необходимую информацию самостоятельно — через межведомственное взаимодействие.

Важно: новый порядок распространяется на вычеты, право на которые возникло с 1 января 2020 года. Физлица смогут получать имущественные и инвестиционные налоговые вычеты по НДФЛ в упрощенном порядке с 21 мая 2021 года.

Суммы инвестиционного и имущественных налоговых вычетов определяются из сведений, которые есть у налоговых органов от налоговых агентов или банков, начиная с 1 января года, следующего за годом, в котором у налогоплательщика возникло право на соответствующий вычет.

• Пример: если право на вычет возникло в 2021 году, то налогоплательщик сможет воспользоваться упрощенным способом в 2022 году.

Для информации: для банков установлена ответственность за предоставление недостоверных сведений о фактически произведенных налогоплательщиком расходах на новое строительство либо приобретение на территории РФ одного или нескольких объектов недвижимого имущества:

• штраф в размере 20% от суммы налога, неправомерно полученного налогоплательщиком в связи с предоставлением имущественного налогового вычета в упрощенном порядке на основании предоставленных банком недостоверных сведений.

Закон вносит и другие изменения в части I и II НК РФ.

6-НДФЛ: новые разъяснения контролирующих органов по заполнению новой формы

Новая форма расчета 6-НДФЛ и порядок представления утверждены Приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@. Первый расчет по новой форме надо было сдать за I кв. 2021 г. не позднее 30.04.2021 г.

Налоговая служба подготовила первые важные разъяснения по заполнению новой формы 6-НДФЛ.

• Письмо ФНС России от 06.04.2021 № БС-4-11/4577@

Доходы, облагаемые по ставке 13%, отражаются в одном разделе 6-НДФЛ «независимо от того, каким пунктом ст. 224 НК РФ данная ставка предусмотрена, и перечисляются на один КБК — 182 1 01 02010 01 1000 110».

В поле 112 раздела 2 расчета показывается обобщенная сумма начисленного дохода по трудовым договорам (контрактам). Налоговики к таким доходам относят премию, компенсацию за неиспользованный отпуск, выплаты, имеющие социальный характер, и др.

• Письма ФНС России от 12.04.2021 № БС-4-11/4935@ и от 01.04.2021 № БС-4-11/4351@

Зарплата за март отражается в расчете 6-НДФЛ в разделе 1 так:

• в поле 020 — обобщенная по всем физическим лицам сумма налога, удержанная за январь — март;
• в поле 021 — дата, не позднее которой должна быть перечислена удержанная сумма налога, т.е. 01.04.2021 г.;
• в поле 022 — обобщенная сумма удержанного налога, подлежащая перечислению в указанную в поле 021 дату, т.е. с зарплаты за март 2021 г.

Следовательно, за I квартал 2021 года в разделе 1 указываются суммы удержанного НДФЛ с выплаченных физлицам доходов за январь — март 2021 г. независимо от фактического срока перечисления налога в бюджет.

• Пример: дата выплаты зарплаты — 31.03.2021. Срок перечисления НДФЛ — не позднее 01.04.2021. В разделе 1:

• в поле 020 — обобщенная по всем физлицам сумма НДФЛ, удержанная за январь — март 2021 г.,
• в поле 021 — 01.04.2021,
• в поле 022 — сумма НДФЛ с заработной платы за март 2021 г.

Если в отчете за I квартал отражена зарплата за декабрь 2020 года, уточненный расчет можно не представлять, т.к. это не привело к занижению или завышению НДФЛ к уплате.

• Письма ФНС России от 30.03.2021 № БС-4-11/4206@ и от 13.04.2021 № БС-4-11/4999@

Налоговики на примерах рассмотрели порядок отражения выплаченных дивидендов, в том числе при применении прогрессивной ставки НДФЛ, а также при получении дивидендов от участия в российской компании за вычетом зачтенного налога на прибыль.

Рекомендуем посмотреть вебинар «Дивиденды в 2021 году. Как начислять, распределять, удерживать налоги», ведущая — Елена Данякина, налоговый консультант, президент территориального представительства ИПБР.

• В разделе «Шпаргалка» скачайте подборку 7 интересных писем Минфина и ФНС России, которая поможет вам учитывать позицию контролирующих органов и работать без рисков и штрафов.