Ответы на вопросы про новый счет-фактуру

С 1 июля 2021 года на территории РФ введена новая форма счета-фактуры:

• это вызвано тем, что эксперимент по прослеживаемости товаров успешно завершен и перешел в статус обязанности.

В статье ответили на вопросы слушателей Контур.Школы, которые поступают в сервис «Вопросы».

Вопрос 1: кто обязан выставлять новую форму?

Ответ:

ИП и юридические лица, в том числе и те, кто не являются плательщиками НДС или освобождены от уплаты этого налога.

С 1 июля 2021 года на организации и ИП, которые покупают или продают определенные товары, распространяются правила национальной системы прослеживаемости товаров. Эта система вводится для исполнения Соглашения между странами ЕАЭС, которое препятствует использованию схем уклонения от уплаты таможенных и налоговых платежей.

Выставить счет-фактуру нужно даже в том случае, если покупатель не является плательщиком НДС или освобожден от обязанностей налогоплательщика (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).

Вопрос 2: какие виды товаров попадали под термин «прослеживаемые» в рамках закончившегося эксперимента?

Ответ:

В перечне товаров:

• Холодильники и морозильники бытовые.
• Оборудование холодильное и морозильное и тепловые насосы, кроме бытового оборудования.
• Автопогрузчики с вилочным захватом, прочие погрузчики; тягачи, используемые на платформах железнодорожных станций.
• Бульдозеры и бульдозеры с поворотным отвалом.
• Грейдеры и планировщики самоходные.
• Машины трамбовочные и дорожные катки самоходные.
• Погрузчики фронтальные одноковшовые самоходные.
• Экскаваторы одноковшовые и ковшовые погрузчики самоходные с поворотом кабины на 360° (полноповоротные машины), кроме фронтальных одноковшовых погрузчиков.
• Экскаваторы и одноковшовые погрузчики самоходные прочие; прочие самоходные машины для добычи полезных ископаемых.
• Машины стиральные бытовые.
• Машины стиральные для прачечных.
• Мониторы и проекторы, преимущественно используемые в системах автоматической обработки данных.
• Приемники телевизионные, совмещенные или не совмещенные с широковещательными радиоприемниками или аппаратурой для записи или воспроизведения звука или изображения.
• Мониторы и проекторы, без встроенной телевизионной приемной аппаратуры и в основном не используемые в системах автоматической обработки данных.
• Схемы электронные интегральные.
• Автопогрузчики с вилочным захватом, прочие погрузчики; тягачи, используемые на платформах железнодорожных станций.
• Коляски детские.
• Устройства удерживающие для детей.

Вопрос 3: кто устанавливает перечень товаров?

Ответ:

Перечень товаров, подлежащих прослеживаемости, устанавливает Правительство РФ. Пока он не утвержден, но в проект уже включены виды товаров, указанные в ответе на вопрос № 2.

Вопрос 4: можно ли выставить счет-фактуру с товаром, подлежащим прослеживаемости, в бумажном варианте?

Ответ:

Да, можно. Необязательно выставлять электронные счета-фактуры при реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, в случаях (п. 1.1 ст. 169 НК РФ):

• продажи товаров физлицам для личных, семейных и иных нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью;
• реализации товаров физлицам, уплачивающим налог на профессиональный доход;
• экспорта (реэкспорта) товаров с территории РФ;
• реализации и перемещения товаров из РФ на территорию другого государства — члена ЕАЭС.

В остальных случаях продавцы товаров, подлежащих прослеживаемости (организации и ИП), должны выставлять счета-фактуры в электронной форме (п. 1.1 ст. 169 НК РФ).

Вопрос 5: где взять регистрационный номер партии товара (РНПТ)?

Ответ:

• Налогоплательщик самостоятельно формирует РНПТ из номера декларации на товары и порядкового номера товара в указанной декларации (Письмо Минфина России от 30.03.2021 № 27-01-24/23047).
• При ввозе товаров, подлежащих прослеживаемости, из государств — членов ЕАЭС в течение 5 дней с даты принятия таких товаров на учет налогоплательщик подает уведомление о ввозе товара, подлежащего прослеживаемости.
• В ответ на уведомление ФНС России будет направлена квитанция с присвоенным РНПТ для товаров, указанных в уведомлении (Письмо Минфина России от 30.03.2021 № 27-01-24/23047).

Для получения РНПТ по имеющимся остаткам для целей реализации после 1 июля 2021 года необходимо:

• провести инвентаризацию имеющихся импортных товаров на предмет наличия остатков товаров, подлежащих прослеживаемости;
• подать уведомление об остатках товаров, подлежащих прослеживаемости. В ответ на уведомление ФНС России будет направлена квитанция с присвоенным РНПТ для товаров, указанных в уведомлении (Письмо Минфина России от 30.03.2021 № 27-01-24/23047).

Вопрос 6: можно ли принять к вычету НДС, если в счете-фактуре не указаны или неверно указаны сведения, необходимые для прослеживания товара?

Ответ:

Если продавец не указал (указал неверно) в счете-фактуре сведения, необходимые для обеспечения прослеживаемости товара, это не препятствует получению вычета по НДС (п. 2 ст. 169 НК РФ).

Вопрос 7: какой отчет нужно сдавать об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости?

Ответ:

Организации и ИП обязаны подавать в инспекцию отчеты об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, и документы, содержащие необходимые для прослеживаемости реквизиты (п. 2.3 ст. 23 НК РФ).

Формы отчета и документов, содержащих реквизиты, еще не утверждены. ФНС России в Письме от 14.04.2021 № ЕА-4-15/5042@ направила рекомендуемые формы и порядок их заполнения:

• отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости;
• уведомление о перемещении товаров, подлежащих прослеживаемости, с территории РФ на территорию другого государства — члена ЕАЭС;
• уведомление о ввозе товаров, подлежащих прослеживаемости, с территории другого государства-члена ЕАЭС на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;
• уведомление об имеющихся остатках товаров, подлежащих прослеживаемости.

Вопрос 8: как подготовиться к переходу на новый формат?

1. Обеспечьте ЭДО с контрагентами.
2. Проведите инвентаризацию остатков товара, подлежащего прослеживаемости на 01.07.2021.
3. Отправьте в ФНС уведомление об имеющихся остатках товаров, подлежащих прослеживаемости.

Где подробнее узнать об изменениях

Переходите на страницу онлайн-курса «Налог на добавленную стоимость (НДС). Повышение квалификации, код В, 46 ак. часов»:

• в разделе «Деморолик» можно бесплатно посмотреть фрагмент курса с примерами и комментариями. В курсе рассмотрен вопрос прослеживаемости товаров, вы получите образец заполнения новой формы счета-фактуры;
• в конце статьи скачайте фрагмент методических материалов из этого курса.