Бухучет и налоги. 3 ключевых изменения за июнь. Дайджест № 65

Применяете ПСН: разъяснение налоговиков об уменьшении патентного налога на взносы

• Письмо ФНС России от 02.06.2021 № СД-4-3/7704@

С 1 января 2021 года ИП, применяющие ПСН, могут уменьшать стоимость патента на страховые взносы и больничные пособия за первые 3 дня болезни (Федеральный закон от 23.11.2020 № 373-ФЗ):

• для этого налогоплательщики должны подать в налоговую уведомление по форме, приведенной в Письме ФНС России от 26.01.2021 № СД-4-3/785@.

Налоговая ответила на самые горячие вопросы и рассмотрела шесть ситуаций.

1. В какую ИФНС ИП может подать уведомление об уменьшении суммы патента на уплаченные страховые взносы:

• по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН;
• при наличии нескольких патентов, действующих на территории разных субъектов РФ, — в любую ИФНС по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН;
• если на момент подачи уведомления ИП снялся с учета как плательщик ПСН — в ИФНС, в которой ранее стоял на учете.

2. Есть работники — как уменьшить стоимость патента на взносы за них и за себя

Налоговая служба приводит пример:

• ИП получил патент со сроком действия 01.01.2021–31.03.2021. Сумма налога, исчисленная за налоговый период, — 15 000 руб. При этом 01.02.2021 ИП нанял работника. Уведомление об уменьшении суммы налога подано в налоговый орган 05.03.2021. В нем:

• сумма страховых взносов, уплаченных в феврале 2021 года за работника, составляет 4 000 руб.;
• сумма страховых взносов, уплаченных январе 2021 года за себя, — 5 000 руб. Сумма налога может быть уменьшена на уплаченные взносы, но не более чем на 50% (ст. 346.51 НК РФ).

Значит, сумма к уменьшению составит 7 500 руб. (15 000 руб. х 50%).

В Письме ФНС России от 02.06.2021 № СД-4-3/7704@ вы также найдете ответы на другие вопросы:

• Несколько патентов, а работники есть только по одному патенту. Как применять ограничение 50% при уменьшении патентного налога.
• Как уменьшить сумму патента на погашенную задолженность по уплате взносов за предыдущий календарный год, а также на сумму уплаченных взносов в размере 1% с доходов, превышающих 300 000 руб. за расчетный период.
• Каковы законные основания для отказа в уменьшении суммы патентного налога на сумму уплаченных взносов.
• Возможно ли уменьшить налог при ПСН на сумму страховых взносов, которые не были учтены в полном объеме при уменьшении налога по ранее представленным уведомлениям.

Новый ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учете»

• Приказ Минфина России от 16.04.2021 № 62н

Приказ Минфина устанавливает новый стандарт бухучета. Стандарт обязателен к применению с 01.01.2022 года. Можно применять с 19.06.2021 года — с момента начала действия Приказа.

В стандарте рассмотрены:

1. Ключевые понятия

• Документы бухучета — первичные учетные документы и регистры бухгалтерского учета.
• Документооборот — движение документов бухучета с момента их составления до завершения исполнения. Исполнением может быть использование документов в целях составления бухгалтерской (финансовой) отчетности или помещения в архив.

2. Требования к документам бухгалтерского учета

Документы бухучета должны соответствовать двум основным нормативным документам:

• Федеральному закону № 402-ФЗ «О бухучете» и новому Стандарту.

Документы должны быть составлены на русском языке или содержать перевод на русский язык. Денежные величины в регистрах должны быть в рублях даже в том случае, если операция выражена в валюте.

Правила заполнения реквизитов первичного документа:

• в общем случае дата составления первичного учетного документа — дата его подписания;
• при необходимости указывается также информация о дате совершения факта хозяйственной жизни и другая информация;
• допускается оформлять несколько связанных фактов хозяйственной жизни одним первичным учетным документом.

Стандарт не предписывает определенные виды ЭП, которыми могут быть подписаны электронные документы. При этом в Стандарте сказано, что виды электронной подписи документов бухгалтерского учета устанавливает экономический субъект. Вид ЭП можно согласовать с контрагентами.

3. Порядок исправления документов бухгалтерского учета

Как исправить бумажный документ: зачеркнуть так, чтобы можно было прочитать ошибочный текст или сумму. Исправление должно сопровождаться надписью «Исправлено» и содержать дату исправления, а также подписи лиц с указанием их должностей, фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

Как исправить электронный документ: составить новый (исправленный) электронный документ.

4. Хранение документов бухгалтерского учета

Хранению подлежат документы, составленные на бумажных носителях или в электронном виде. Хранятся документы в том виде, в котором они были составлены. Перевод документов бухгалтерского учета, составленных на бумажном носителе, в электронный вид с целью последующего хранения не допускается.

5. Порядок организации документооборота в бухгалтерском учете

Руководитель утверждает перечень лиц, которые могут подписывать документы. Документооборот организует руководитель.

ФСБУ 27/2021: первые уточнения

• Информационное сообщение Минфина России от 10.06.2021 № ИС-учет-33 «Новая редакция правил о документах и документообороте в бухгалтерском учете»

Минфин России разъяснил порядок применения ФСБУ 27/2021, а также внес некоторые уточнения, которые необходимо учитывать в работе:

1. ФСБУ применяют все экономические субъекты, за исключением организаций бюджетной сферы.
2. Действие нового стандарта распространяется только на первичные документы и регистры бухучета, в то время как ранее распространялось и на бухгалтерские отчеты и балансы.
3. Вводятся новые понятия и термины:

• дата составления первичного документа — дата подписания документа лицом, совершившим сделку, операцию и ответственным за ее оформление, либо лицом, ответственным за оформление совершившегося события. Финансисты не исключают, что дата составления первичного документа может отличаться от даты совершения факта хозяйственной жизни;
• оправдательный документ — документ, содержащий информацию о факте хозяйственной жизни, на основании которого в первичный учетный документ включаются обязательные реквизиты. Например, оправдательными документами могут быть договор, кассовый чек, квитанция об оплате, судебный акт, торговый товарный счет. На основании оправдательного документа не оформляется факт хозяйственной жизни, он не содержит все обязательные реквизиты.

В этом главное отличие оправдательного документа от первичного учетного документа. Однако если оправдательный документ содержит все обязательные данные первичного учетного документа, то он может быть использован в качестве такового для целей бухучета.

4.  Новый ФСБУ заменяет Положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утвержденное Приказом Минфина СССР от 29.07.1983 г. № 105, которое не подлежит применению с 01.01.2022 года.

Начать применять ФСБУ 27/2021 можно досрочно. Для этого необходимо внести изменения в учетную политику в целях бухучета.

В разделе «Шпаргалка» скачайте подборку значимых писем, приказов, постановлений этого месяца, чтобы быть в курсе позиции контролирующих органов и работать без рисков и штрафов.