Дайджест № 66. Изменения для ОСНО и спецрежимов за июль

Масштабные изменения в НК РФ: опубликован закон

• Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ

Сроки вступления новых норм различны. Наиболее заметные новшества:

1. С отчетности за 2022 год отменили налоговую декларацию по налогу на имущество организаций, если налог исчисляется с кадастровой стоимости недвижимости. В отношении этого имущества будет действовать порядок, аналогичный действующему по транспортному и земельному налогам.
2. С 1 января 2022 года вводят единые для всех регионов сроки уплаты налога на имущество организаций — 1 марта года, следующего за налоговым периодом, и авансовых
   платежей — не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом. Регионы не вправе теперь будут устанавливать свои сроки уплаты.
3. При соблюдении определенных условий от НДС освобождается оказание услуг общественного питания через объекты общественного питания, а также услуг общественного питания вне объектов общественного питания по месту, выбранному заказчиком (выездное обслуживание). Норма вступает в силу с 01.01.2022 г. Параллельно таким организациям предоставлено право использовать пониженные страховые взносы.
4. С 1 октября 2021 года уточняется порядок уплаты НДС налоговыми агентами товаров, работ, услуг, если поставщик — иностранная организация. Уточнено понятие налогового агента по НДС.
5. Для УСН расширен перечень учитываемых при определении налоговой базы расходов: отдельные коронавирусные расходы можно учитывать в расходы. Новая норма вступает в силу задним числом — с 01.01.2021 года.
6. По налогу на прибыль до конца 2024 года продлили действие нормы о лимите 50% при переносе убытка прошлых лет. Норма вступает в силу с 01.01.2022 года.
7. Со 2 августа 2021 года «организации, осуществляющие творческую деятельность, деятельность в области искусства и организации развлечений, деятельность библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры освобождаются от обязанности по исчислению и уплате авансовых платежей за налоговые периоды 2020 и 2021 годов». Такие организации вправе уплатить налог на прибыль за 2020 и 2021 годы не позднее 28 марта 2022 года.
8. Начиная с 2022 года уточняется порядок определения остаточной стоимости ОС при реконструкции, а также законодательно утверждены рекомендации Минфина о том, что если в результате реконструкции, модернизации или технического перевооружения срок полезного использования ОС не увеличился, то организация вправе применить прежнюю норму амортизации.

Закон вносит и другие изменения в налоговое законодательство, в частности, по НДФЛ, транспортному налогу.

УСН: лимит по остаточной стоимости ОС для организаций и ИП

• Письмо Минфина России от 02.06.2021 № 03-11-11/43679

УСН не вправе применять организации, у которых остаточная стоимость ОС превышает 150 млн руб. Остаточная стоимость определяется по правилам бухучета (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Какие ОС подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом — прописано
в гл. 25 НК РФ.

Финансисты ссылаются на п. 6 «Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных
с применением гл. 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства» (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018).

• Вывод: положение пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ касается не только организаций, но и ИП. Организации и ИП, у которых остаточная стоимость ОС, определяемая по правилам бухучета, в отчетном (налоговом) периоде превысила 150 млн руб., утрачивает право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено такое превышение.

Напоминаем, что налогоплательщики УСН (организации и ИП) должны иметь учетную политику в целях бухгалтерского и налогового учета. ИП освобождены от ведения бухучета и составляют учетную политику в целях налогового учета.

Если ИП на УСН имеет в собственности ОС, он должен включить в УП порядок амортизации ОС в соответствии с данными бухучета.

Закончился патент? Новый сразу или на следующий год

• Письмо Минфина России от 10.06.2021 № 03-11-11/45650

ИП вправе приобрести патент по определенным видам деятельности:

• на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.

Если ИП утратил право применять ПСН или прекратил деятельность на ПСН до истечения срока действия патента:

• вправе вновь перейти на ПСН по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года (п. 8 ст. 346.45 НК РФ).

Истечение срока действия патента не относится к понятию утраты права применения ПСН. Поэтому если срок действия патента истек, ИП вправе получить другой патент в пределах календарного года, а не со следующего года.

Если между старым и новым патентом есть промежуток времени, то в этот временной промежуток деятельность на ПСН не должна вестись.

Как заполнить уведомление об уменьшении суммы ПСН-налога на сумму страховых взносов и пособий

• Письмо ФНС РФ от 19.07.2021 № СД-4-3/10101@

С 12 июля 2021 года вступил в силу Приказ ФНС России от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218 «Об утверждении формы, формата и порядка представления уведомления об уменьшении суммы налога...».

Налоговая служба разъясняет порядок заполнения ИП формы уведомления на уменьшение суммы патента на страховые взносы, если ранее ИП было представлено уведомление по рекомендованной форме, приведенной в Письме ФНС России от 26.01.2021 № СД-4-3/785@:

• в Листе А — указываются сведения по каждому патенту, в отношении которого ИП производит уменьшение суммы налога;
• в строке 060 Листа А — указывается по каждому из патентов, отраженных в уведомлении, утвержденным данным Приказом, сумма уплаченных страховых взносов, которая ранее была учтена при уменьшении налога по соответствующему патенту (-ам) в представленных им уведомлениях, в том числе в уведомлениях по рекомендуемой форме, приведенной ранее
  в Письме ФНС РФ от 26.01.2021 № СД-4-3/785@;
• в строке 130 Листа В — в том числе необходимо указать общую сумму страховых взносов, уменьшающую сумму налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, которая была учтена в ранее представленных уведомлениях по рекомендуемой форме в строке 120 листа Б.
• В строке 030 Листа А — указывается признак налогоплательщика по каждому патенту, по которому ИП производит уменьшение суммы налога:

• «1» — налогоплательщик, производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам;
• «2» — налогоплательщик, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Налоговая обращает внимание на ситуацию, если у ИП несколько патентов и хотя бы по одному из них он использует труд наемных работников, при подаче уведомления, форма которого приведена в рассматриваемом Письме:

• «в отношении всех патентов, у которых налоговый период (период действия патента) приходится на период, в котором использовался труд наемных работников, ИП должен указать признак налогоплательщика 1».

В разделе «Шпаргалка» скачайте подборку значимых писем этого месяца, чтобы быть
в курсе позиции контролирующих органов и работать без рисков и штрафов.