8 800 500-95-51
Заказать звонок
Оставьте свой номер телефона и мы вам перезвоним
Наш менеджер скоро вам позвонит

Отпускные в бухгалтерском и налоговом учете

Алла Грешкина, эксперт, 19 декабря 2015

Разберем, как учитывать суммы отпускных, как выгоднее сформировать резерв на оплату отпусков. В статье вы найдете ссылки на дополнительные материалы по расчету и оформлению отпускных.

Отпускные: оформление и расчет – практикум-интенсив в Школе бухгалтера (3 видео-урока). Для бухгалтера, индивидуального предпринимателя, главного бухгалтера, руководителя, чтобы оформить отпуск, рассчитать и выплатить отпускные работникам.

Бухгалтерский учет отпускных

Отпускные относятся к расходам по обычным видам деятельности (п. п. 5, 8 ПБУ 10/99) и признаются в бухгалтерском учете в том периоде, в котором были начислены, независимо от того, когда они выплачены (п. п. 16, 18 ПБУ 10/99).

В случае «переходящих» отпусков из одного месяца в другой, начисленная сумма отпускных за месяц, который еще не наступил, признается в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, в котором у работников возникает право на отпуск. Например, отпуск начался в июне, а закончился в июле – вся сумма отпускных признается расходом в июне.

Для обобщения информации о расчетах с работником по отпускным используется счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Малые предприятия, не создающие резерв на оплату отпусков, отражают начисление отпускных такими же проводками, что и начисление заработной платы:

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44)   Кредит 70

Организации, не относящиеся к малым предприятиям, начисление отпускных формируют за счет созданного резерва на оплату отпусков:

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44)   Кредит 96 – начислен резерв на оплату отпускных.

Дебет 96   Кредит 70 – начислены отпускные за счет резерва на оплату отпусков.

Формирование резерва отпусков

Аудитор Ольга Букина советует, как формировать резерв наиболее выгодно:

Рекомендуем полную версию вебинара «Создание резерва на оплату отпусков»

Налоговый учет отпускных

В налоговом учете сумма отпускных включается в состав расходов на оплату труда (п. 7 ст. 255 НК РФ) и признается затратами в целях налогообложения прибыли.

В случае «переходящих» отпусков из одного месяца в другой, по мнению Минфина России, сумма отпускных должна отражаться в составе расходов того месяца, на который приходится отпуск (письма от 13.04.2010 № 03-03-06/1/255, от 28.03.2008 № 03-03-06/1/212).

У судов иное мнение: отпускные можно признавать в расходах полностью в том месяце, когда они были начислены (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 01.12.2008 № Ф04-7507/2008(16957-А46-15), постановление ФАС Московского округа от 24.06.2009 № КА-А40/4219-09).

В учетной политике предприятия необходимо закрепить порядок учета сумм отпускных для целей налогообложения.

Рекомендуем статьи в Школе бухгалтера:

    775 просмотров
Курс повышения квалификации для бухгалтеров. 6 онлайн-уроков, 16 практических задач, удостоверение о повышении квалификации

Материалы по теме

Бесплатно для Экстерна
Бесплатно для Экстерна

Каждый месяц для абонентов Контур.Экстерн доступно два новых вебинара.
Участвуйте и оставайтесь в курсе изменений в законодательстве и бухгалтерской практике

Для доступа к вебинару:
1. авторизуйтесь на сайте 
2. нажмите «Смотреть бесплатно» и введите Ваши данные

Новикова Т. А.
Бесплатно для Экстерна
Бесплатно для Экстерна

Каждый месяц для абонентов Контур.Экстерн доступно два новых вебинара.
Участвуйте и оставайтесь в курсе изменений в законодательстве и бухгалтерской практике

Для доступа к вебинару:
1. авторизуйтесь на сайте 
2. нажмите «Смотреть бесплатно» и введите Ваши данные

Матиташвили А. А.
Комментарии    Написать свой

Комментариев пока нет, станьте первым!

Спасибо за ваше мнение!