Антикризисные меры: новая налоговая защита. Дайджест за I квартал 2022 года

В рамках неотложных мер защиты бизнеса и граждан были приняты многочисленные изменения в налоговом законодательстве. Разберем, как эти меры отразятся на бизнесе и на какой период рассчитаны

Значимые документы

Изменения в I части НК РФ: пени для организаций, налоговые каникулы и отсрочки по налогам

Новые полномочия Правительства РФ

Законы № 46-ФЗ и № 52-ФЗ наделили Правительство РФ новыми полномочиями с 1 января по 31 декабря 2022 года в части налогов и взносов. В частности, Правительство РФ вправе:

  1. Переносить сроки уплаты налогов и взносов и сдачи отчетности:
  • по налогу на прибыль организациям сдвинули срок уплаты авансового платежа;
  • по налогу при УСН — срок уплаты налога за 2021 год и авансового платежа за I квартал 2022 года (Постановление № 512).
  1. Переносить, отменять или приостанавливать мероприятия налогового контроля.

Так, в целях поддержки бизнеса выездные налоговые проверки IT-компаний приостановлены до 3 марта 2025 года (Постановление Правительства от 24.03.2022 № 448) при условии наличия у компании аккредитации (Постановление Правительства РФ от 18.06.2021 № 929). Проверки возможны только с согласия руководителя или заместителя руководителя вышестоящего налогового органа, руководителя или заместителя руководителя ФНС России. Меры касаются и повторных проверок.

  1. Устанавливать основания и условия, в силу которых за опоздание с отчетностью и документами не будет ответственности.
  2. Вводить дополнительные основания для отсрочки и рассрочки по налогам и взносам.
  3. Вводить особые правила проведения проверок по взносам на травматизм.
  4. Иные меры.

Кроме того, в текущем году дополнительными полномочиями наделены и власти субъектов РФ (Закон № 52-ФЗ): они вправе передвигать сроки уплаты региональных и местных налогов, налогов по спецрежимам (УСН, ЕСХН, ПСН).

Расчет пени для организаций

С момента изменения ключевой ставки ЦБ РФ (с 28 февраля 2022 года — 20%, с 11 апреля 2022 — 17%) стало очевидно, что все расчеты, которые привязаны к ключевой ставке (ставке рефинансирования), должны будут рассчитываться исходя из этой величины, в том числе и пени для организаций и физлиц.

Однако для организаций предусмотрена прогрессия в расчетах пени (п. 4 ст. 75 НК РФ):

  • За первые 30 календарных дней включительно — 1/300 действующей ставки рефинансирования (ключевой ставки) ЦБ России. В силу того что ставка годовая, ее фактический размер за рассчитываемый период составит 24,33% годовых (20/300 х 365) при размере ключевой ставки 20%, или 20,68%, если ставка ЦБ РФ — 17% (с 11.04.2022 г.).
  • Начиная с 31 календарного дня по день уплаты недоимки включительно — по 1/150 действующей в это время ставки рефинансирования (ключевой ставки) ЦБ России, что фактически составляет 48,67% годовых (20/150 х 365).

Закон № 67-ФЗ на период с 9 марта по 31 декабря 2022 года отменил для организаций прогрессию. За просрочку налоговых платежей пени будут исчисляться исходя из 1/300 ставки рефинансирования. Это положение действует в том числе в отношении недоимки, которая возникла до вступления в силу закона.

И все равно пени остаются большим бременем для хозяйствующих субъектов. Налицо экономическая выгода — вовремя платить налоги, взносы, предупреждать судебные споры и регулярно проводить сверку с налоговиками.Для физлиц, в том числе ИП, порядок расчета пени остается прежним — исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Налоговые каникулы

Субъектам РФ до 31 декабря 2024 года продлили право устанавливать для ИП налоговые каникулы (Закон № 67-ФЗ). Это касается впервые зарегистрированных и перешедших на УСН или ПСН предпринимателей по ряду видов деятельности. Например, представителей социальной и производственной сферы, бытовых услуг и гостиниц — на УСН (п. 4 ст. 346.20 НК РФ), представителей бытовых услуг, научной сферы, социальной и производственной сфер деятельности  — на ПСН (п. 3 ст. 346.50 НК РФ).

Отсрочки по налогам

Все хозяйствующие субъекты в 2022 году вправе обратиться за отсрочкой или рассрочкой по налогам. Исключение — акцизы, НДПИ и налог на добычу углеводородного сырья.

  • Отсрочка предоставляется на год, а рассрочка — до трех лет.

Такое право получили организации, которые потеряли доход, но при этом оставили численность штата 90% от прошлого периода и сохранили уровень зарплаты не ниже МРОТ.

При отсрочке на срок более полугода необходимо представить гарантию банка, поручительство или передать в залог недвижимое имущество, кадастровая стоимость которого равна или больше суммы долга по налогам.

Изменения во II части Налогового кодекса: НДС, налог на прибыль, НДФЛ, налог на имущество, транспортный и земельный налоги

НДС

Нулевая ставка НДС предусмотрена для организаций и ИП (Закон № 67-ФЗ):

  1. При реализации услуг по временному проживанию в гостиницах, хостелах и иных помещениях. Условия предоставления льготы:
Налоговый учет, отчетность и планирование
Курс повышения квалификации. Онлайн-обучение для бухгалтера, 152 ак. часа
Смотреть программу
  • период действия по общему правилу — с 1 июля 2022 года до 30 июня 2027 года включительно;
  • налогоплательщик может применить льготу до истечения 20 последовательных кварталов, следующих за налоговым периодом введения объекта в эксплуатацию;
  • если объект туриндустрии для временного проживания введен после 1 января 2022 года, он должен быть включен в реестр объектов туриндустрии.

Подтвердить право на нулевую ставку и вычет необходимо:

  • отчетом о доходах от оказания услуг по предоставлению мест для временного проживания;
  • документом (его копией), подтверждающим ввод объекта туристской индустрии в эксплуатацию, в том числе после реконструкции.
  1. При предоставлении в аренду объектов туристской индустрии. Положение о нулевой ставке действует с 1 июля 2022 года. Условия предоставления льготы:
  • объект введен в эксплуатацию, в том числе после реконструкции, после 1 января 2022 года;
  • числится в реестре объектов туриндустрии;
  • ставка применяется до истечения 20 кварталов, следующих за налоговым периодом, в котором объект был введен в эксплуатацию.

Документы, подтверждающие право на применение нулевой ставки и вычет:

  • подтверждение ввода объекта в эксплуатацию, в том числе после реконструкции;
  • договор (копия) об аренде или о пользовании.

Налог на прибыль

Много изменений коснулось этого налога. Организациям передвинули срок уплаты авансового платежа, утвердили нулевую ставку для IT-компаний, разрешили менять способ уплаты авансовых платежей и пр. Как это работает и что делать налогоплательщикам, рассказываем в нашей шпаргалке.

В конце статьи есть шпаргалка

НДФЛ

Федеральный закон № 67-ФЗ внес дополнение в ст. 217 НК РФ — п. 90. Он вводит льготу на доходы, полученные с 1 января 2021 года по 31 декабря 2023 года: любой доход в виде материальной выгоды освобождается от НДФЛ. Такая норма улучшает положение налогоплательщика, поэтому ее можно ввести задним числом.

Срок сдачи расчета 6-НДФЛ за год — не позднее 1 марта следующего года. То есть на момент вступления в силу Закона № 67-ФЗ налогоплательщики уже представили расчет и справку за 2021 год, НДФЛ с материальной выгоды был удержан и перечислен в бюджет.

Напомним, что в расчете 6-НДФЛ за 2021 год доход в виде материальной выгоды отражен в разделе 1 в полях 020, 021 и 022 и в разделе 2 в полях 100, 110, 120, 130, 140, 160 и 170 — если налог не был удержан на отчетную дату.Что же теперь делать налоговому агенту? Ориентируясь на Письмо ФНС от 28.03.2022 № БС-4-11/3695@, рекомендуем следующий алгоритм:

  1. Удержанный с дохода в виде материальной выгоды НДФЛ организация обязана вернуть работникам. Подайте уточненный расчет 6-НДФЛ за I квартал 2021 года, полугодие 2021 года, девять месяцев 2021 года и 2021 год. При этом уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за 2021 год представляется с корректирующими (аннулирующими) справками о доходах и суммах налога тех физических лиц (приложения № 1 к расчету по форме 6-НДФЛ за 2021 год), чьи данные уточняются. В приложении № 1 к расчету по форме 6-НДФЛ за 2021 год корректировке подлежат доходы в виде материальной выгоды по кодам доходов 2610, 2630, 2640 и 2641.

Раздел 1 не исправляется, в строках 020 и 022 укажите фактически удержанные суммы налога.

Уточните суммы, указанные в полях 110 и 140 расчета. В поле 160 сумма удержанного налога не корректируется. В поле 180 «Излишне удержанный налог» нужно отразить сумму НДФЛ, которая должна быть возвращена налогоплательщикам в 2022 году.

Налоговый учет, отчетность и планирование
Курс повышения квалификации. Онлайн-обучение для бухгалтера, 152 ак. часа
Смотреть программу
  1. Нужно сдать корректировочные справки о доходах только тех лиц, у которых был облагаемый доход в виде материальной выгоды. Для этого в новой справке проставьте номер старой справки, номер корректировки — 01 или 02 и пр. в зависимости от того, какая по счету корректировка. Удержанный налог отражается за вычетом НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды.
  2. Известите работников в письменном виде о переплате по налогу. Работник должен написать заявление на возврат НДФЛ в произвольной или принятой у вас форме с указанием реквизитов банковского счета. Срок возврата НДФЛ работнику — три месяца со дня получения заявления (п. 1 ст. 231 НК РФ).
  3. Организация возвращает налог за счет текущих и будущих платежей по НДФЛ за этого и других работников (Письмо ФНС от 16.08.2019 № АС-4-11/16303@).
  4. Если возвращаемая сумма налога больше, чем НДФЛ за три месяца, работодатель должен обратиться в свою ИФНС за возвратом налога. Подать в ИФНС заявление надо не позднее 10 рабочих дней со дня получения заявления от работника. К нему прикладываются выписка из регистра по НДФЛ, платежное поручение на уплату излишне удержанного налога.
  5. Налоговая возвращает на расчетный счет организации деньги в течение месяца со дня получения документов от организации (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Еще одно значимое изменение по НДФЛ: доход в виде процентов по вкладам, остаткам на счетах в банках, находящихся на территории РФ, не подлежит налогообложению за 2021–2022 годы (Закон № 67-ФЗ).

УСН

Правительство РФ перенесло срок уплаты налога при УСН за 2021 год и авансовый платеж
за I квартал 2022 года на 6 месяцев с последующей рассрочкой платежей еще на 6 месяцев (Постановление Правительства РФ № 512). Это касается организаций и ИП, у которых основной ОКВЭД на 1 января 2022 года соответствует перечню из Постановления. В него входит, например, производство продуктов, напитков, лекарств и пр.

Таким образом, налог по УСН за 2021 год переносится на 30 сентября 2022 года, то есть по 1/6 суммы нужно перечислять ежемесячно с октября 2022 года, первый платеж — не позднее 31 октября. Авансовый платеж по УСН за I квартал сдвинут на 25 октября
2022 года, то есть по 1/6 суммы нужно платить ежемесячно с ноября 2022 года, первый платеж — не позднее 30 ноября.

Имущественные налоги с организаций

  1. Транспортный налог: отменены коэффициенты 1,1 и 2. Они применялись для исчисления транспортного налога с автомобилей стоимостью от 3 млн до 5 млн руб. и от 5 млн до 10 млн руб. соответственно. Норма применяется при исчислении налога за 2022 год (Закон № 67-ФЗ).
  2. Налог на имущество организаций: для расчета применяется кадастровая стоимость недвижимости по состоянию на 1 января 2022 года, если она меньше стоимости на 1 января 2023 года. Исключение — объекты, у которых кадастровая стоимость увеличилась из-за изменения характеристик (Закон № 67-ФЗ).
  3. Земельный налог: изменения в порядке исчисления налога аналогичны тем, что произошли по налогу на имущество организаций. За исключением, если стоимость земельного участка была увеличена из-за изменения его характеристик (Закон № 67-ФЗ).

О других антикризисных мерах: обязанностях организаций при снижении чистых активов, расчете НДС за интернет-услуги, новых правилах утилизации компьютеров — читайте в нашей шпаргалке.

Шпаргалка

В шпаргалке собрана полезная информация из статьи:

  • Изменения по налогу на прибыль 401.4 КБ

  • Утилизация компьютеров и другие антикризисные изменения 400.4 КБ

Скачать
1 561
Материалы по теме
Бесплатно для Экстерна
Бесплатно для Экстерна

Каждый месяц для абонентов Контур.Экстерн доступно два новых вебинара.
Участвуйте и оставайтесь в курсе изменений в законодательстве и бухгалтерской практике

Для доступа к вебинару авторизуйтесь на сайте по сертификату абонента Контур.Экстерн

Никитченко Н. М.
Бесплатно
Бусыгина Ю. О., Кравченко Е. П., Новикова Т. А., Опальский А. Ю., Самкова Н. А.
Бесплатно для Экстерна
Бесплатно для Экстерна

Каждый месяц для абонентов Контур.Экстерн доступно два новых вебинара.
Участвуйте и оставайтесь в курсе изменений в законодательстве и бухгалтерской практике

Для доступа к вебинару авторизуйтесь на сайте по сертификату абонента Контур.Экстерн

Пархоменко М. Б.
Комментарии    Написать свой

Комментариев пока нет, станьте первым!

Спасибо за ваше мнение!
🎁 Подарки каждому!

Испытайте свое везение - крутите колесо фортуны и забирайте подарок.
У нас каждый сектор выигрышный ❤️