Дайджест за май: послабления по взносам, новое по имущественному налогу

Постановка на учет физлиц: изменения в НК РФ

• Федеральный закон от 28.05.2022 № 151-ФЗ

Закон вносит изменения в ст. 85 НК РФ. С 1 декабря 2022 года физические лица смогут вставать на учет в налоговый орган и получать ИНН без визита в ИФНС — через Единый портал государственных и муниципальных услуг. Таким же образом можно будет оформить свидетельство о постановке на налоговый учет.

Страховые взносы: продлен срок уплаты за II и III кварталы

• Постановление Правительства РФ от 29.04.2022 № 776

Правительство РФ продляет срок уплаты страховых взносов, исчисленных с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц. На 12 месяцев переносятся сроки уплаты:

1. Взносов юрлиц за апрель — июнь 2022 года, а также взносов ИП за 2021 год с суммы дохода, превышающей 300 000 руб. Такое преимущество получили те, чей основной вид деятельности по ОКВЭД перечислен в приложении № 1 к Постановлению. Это более 70 отраслей в сфере производства, строительства, телекоммуникаций.

Пример: производство пищевых продуктов (код 10), производство одежды (код 14), производство бумаги и бумажных изделий (код 17), аренда и лизинг (код 77) и другие.

2. Взносов организаций и ИП за июль — сентябрь 2022 года. Касается тех, чей основной вид деятельности перечислен в приложении № 2 к Постановлению, — всего более 30 отраслей.

Пример: обеспечение электрической энергией, газом и паром; кондиционирование воздуха (код 35), забор, зачистка и распределение воды (код 36), сбор и обработка сточных вод (код 37), строительство инженерных сооружений (код 42), деятельность железнодорожного транспорта: междугородные и международные пассажирские перевозки, грузовые перевозки (коды 49.1, 49.2).

Код основного вида деятельности определяется по состоянию на 1 апреля 2022 года.

В приложении № 3 Постановления перечислены 27 организационно-правовых форм, которые не имеют права на перенос сроков уплаты налогов. В их числе: унитарные предприятия
(код ОКОПФ 6 50 00), муниципальные унитарные предприятия (код ОКОПФ 6 52 43), государственные корпорации (код ОКОПФ 7 16 01), учреждения (код ОКОПФ 7 50 00), муниципальные казенные учреждения (код ОКОПФ 7 54 04) и другие. Код ОКОПФ принимается также по состоянию на 1 апреля 2022 года.

Постановление вступило в силу 30 мая 2022 года.

Имущественные налоги: новые разъяснения

Коэффициент владения для расчета транспортного налога

• Письмо ФНС России от 25.04.2022 № СД-4-21/5025@
• Письмо Минфина России от 25.04.2022 № 03-05-03-04/37020

Контролирующие органы напомнили, что при исчислении транспортного налога коэффициент владения определяется в виде правильной, а не десятичной дроби.

Пример: транспортное средство в собственности организации пять месяцев. Значит, коэффициент равен 5/12, а не 0,4167.

Полагаем, что такой же порядок расчета коэффициента применим и для расчета налога на имущество, по которому налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

 Форма пояснений по имущественным налогам

• Приказ ФНС России от 30.03.2022 № ЕД-7-21/247@ (зарегистрирован в Минюсте России 28.04.2022 № 68347)

Организация вправе подать пояснения, если не согласна с суммами транспортного, земельного налогов или налога на имущество, указанными в сообщении от ФНС. Сделать это нужно строго по установленным в приказе форме и формату. Пояснения для транспортного и земельного налогов по новой форме представляются с 9 мая 2022 года, а по имущественному налогу — уже с 1 января 2023 года. Связано с тем, что новый порядок отчетности по этому налогу начинает действовать с отчетности за 2022 год и применяется только к недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости.

В течение месяца ФНС должна рассмотреть пояснения налогоплательщика и сообщить о результатах.

Используемая сейчас форма, приведенная в Письме ФНС России от 05.03.2022 № БС-4-21/2688@, утрачивает силу и применяется в качестве рекомендуемой и в части, относящейся к пояснениям на бумажном носителе.

Вычет НДС по опоздавшему счету-фактуре

• Письмо Минфина России от 06.04.2022 № 03-07-09/28875

Налоговая в ходе проверок всегда обращает внимание на законность предоставления вычетов по НДС. Основанием для принятия сумм входящего НДС к вычету является правильно оформленный счет-фактура. Срок выставления счета-фактуры — пять календарных дней со дня отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг.

Существенные ошибки в счетах-фактурах могут стать причиной отказа в вычете. Согласно п. 2 ст. 169 НК РФ к таким ошибкам относятся те, которые не позволяют налоговым органам идентифицировать:

• продавца или покупателя;
• наименование отгруженных товаров, работ, услуг, имущественных прав;
• стоимость товаров, работ, услуг, имущественных прав;
• сумму НДС,
• верную налоговую ставку.

Иные ошибки не могут препятствовать в предоставлении вычета НДС.

В письме финансисты делают справедливый вывод, что нарушение установленного срока выставления счета-фактуры «не является основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных заказчику исполнителем».

Больше возможностей для обучение с Картой Школы: изучаейте курсы, смотрите вебинары, задавайте вопросы экспертам.

Налогообложение имущества: обзор правовых позиций ВС РФ

• Письмо ФНС от 11.05.2022 № СД-4-21/5629@

Налоговая служба привела обзор определяющих правовых позиций ВС РФ по налогу на имущество и земельному налогу за I квартал 2022 года.

Если налоговая база определена как кадастровая стоимость объекта недвижимости, то стоимость указывается по данным ЕГРН по состоянию на 1 января года, за который исчисляется налог. Самостоятельно уменьшать кадастровую стоимость на сумму НДС неправомерно, Налоговый кодекс такой вариант не предусматривает. В ходе проверки ФНС обязательно доначислит налог и пени. Отстоять в суде свою позицию не получится (Определение ВС РФ от 24.03.2022 № 305-ЭС22-1615).

Порядок пересмотра кадастровой стоимости четко прописан в законах. Так, если она выше рыночной, налогоплательщик вправе ее оспорить. Обратиться можно в комиссию при Росреестре или в суд (ст. 22 Федерального закона от 03.07.2016 № 237-ФЗ).

В Письме нашли отражения и другие определения ВС РФ, например:

• Если объект ОС был неверно квалифицирован как движимое имущество, то организацию при проверке ждет доначисление налога на имущество.
• Если неверно определен срок полезного использования объекта ОС, а сумма амортизационных отчислений завышена, это приведет к искусственному занижению налоговой базы и, как следствие, доначислению налоговых платежей.