Дайджест за II квартал: мы отобрали самое важное

Рассказываем о новых формах документов, ограничениях в льготах и отсрочках. Изучайте изменения и используйте наши рекомендации

Новая форма 4-ФСС за полугодие

Изменения формы расчета 4-ФСС вызваны переходом на систему прямых выплат, минуя страхователей.

Основные изменения в форме:

  • на титульном листе теперь нужно указывать численность физлиц, получивших выплаты и вознаграждения;
  • убраны таблицы и строки по возмещению пособий ФСС;
  • в табл. 1 появились поля для исчисленных пособий, а строка 8 «Дата установления надбавки» удалена;
  • в Табл. 1.1. теперь должны отражаться сведения о самостоятельных квалификационных единицах, если они есть у страхователя;
  • Табл. 2 (ранее Табл. 1.1) дополнена для страхователей, занятых аутсорсингом;
  • в Табл. 4 (ранее Табл. 5) 3 класс условий труда в сведениях о результатах спецоценки разделен на подклассы.

Приказ вступил в силу 11 июня 2022 года, поэтому, начиная с отчетности за полугодие 2022 года расчет 4-ФСС нужно представлять по новой форме.

Срок представления расчета зависит от того, в каком виде вы его сдаете:

Форма отчета

Общий срок

Отчет за полугодие 2022 года

В электронном виде

Не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным или расчетным периодом

Не позднее 25 июля

На бумаге

Не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным или расчетным периодом

Не позднее 20 июля

УСН: возмещение стоимости расходов на оплату коммунальных услуг

Контролирующие органы представили разъяснения о порядке включения в доходы сумм возмещения расходов на коммунальные услуги и затрат на их оплату.

Финансисты подчеркивают, что упрощенцы, как и лица на ОСНО, учитывают доходы от реализации (ст. 249 НК РФ) и внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ) на основании норм главы 25 «Налог на прибыль» НК РФ.

Налоговый учет и отчетность
Повышение квалификации для главного бухгалтера
Смотреть программу

Положения главы не исключают из доходов суммы возмещения расходов на оплату коммунальных услуг (ст. 251 НК РФ) — они учитываются в доходах при исчислении налоговой базы при УСН. Это правило касается всех налогоплательщиков вне зависимости от выбранного объекта — «доходы» или «доходы минус расходы».

В тоже время налогоплательщики с объектом «доходы минус расходы» вправе учесть в составе материальных расходов оплату за топливо, воду, энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку энергии, отопление зданий, а также затраты на производство или приобретение мощности, на трансформацию и передачу энергии.

Расходы учитываются, если выполняются общие требования, предусмотренные п. 1 ст. 252 НК РФ.

Подробнее об учете коммунальных платежей, читайте в статье «УСН: порядок признания в доходах и расходах коммунальных платежей».

Освобождение от НДС услуг общепита: исключение — вендинговая торговля

С 2022 года услуги общепита освобождаются от НДС. При этом должны одновременно выполняться условия:

  • Доходы за прошлый год — не более 2 млрд руб.
  • Доходы от реализации услуг общепита в общей сумме всех доходов за прошлый год — 70% и более.
  • Среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, — не ниже среднемесячной начисленной заработной платы по тому субъекту, в налоговые органы которого представляются расчеты по страховым взносам за предыдущий год. Это условие будет применяться с 1 января 2024 года.
Онлайн-курс по НДС
Повышение квалификации в Контур.Школе, 46 ак. часов. Удостоверение
Узнать подробнее

Однако, если организация общепита или ИП созданы в 2022–2023 годах, то освобождение она применяет с момента регистрации. А созданные в 2024 году и позже смогут также сразу применять льготу, но со следующего квартала после создания — это обязательное выполнение третьего условия. Начиная со следующего года после регистрации, организации или ИП должны выполнять все условия.

В письме Минфин дает разъясняет, можно ли применять льготы по НДС при вендингой торговле. Ведомство относит ее к розничной торговле, а не к услугам общепита. Поэтому ее нельзя освободить от НДС.

Возврат некачественного ОС: налоговые последствия

Покупатель купил ОС, затем принял его к учету, применил амортизационную премию и начислил амортизацию. Эти данные отразил в расходах. Позже выяснилось, что продавец поставил некачественный товар, и покупатель вернул ОС (ст. 475 ГК РФ).

Минфин в письме разъяснил, что в такой ситуации налогоплательщик должен:

  • изъять суммы начисленной амортизации и амортизационную премию из числа расходов;
  • пересчитать налог, представить уточненную декларацию за период, в котором начисляли амортизацию по бракованному ОС (ст. 54 НК РФ).
  • Если продавец заменит некачественное ОС, ничего пересчитывать не потребуется (Письма Минфина России от 14.06.2016 № 03-03-06/3/34278, от 03.06.2015 № 03-07-11/31971).

АУСН: можно вести деятельность в любом регионе

Автоматическая УСН в качестве эксперимента введена Федеральным законом от 25.02.2022 № 17-ФЗ и действует в четырех регионах: Москве, Московской и Калужской областях и Республике Татарстан. Закон не запрещает применять АУСН индивидуальным предпринимателям, ведущим деятельность в других регионах. Главное — ИП должен быть зарегистрирован в регионе, участвующем в эксперименте.

Отсрочка от уплаты страховых взносов не применяется к взносам на травматизм

Сроки уплаты страховых взносов за II-III кварталы 2022 года продлеваются на год (Постановление Правительства РФ от 29.04.2022 № 776). Это касается взносов:

  • на обязательное пенсионное страхование;
  • на обязательное медицинское страхование;
  • на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Однако продление сроков уплаты не распространяется на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, потому что порядок уплаты этих взносов регламентирует отдельный Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ. И Постановление Правительства не применяется в отношении него.

Уточненка: изменения в учете налога в ИФНС

С 1 июня 2022 года при подаче уточненной декларации придется ждать три месяца камеральной проверки или окончания трехмесячного срока проверки, прежде чем уточненные данные появятся в карточке расчетов с бюджетом организации. Это пролонгирует срок возврата налога.

Новый порядок касается ситуации представления уточненной декларации с уменьшением суммы налога или взносов или исправления ошибки первичной декларации, которые не влияют на сумму к уплате. Если в уточненной декларации — сумма налога к доплате, то новый порядок не применяется.

В настоящее время в НК РФ срок отражения уточненных данных в карточке не установлен, но, как правило, налоговики вносят изменения сразу по получении уточненной декларации.

НДС: разъяснения по счетам-фактурам

Счета-фактуры по авансам и продажам можно объединить в один сводный счет-фактуру, если долгосрочные, регулярные операции производятся в адрес одного и того же лица. Сводный счет-фактуру можно выставлять раз в месяц до пятого числа месяца, следующего за истекшим.

Финансисты разъясняют, что в сводном счете-фактуре отражается сумма аванса, уменьшенная на стоимость отгруженных товаров.

Авансовый счет-фактуру можно не выставлять, если оплата и отгрузка произошли в одном квартале и между поступлением аванса и отгрузкой прошло меньше пяти календарных дней.

Новый электронный акт сверки

С 21 июля 2022 года вступает в силу новый электронный формат сверки, при помощи которого налогоплательщики могут сверять с контрагентами суммы отгрузок и оплаты, а также обмениваться перевозочными документами и передавать по требованию налоговой акты сверки.

До 2023 года применять электронный формат сверки можно добровольно.

Отсрочку по страховым взносам расширили

В перечень видов деятельности, по которым ранее была введена отсрочка по уплате страховых взносов Постановлением Правительства РФ от 29.04.2022 № 776, добавлены предприятия химической промышленности: производители мыла и моющих, чистящих и полирующих средств, а также парфюмерных и косметических средств — код 20.4 по ОКВЭД2. Отсрочка касается юрлиц и ИП.

Об отсрочках по уплате страховых взносов мы подробно рассказывали в дайджесте за май.

НДФЛ: проценты по вкладу и проценты по займу

Годовое обучение
Профпереподготовка и повышение квалификации. Вебинары. Вопросы экспертам по Карте Школы
Что такое Карта Школы

Доходы в виде процентов по вкладам в банке, полученные в 2021–2022 годах, освобождаются от НДФЛ. Такие изменения внес Федеральный закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ в ст. 217 НК РФ. Обязанность уплачивать НДФЛ возникнет только с доходов 2023 года.

Полученные проценты по займам — иная история. Например, физическое лицо получает доход в виде процентов по выданному займу своей организации. В этом случае это доход физического лица от использования своих денег. На него действие Закона № 67-ФЗ не распространяется. Поэтому организация — получатель займа при выплате процентов является налоговым агентом по НДФЛ и обязана исчислить, удержать и перечислить налог в бюджет.

Одной строкой

Финансисты разъяснили, как правильно выставить счет-фактуру при выполнении Госконтракта. Приказ вступает в силу 1 октября 2022 года.

Написанную индивидуальным предпринимателей IT-программу можно продавать при применении НПД.

Отсрочкой на год по уплате страховых взносов, предусмотренной Постановлением Правительства РФ от 29.04.2022 № 776, не вправе воспользоваться организации во время ликвидации или реорганизации, а также ИП, которые прекращают свою деятельность.

Льготная ставка НДС 0% не распространяется на открытые после 1 июля 2022 года гостиницы.

971
Материалы по теме
Бесплатно для Экстерна
Бесплатно для Экстерна

Каждый месяц для абонентов Контур.Экстерн доступно два новых вебинара.
Участвуйте и оставайтесь в курсе изменений в законодательстве и бухгалтерской практике

Для доступа к вебинару авторизуйтесь на сайте по сертификату абонента Контур.Экстерн

Никитченко Н. М.
Бесплатно
Бусыгина Ю. О., Кравченко Е. П., Новикова Т. А., Опальский А. Ю., Самкова Н. А.
Бесплатно для Экстерна
Бесплатно для Экстерна

Каждый месяц для абонентов Контур.Экстерн доступно два новых вебинара.
Участвуйте и оставайтесь в курсе изменений в законодательстве и бухгалтерской практике

Для доступа к вебинару авторизуйтесь на сайте по сертификату абонента Контур.Экстерн

Пархоменко М. Б.
Комментарии    Написать свой

Комментариев пока нет, станьте первым!

Спасибо за ваше мнение!
🔔 Будь в курсе с нашим телеграм‑чатом

Общайтесь с коллегами и задавайте вопросы по теме бухучета:
- новости и актуальные изменения
- анонсы бесплатных вебинаров и конференций