Единый налоговый платеж для юрлиц и ИП станет обязательным с 2023 года

С 2023 года все организации и ИП станут уплачивать налоги и взносы одной платежкой. И это уже будет не добровольный выбор, как в текущем 2022 году, а общий порядок. Разберем новые правила

Суммы, которые признаются ЕНП

Обязанность уплачивать единый налоговый платеж (ЕНП) утвердил Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ.

ЕНП — это суммы, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов и налоговым агентом в бюджетную систему РФ для исполнения совокупной обязанности, а также взысканные с него. При этом перечислять эти средства может и иное лицо (п. 2, 9 ст. 1 Закона № 263-ФЗ).

В совокупную обязанность закон включает (подп. «а» п. 1 ст. 1 Закона № 263-ФЗ):

  • налоги,
  • авансовые платежи,
  • страховые взносы,
  • пени и штрафы,
  • проценты.

Такой платеж учитывается ФНС на едином налоговом счете (ЕНС) по каждой организации и ИП в рублях и формируется, в частности, на основе налоговых деклараций и расчетов, в том числе уточненных, уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов.

Обязанность формируется со дня подачи этих документов, но не ранее наступления срока уплаты соответствующего платежа (п. 2 ст. 1 Закона № 263-ФЗ).

В совокупную обязанность не включаются (подп. «а» п. 1 ст. 1, п. 2 ст. 1 Закона № 263-ФЗ):

  • НДФЛ с доходов иностранных граждан, работающих в РФ на основании патента;
  • госпошлины, на уплату которых суд не выдал исполнительный документ;
  • налоги, сборы, страховые взносы, подлежащие уменьшению, если с окончания установленного срока их уплаты прошло более трех лет;
  • НПД самозанятых, сбор за пользование объектами животного мира и сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов, которые уплачены отдельно от ЕНП.

Порядок и сроки уплаты ЕНП

В виде ЕНП организации и ИП уплачивают большинство налогов. Срок для уплаты непосредственно ЕНП не определен. Перечислять его надо в сроки, установленные для налогов (п. 9 ст. 1 Закона № 263-ФЗ). По общему правилу — не позднее 28-го числа соответствующего месяца. Это распространяется, в частности, на НДС, налог на прибыль, налог при УСН и страховые взносы (подп. «а» п. 1, подп. «а» п. 22, п. 41, подп. «а» п. 55 ст. 2 Закона № 263-ФЗ).

При этом особый порядок предусмотрен для НДФЛ (подп. «а» п. 13 ст. 2 Закона № 263-ФЗ):

  • по удержаниям с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего — не позднее 28-го числа;
  • по удержаниям за период с 1 по 22 января — не позднее 28 января;
  • за период с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня календарного года.

Чтобы определить сумму ЕНП к конкретному числу, надо сложить все текущие платежи и размер недоимок к этой дате. Надо убедиться, что перечисленных на ЕНС денег хватит, чтобы после зачета платежа не возникло отрицательного сальдо. Для этого можно запросить у налогового органа информацию о состоянии ЕНС (подп. «а» п. 7 ст. 1 Закона № 263-ФЗ).

При этом перечислять на ЕНС сумму, превышающую размер совокупной обязанности, не запрещается.

Перечислять ЕНП можно следующим образом (п. 9 ст. 1 Закона № 263-ФЗ):

  • предъявить в банк платежку на перечисление денег с расчетного счета на ЕНС при наличии достаточного количества средств на счету;
  • убедиться, что на банковском лицевом счете отражена операция по перечислению денег в бюджет РФ.
Курсы по налогам и сборам
Профпереподготовка, повышение квалификации. Обучение онлайн в Контур.Школе
Расписание курсов

Налоговая засчитывает ЕНП в следующей последовательности (п. 9 ст. 1 Закона № 263-ФЗ):

  1. Недоимки, начиная с наиболее раннего момента их выявления.
  2. Налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы — с момента возникновения обязанности по их уплате.
  3. Пени.
  4. Проценты.
  5. Штрафы.

Если суммы ЕНП недостаточно, а сроки уплаты налогов и взносов совпадают, то платеж зачтут пропорционально в соответствии с указанной последовательностью (п. 9 ст. 1 Закона № 263-ФЗ).

Порядок взыскания задолженности

Если организация или ИП пропустили срок уплаты, то на сумму недоимки налоговики начислят пени (п. 32 ст. 1 Закона № 263-ФЗ). Помимо этого, налоговая инспекция взыщет и задолженность (п. 9 ст. 1 Закона № 263-ФЗ).

Фактически задолженность — это отрицательное сальдо по ЕНС. Когда инспекция его обнаружит, то выставит требование (п. 26 ст. 1 Закона №263-ФЗ). Если организация или ИП не исполнит его добровольно, то для взыскания долга налоговики должны будут разместить свое решение в специальном реестре (п. 11 ст. 1 № 263-ФЗ). Там же опубликуют и поручение на перечисление долга. Это считается направлением документа в банк.

В специальном реестре станут размещать также постановления о взыскании задолженности за счет имущества и информацию о блокировке счета (п. 12 ст. 1 Закона № 263-ФЗ).

Порядок зачета и возврата переплаты

Переплата — это положительное сальдо по ЕНС. Ее можно зачесть или вернуть по заявлению налогоплательщика (п. 36, 37 ст. 1 Закона № 263-ФЗ). Формы и форматы таких заявлений утверждает ФНС.

Зачесть сумму положительного сальдо по ЕНС можно в счет (п. 36 ст. 1 Закона № 263-ФЗ):

  • предстоящих конкретных платежей по налогам, сборам, страховым взносам;
  • уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов или процентов за другое лицо;
  • погашения задолженности, которая не учитывается в совокупной обязанности из-за истечения срока ее взыскания;
  • исполнения ряда решений налоговых органов.

ФНС должна зачесть суммы положительного сальдо по ЕНС не позднее дня, следующего за днем поступления заявления о зачете.

Вернуть на счет в банке сумму положительного сальдо по ЕНС можно на основании (п. 37 ст. 1 Закона № 263-ФЗ):

  • заявления о распоряжении путем возврата, представленного в инспекцию на бумажном носителе или в электронной форме, а также для ИП в составе налоговой декларации по НДФЛ;
  • заявления о возврате излишне уплаченных сумм по некоторым налогам, сборам, например НДФЛ с доходов иностранных граждан от трудовой деятельности по найму в РФ на основании патента, НПД. Оно подается в инспекцию в произвольной форме;
  • решения инспекции о полном или частичном возмещении суммы НДС или акциза;
  • решения инспекции о предоставлении налогового вычета.

При этом если ЕНП уплатило иное лицо, то оно не вправе требовать возврат (п. 9 ст. 1 Закона № 263-ФЗ).

По общему правилу поручение о возврате суммы положительного сальдо по ЕНС налоговая направляет в территориальный орган Федерального казначейства не позднее следующего дня после получения заявления.

Переходные положения

Отдельно закреплены правила, по которым ФНС для каждой организации и ИП сформирует сальдо ЕНС на 1 января 2023 года и порядок взыскания недоимки и задолженности (ст. 4 Закона № 263-ФЗ).

Начальное сальдо ЕНС на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов сведений по состоянию на 31 декабря 2022 года. В частности, это информация о суммах (ч. 1 ст. 4 Закона № 263-ФЗ):

  • неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, страховых взносов, пеней, штрафов (за рядом исключений);
  • излишне уплаченных (за рядом исключений) и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, страховых взносов, пеней, штрафов;
  • перечисленных в качестве ЕНП организацией или ИП и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности.
Курсы по налогам и сборам
Профпереподготовка, повышение квалификации. Обучение онлайн в Контур.Школе
Расписание курсов

При формировании начального сальдо ЕНС стоит учесть следующее (ч. 4–6 ст. 4 Закона № 263-ФЗ):

  • Не учитываются излишне уплаченные в бюджет субъекта РФ суммы налога на прибыль. Они будут зачтены в счет предстоящих платежей по этому налогу без заявления налогоплательщика. Если же сальдо без учета таких сумм отрицательное, то часть средств засчитывают в счет погашения неисполненных обязанностей, а остаток — в счет исполнения предстоящих платежей.
  • В совокупную обязанность включаются суммы уплаченных по состоянию на 31 декабря 2022 года налогов, авансовых платежей, страховых взносов, по которым срок представления отчетности или направления инспекцией сообщения об исчисленных суммах налогов наступит после 1 января 2023 года. Впоследствии, в частности, после представления соответствующей отчетности размер совокупной обязанности уменьшается.

Если налоговые декларации и расчеты по налогам, сборам, страховым взносам, срок уплаты которых истек до 31 декабря 2022 года, представлены после 1 января 2023 года, то указанные в них суммы учитываются при формировании сальдо по ЕНС в общем порядке. Одновременно рассчитывается сумма пеней (ч. 7 ст. 4 Закона № 263-ФЗ).

Кроме того, после 1 января 2023 года налоговики не будут рассматривать заявления о возврате переплаты, ее зачете, отсрочке или рассрочке, если документы налогоплательщик подал ранее, но инспекция не вынесла решение до 31 декабря включительно (ч. 8 ст. 4 Закона № 263-ФЗ).

Вместо заключения

ЕНП позволит значительно упростить уплату налогов и взносов для организаций и ИП:

  • один платеж в месяц не позднее 28-го числа, даже если это уплата к примеру, по истечении квартала или года;
  • одно сальдо расчетов с бюджетом и не нужно подавать заявления об уточнениях и зачетах, в том числе между КБК и ОКТМО;
  • один день на зачет положительного сальдо ЕНС;
  • один день на принятие решения налоговиками о возврате положительного сальдо ЕНС.

А чтобы все эти упрощения ощутить в полной мере, не откладывайте подготовку до декабря 2022 года. Сделайте с налоговиками сверку по расчетам всех платежей, чтобы правильно определить входящее сальдо на 1 января 2023 года (подп. 11 п. 1, п. 2.1 ст. 32, п. 3 ст. 78 НК РФ).

4 315
Материалы по теме
Бесплатно для Экстерна
Бесплатно для Экстерна

Каждый месяц для абонентов Контур.Экстерн доступно два новых вебинара.
Участвуйте и оставайтесь в курсе изменений в законодательстве и бухгалтерской практике

Для доступа к вебинару авторизуйтесь на сайте по сертификату абонента Контур.Экстерн

Опальский А. Ю.
4 комментария    Написать свой
Не описано, как подавать уведомления
Добрый день. Посмотрите комментарий Елены Строковой к вопросу Л. Торощиной, там она подробно рассказала про уведомления.
и в чем же ЕНП позволит значительно упростить уплату налогов и взносов для организаций и ИП? Тем, что создается еще одно промежуточное звено между налогоплательщиком и ФНС? Да, платеж будет один, а как же уведомления - практически те же платежки и ошибиться в КБК и ОКТМО можно так же, как и при платежах через банк? Где тут облегчение? Ждать 5 дней, пока из одного кармана деньги подадут в другой -это оптимизация? К чему месяц разорвали - это что? Облегчение даже рядом не стояло, а вот путаница гарантирована, тем более нет четких разъяснений по 6-ндфл!!! фраза: тут играем, тут рыбу заворачиваем- именно про ЕНП! В министерстве целые департаменты сидят, куют нововведения по налогам, а бухгалтер скоро жить на работе будет из-за их творчества, тем более, что с 1 января вводится еще масса изменений. Обидно, что мнение тех, кто не в теории , а на практике применяет эти хитро закрученные нововведения - никто не слышит!! Кто не хотел платить налоги, того и ЕНП не дисциплинирует. Кроме того, как только начнется уплата ЕНП, начнутся и всевозможные изменения, что добавит головной боли!!!
Добрый день.
Ответ от Елены Строковой:
Безусловно вы правы, ЕНП как и другие новшества налогового законодательства всем нам в очередной раз добавят головной боли.
Скорее всего, только с одной стороны, должно стать удобнее, ведь не придется заполнять несколько платежек по разным срокам уплаты налогов и страховых взносов. А с другой стороны, повлиять на очередность закрываемых долгов перед бюджетом у нас уже не получится, то есть нельзя будет сначала уплатить штраф, а потом погасить недоимку по налогу. И это не единственный минус.
Конечно же, налоговики будут определять совокупную обязанность организации и ИП в том числе на основании уведомлений об исчисленных суммах налогов и страховых взносах, представленных в ИФНС. (п. 5 ст. 11.3 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2023). Их должны будут подавать организации и ИП, если срок уплаты для налога установлен раньше, чем срок представления отчетности по этому налогу, либо если такую отчетность вообще сдавать не нужно (п. 9 ст. 58 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2023). И этот порядок уже пробуется на всех тех, кто добровольно перешел на ЕНП в 2022 году, и кто подает такое уведомление не позднее чем за 5 дней до срока уплаты налогов и страховых взносов. Однако, этот пятидневный срок с 01.01.2023 отменяется (п. 4 ст. 45.2 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2023).
В общем случае уведомление подается в электронной форме по ТКС с применением усиленной КЭП либо через личный кабинет налогоплательщика. Срок подачи уведомления - не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок соответствующего платежа. В частности, по НДФЛ и страховым взносам - ежемесячно, а по УСН и налогу на имущество - ежеквартально (ст. 58 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2023). Налогоплательщики, не указанные в п. 3 ст. 80 НК РФ, могут представить уведомление на бумажном носителе.
При этом налоговые агенты по НДФЛ указывают в уведомлении в том числе информацию о суммах НДФЛ, исчисленного и удержанного ими за период с 23-го числа месяца, предшествующего месяцу подачи уведомления, по 22-е число текущего месяца, который надо будет заплатить 28-го числа. Ведь последний день месяца больше не будет датой получения зарплаты, а соответственно НДФЛ и с аванса, и с зарплаты надо будет удерживать при их выплате (п. 2 ст. 223 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2023). В отношении НДФЛ за период с 23 декабря по 31 декабря уведомление представляется не позднее последнего рабочего дня года.
Кроме того, поскольку налоговики будут вести единый налоговый счет (ЕНС) по каждому плательщику, где по дебету учитываются поступления ЕНП, а по кредиту - начисления по декларациям, расчетам, уведомлениям, решениям по проверкам (ст. 11.3 НК РФ в ред. с 01.01.2023), то перечислять ЕНП надо будет, как и сейчас, на единый КБК. Соответственно, к налоговикам в невыясненные поступления ЕНП не должен попасть, даже при ошибках в уведомлениях об исчисленных суммах налогов и страховых взносах в части КБК и ОКТМО.
Спасибо за ваше мнение!
🔔 Будь в курсе с нашим телеграм‑чатом

Общайтесь с коллегами и задавайте вопросы по теме бухучета:
- новости и актуальные изменения
- анонсы бесплатных вебинаров и конференций