Привилегии малого бизнеса: права, о которых вы не знали

Кто относится к субъектам малого и среднего предпринимательства

Для применения определенных льгот и преимуществ важно, чтобы организация и ИП входили в Реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП). Его ведет ФНС России, опираясь на данные отчетности и иные сведения, которыми она располагает.   

Ведомство исходит из критериев, установленных ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ.

Вид организации	Доходы за предыдущий год (без НДС)	Численность
Малые предприятия	Не более 800 млн руб.	Не более 100 чел.
Микропредприятия	Не более 120 млн руб.	Не более 15 чел.
Средние предприятия	Не более 2 млрд руб.	250 чел. Исключения: 1000 чел. — для легкой промышленности; 1500 чел.  — для сферы общественного питания

Еще один критерий — структура уставного (складочного) капитала для организаций. Не более 25% капитала (голосующих акций) принадлежит:

• государству;
• субъектам РФ;
• муниципальным образованиям;
• НКО.

Не более 49% капитала принадлежит:

• иностранным организациям;
• организациям, не относящимся к МСП.

Есть особые, льготные критерии по структуре уставного капитала организаций. Они касаются, в частности:

• обществ, акции которых отнесены к акциям высокотехнологичного или инновационного сектора экономики;
• организаций, внедряющих результаты интеллектуальной деятельности (программы для ЭВМ, базы данных, изобретения и пр., исключительные права на которые принадлежат их учредителям) в бюджетных и автономных научных или образовательных учреждениях;
• хозяйственных обществ и партнерств, получивших статус участника проекта в «Сколково»;
• ООО, участники которых общероссийские общественные объединения инвалидов, при условии что среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля оплаты труда инвалидов — не менее 25%.

Реестр формирует ФНС России на основании имеющихся у нее сведений, что позволяет автоматически присваивать статус субъекта малого или среднего предпринимательства хозяйствующим субъектам (Письмо Минэкономразвития России от 23.12.2016 № Д28и-3430).

Согласно ст. 4.1 Закона № 209-ФЗ до 10 июня текущего года организации и ИП числятся в реестре на основании сведений за год, предшествующий предыдущему календарному году. Например, организация в мае 2024 года будет числиться в реестре исходя из данных за 2022 год.

С 11 июня эти хозяйствующие субъекты будут числиться в реестре исходя из данных за предыдущий год. Например, в июле 2024 года организация попадет в реестр или останется в нем, исходя из тех показателей (численность, доход и др.), которые сложились по итогам 2023 года.

Поэтому если организация или ИП по итогам года не выполнила условия отнесения ее к субъектам МСП, она все равно будет числиться в реестре до 10 июня следующего года и пользоваться соответствующими привилегиями.

Вновь созданные организации и ИП попадут в реестр МСП автоматически 10-го числа следующего после регистрации месяца. Условие для организаций — структура капитала должна соответствовать указанным выше критериям. Зарегистрированные с 1 июля текущего календарного года организации будут числиться как микропредприятия до 30 июня следующего года. После окончания этого периода для признания их субъектами МСП будут учитываться показатели численности и дохода (п. 3, п. 4.1 ст. 4 № 209-ФЗ).

• Сведения о наименовании, местонахождении организации, ФИО, месте жительства индивидуального предпринимателя, о кодах ОКВЭД, лицензиях уточняются в реестре ежемесячно (п. 3 ч. 5 ст. 4.1 Закона № 209-ФЗ).

Курсы повышения квалификации и профпереподготовки для бухгалтеров коммерческих организаций на ОСНО и УСН. Выберите нужное обучение.

Налоговые каникулы для ИП

Налоговые каникулы — это возможность первые два года после регистрации ИП не платить налог по УСН и ПСН, то есть применять ставку 0%. Такая льгота прямо не предусмотрена НК РФ, а может быть введена только региональными законами.  

Налоговые каникулы могут вводиться для определенных сфер деятельности:

• производственной;
• социальной;
• сферы бытовых услуг населению;
• сферы услуг по предоставлению мест для временного проживания.

При УСН доля доходов от деятельности, облагаемой по нулевой ставке, в общем объеме доходов от реализации должна быть не менее 70%.

Регионы могут ввести дополнительные ограничения:

• по средней численности работников;
• по предельному размеру дохода от реализации.

Чтобы продолжить использовать нулевую ставку, нельзя допустить перерыва в применении УСН или ПСН. Особенно это важно для ПСН. Если между полученными патентами есть перерывы в сроке действия, то право на нулевую ставку теряется (п. 1 Письма Минфина России от 17.10.2016 № 03-11-09/60291).

Пониженные тарифы страховых взносов

В пределах МРОТ, установленного на начало года, взносы начисляются по общему единому тарифу — 30%. С суммы, превышающей МРОТ, по итогам каждого месяца страховые взносы начисляются по пониженному тарифу — 15% (пп. 17 п. 1, п. 2.4 ст. 427 НК РФ).

На начало 2023 года МРОТ составлял 16 242 руб. в месяц, весь 2023 год страховые взносы рассчитываются исходя из этой величины.

Для организаций общепита есть особенности (п. 13.1 ст. 427 НК РФ). Если среднесписочная численность организации, предоставляющей услуги общественного питания или продукты питания и напитки, составляет до 250 человек включительно, то она может применять пониженные тарифы страховых взносов на обычных условиях — достаточно находиться в реестре в качестве объекта МСП.

Если же численность организации общественного питания превышает 250 человек, то для пониженных тарифов страховых взносов надо выполнить условия:

• удельный вес доходов от реализации услуг общественного питания в общей сумме доходов составляет не менее 70% за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение;
• сумма доходов за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение, не превысила в совокупности 2 млрд руб.

Все указанное выше в полной мере относится к ИП.

Подробный пример расчета страховых взносов вы найдете в нашей шпаргалке.

При расчете страховых взносов по пониженным тарифам нужно учесть следующее:

• Для расчета страховых взносов по пониженным тарифам не надо увеличивать МРОТ на районные коэффициенты и процентные надбавки (Письмо ФНС России от 29.04.2020 № БС-4-11/7300@).
• Пониженные тарифы страховых взносов можно применять к выплатам не только по трудовым договорам, но и по договорам ГПХ (Письмо Минфина России от 17.08.2018 № 03-15-06/58587).

Перенос срока уплаты страховых взносов с 2022-го на 2023 год

Перенос срока уплаты страховых взносов с выплат работникам касается не только субъектов МСП, но и других крупных организаций. Все зависит от вида деятельности.

На 12 месяцев были перенесены сроки уплаты страховых взносов:

• за апрель, май, июнь 2022 года — организаций и ИП, чья деятельность перечислена в приложении № 1 к Постановлению Правительства РФ от 29.04.2022 № 776;
• за июль, август, сентябрь 2022 года — организации и ИП, чья деятельность перечислена в приложении № 2 к Постановлению № 776, на год получили отсрочку.

Перенос коснулся и тех ИП, чьи виды деятельности указаны в приложении № 1: страховые взносы, начисленные с собственного дохода за 2021 год, превышающего 300 000 руб., они должны уплатить 3 июля 2023 года.

Чтобы понять, есть ли право на перенос сроков платежей по страховым взносам, можно воспользоваться специальным сервисом на сайте ФНС.

На суммы страховых взносов, уплата которых перенесена, в налоговой можно получить рассрочку. В этом случае уплата страховых взносов, по которым предоставлена рассрочка, осуществляется ежемесячно равными долями.

По страховым взносам, исчисленным с выплат работникам, для получения рассрочки нужно подать заявление не позднее 28 апреля 2023 года. Последний платеж нужно сделать до 28 мая 2024 года.

В отношении страховых взносов, исчисленных ИП за 2021 год с суммы дохода свыше 300 000 руб., для получения рассрочки следует подать заявление не позже 1 июня 2023 года. Последний платеж по таким взносам — не позднее 1 мая 2024 года.

Рекомендуемая форма заявления о рассрочке приведена в Письме ФНС России от 20.02.2023 № КЧ-4-8/2003КС@.

Упрощенные бухгалтерский учет и отчетность

Вести упрощенный бухгалтерский учет и представлять упрощенную бухгалтерскую отчетность могут малые предприятия, в том числе микропредприятия, и некоммерческие организации. Право не распространяется на субъекты среднего предпринимательства, включенные в реестр МСП.

Не могут вести упрощенный учет и отчетность:

• организации, отчетность которых подлежит обязательному аудиту;
• жилищные и жилищно-строительные кооперативы;
• кредитные потребительские кооперативы, включая сельскохозяйственные;
• организации, имеющие специфическую деятельность (микрофинансовые, бюджетные, политические организации, адвокатские бюро, юридические консультации, нотариальные палаты).

Организации, получившие право на упрощенный учет и упрощенную отчетность, могут:

• применять сокращенный рабочий план счетов (п. 3 Информации Минфина России от 29.06.2016 № ПЗ-3/2016);
• вести учет без применения двойной записи — только для микропредприятий (п. 6.1 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»);
• применять упрощенные регистры учета либо вести учет в книге (журнале) учета фактов хозяйственной деятельности (разд. 4.1 и 4.2 Типовых рекомендаций, утвержденные Приказом Минфина России от 21.12.1998 № 64н);
• сдавать отчетность (баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о целевом использовании средств) по упрощенным формам (подп. «а» п. 6 Приказа Минфина России от 02.07.2010 № 66н);
• составлять приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах только, если в них нужно отразить информацию, без которой невозможно оценить финансовое положение организации (подп. «б» п. 6 Приказа № 66н).

В приложении к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах нужно раскрыть положения учетной политики, чтобы пользователь отчетности понимал порядок формирования показателей (п. 17 ПБУ 1/2008, п. 1 Информации Минфина России «Бухгалтерская отчетность субъектов малого предпринимательства»).

Организациям разрешено не применять отдельные стандарты бухгалтерского учета либо отдельные положения этих стандартов:

• ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда»;
• ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы»;
• ПБУ 11/2008 «Информация о связанных сторонах»;
• ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности»;
• ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».

Кроме того, микропредприятия вправе не применять ФСБУ 5/2019 «Запасы». В этом случае затраты, которые должны были включаться в стоимость запасов, признаются расходом периода, в котором были понесены.

Для организаций, которые ведут упрощенный бухгалтерский учет, предусмотрены послабления в применении стандартов бухгалтерского учета. Учитывая, что новые ФСБУ достаточно сложны для применения, это серьезно упростит работу бухгалтеров.

Перечень положений ПБУ и ФСБУ, которые можно не применять, вы найдете в шпаргалке.

Неприменение стандартов бухгалтерского учета и их отдельных положений является правом, а не обязанностью организации. Решение о применении или неприменении стандарта нужно отразить в учетной политике (п. 4 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»).

Льготное кредитование

В рамках федерального проекта «Акселерация субъектов малого и среднего предпринимательства» в соответствии с положениями Постановления Правительства РФ от 30.12.2018 № 1764 представителям МСБ выдаются льготные кредиты.

Категории получателей		Размер	Срок	Предельная ставка кредита
На развитие предпринимательской деятельности
Микропредприятия и физлица — плательщики НПД		До 10 млн руб.	До 3 лет	Ключевая ставка ЦБ РФ, увеличенная на 3,5%
На рефинансирование других кредитов
Субъекты МСП, ведущие деятельность в приоритетных отраслях (приложение № 2 к Постановлению № 1764)		Неограничен	На срок не более срока рефинансируемого кредита	Ключевая ставка ЦБ РФ, увеличенная на 2,75%
На инвестиционные цели: на приобретение или создание ОС и пр.
Субъекты МСП, ведущие деятельность в приоритетных отраслях (приложение № 2 к Постановлению № 1764)	Микропредприятия	До 200 млн руб.	До 10 лет
	Малые предприятия	До 500 млн руб.
	Средние предприятия	До 2 млрд руб.
На пополнение оборотных средств
Субъекты МСП, ведущие деятельность в приоритетных отраслях (приложение № 2 к Постановлению № 1764)	Микропредприятия	До 200 млн руб.	До 3 лет

Кроме того, установлены ограничения по ставкам кредитов.

Ставка ЦБ РФ, при которой действуют ограничения	Субъекты МСП — получатели кредита	Ограничение по ставке кредита
Кредиты на инвестиционные цели, пополнение оборотных средств или рефинансирование
13% и более	Малое предприятие	15%
	Среднее предприятие	13,5%
Менее 13%	Малое и среднее предприятие	12,25%
Кредиты на развитие предпринимательской деятельности
13% и более	Микропредприятия и физические лица на НПД	15,75%
Менее 13%		12,7%
Кредиты на инвестиционные цели, которые рефинансированы в рамках программы стимулирования кредитования субъектов МСП, предусматривающей предоставление банкам кредитов ЦБ РФ, обеспеченных поручительствами корпорации
10% и более	Малое предприятие	9%
	Среднее предприятие	7,5%
Менее 10%	Малое предприятие	Ставка ЦБ РФ, действующая на дату подписания договора, уменьшенная на 3,5%, но не менее 2% годовых
	Среднее предприятие	Ставка ЦБ РФ, действующая на дату подписания договора, уменьшенная на 5%, но не менее 2% годовых

Приняты и другие программы, связанные с кредитованием малого бизнеса. Они реализуются АО «Корпорация «МСП», а также субъектами РФ, в частности правительством Москвы.      

Субсидии

В 2023 году не предусмотрены специальные массовые субсидии для субъектов МСП, как это было в период распространения коронавирусной инфекции.

Тем не менее в 2023 году существуют меры поддержки малого бизнеса в виде субсидий и грантов. Они во многом определяются видами деятельности, которыми занимаются МСП, региональными особенностями. Чтобы узнать о принятых мерах поддержки субъектов МСП, нужно зайти на Цифровую платформу МСП. Правда, на момент написания статьи этот ресурс работал в тестовом режиме. Также можно узнать о мерах поддержки малого бизнеса на сайте АО «Корпорация «МСП», на соответствующих сайтах субъектов РФ, в том числе на площадке Московского инновационного кластера.