Лето‑2022: масштабные изменения налогового законодательства

Новости о едином налоговом платеже и объединении ПФР и ФСС затмили остальные изменения в налоговой системе. Но и они серьезно влияют на работу бухгалтера. Предлагаем дайджест значимых летних нововведений

Единый налоговый платеж и единый налоговый счет

С 2023 года ЕНП и ЕНС становятся обязательными (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Вводятся единые сроки уплаты налогов и представления отчетности, меняется порядок взыскания задолженности, зачета и возврата переплаты, начисления пени.

Сроки с 1 января 2023 года:

Налог

Срок уплаты

Срок сдачи отчетности

НДС у налогоплательщика

До 28-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом

До 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом

НДС у налогового агента

Налог на прибыль (налогоплательщик)

Ежемесячные авансовые платежи — до 28-го числа каждого месяца.

Авансовые платежи по итогам отчетного периода — до 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Налог по итогам года — до 28 марта следующего года

Декларация за отчетный период — до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Декларация за год — до 25 марта следующего года

Налог на прибыль (налоговый агент)

До 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты

Декларация за отчетный период — до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Годовая декларация — до 25 марта следующего года

Налог при УСН

Организации и ИП уплачивают:

— налог по итогам года — до 28 марта следующего года.

— авансовые платежи — до 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом

Организации представляют декларацию — до 25 марта следующего года.

ИП — до 25 апреля следующего года

Страховые взносы

До 28-го числа месяца, следующего за истекшим календарным месяцем

До 30-го числа месяца, следующего за кварталом, полугодием, девятью месяцами и годом

Налог на имущество организаций

До 28 февраля следующего года  по итогам года.

До 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, — по итогам отчетного периода

До 25 марта следующего года

Транспортный налог

До 28 февраля следующего года — по итогам года.

До 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, — по итогам отчетного периода

Земельный налог

До 28 февраля следующего года — по итогам года.

До 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, — по итогам отчетного периода

По НДФЛ с 1 января 2023 года установлены особые сроки:

Срок уплаты удержанного с работников НДФЛ

Срок сдачи отчетности

— За период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца уплачивается до 28-го числа текущего месяца.

— За период с 1 по 22 января — до 28 января.

— За период с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня календарного года

До 25-го числа месяца, следующего за кварталом, полугодием, девятью месяцами. Годовой расчет — до 25 февраля следующего года

 

Кроме того, НДФЛ придется уплачивать с аванса, то есть с зарплаты за первую половину месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ утрачивает силу с 2023 года). Исчезнет такое понятие, как уплата налога за счет средств работодателя в случае досрочного перечисления НДФЛ.

Курсы для бухгалтеров
Профпереподготовка, повышение квалификации. Онлайн-обучение в Контур.Школе
Расписание курсов

С 2023 года налоговые агенты фактически смогут уплачивать НДФЛ за свой счет: отменяется положение п. 9 ст. 226 НК РФ. Перечислять средства на ЕНС в счет предстоящей уплаты НДФЛ можно будет до удержания налога у налогоплательщика и после удержания компенсировать то, что было перечислено в бюджет из средств налоговых агентов.

Срок сдачи Расчета 6-НДФЛ также меняется: за квартал, полугодие, 9 месяцев — до 25-го числа следующего месяца, а за год — до 25 февраля.

6-НДФЛ: сроки сдачи в 2023 году

Период представления 6-НДФЛ

Срок представления в 2023 году

Годовая за 2022 год

27.02.2023 (25 и 26 февраля — выходные дни)

I квартал 2023 года

25.04.2023

Полугодие 2023 года

25.07.2023

9 месяцев 2023 года

25.10.2023

Важно: для НДФЛ, удержанного с заработной платы в последний рабочий день 2022 года, срок перечисления остается прежним — не позднее первого рабочего дня 2023 года (п. 6 ст. 226 НК РФ в ред. до 01.01.2023).

Налогоплательщики, кроме отчетности по налогам и взносам, должны будут ежемесячно представлять уведомление. Срок — до 25-го числа, то есть за три дня до срока уплаты налогов, взносов. В уведомлении надо будет отражать суммы налогов, авансовых платежей, взносов, срок уплаты которых раньше, чем срок представления налоговой отчетности, а также если нет обязанности представлять декларацию, например, по транспортному и земельному налогам.

Подробнее с порядком применения ЕНП и ЕНС можно ознакомиться в статье «Единый налоговый платеж для юрлиц и ИП станет обязательным с 2023 года».

Объединение фондов

С 2023 года ПФР и ФСС объединяются в новый Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации. Сокращенные наименования — Социальный фонд России, СФР (п. 6 ст. 2 Закон № 236-ФЗ).

После объединения начнут работать следующие новшества (Федеральные законы от 14.07.2022 № 237-ФЗ, № 239-ФЗ, № 240-ФЗ):

  1. Единый тариф страховых взносов. Их предельная база — установленная база по взносам в Пенсионный фонд.
  2. Пониженные тарифы делятся на группы:
  • 15% — для субъектов МСП с выплат свыше МРОТ;
  • для резидентов ТОР тарифы составят 7,6% — если единая предельная база не превышена и 0% — с выплат свыше нее.

Показатель

До 1 января 2023 года

После 1 января 2023 года

Основной тариф в пределах лимита

ПФР — 22%.

ФСС — 2,9%.

ФОМС — 5,1%

30%

Основной тариф сверх лимита

ПФР — 10%.

ФОМС — 5,1%

15,1%

Предельная база

ФСС — 1,032 млн руб.

ПФР — 1,565 млн руб.

Единая база:

1,565 млн руб. х коэффициент индексации

ИП

ПФР — 36 723 руб.

ФОМС — 9 119 руб.

1% с доходов сверх 300 000 руб.

45 842 руб.

1% с доходов сверх 300 000 руб.

  1. Застрахованными лицами признаются ВКС, а также временно пребывающие в РФ иностранные граждане и лица без гражданства. Выплаты по трудовым и гражданско-правовым договорам таким лицам убрали из перечня выплат, не облагаемых взносами. Помимо этого, с 2023 года взносами будут облагаться выплаты по трудовым и гражданско-правовым договорам членов студотрядов, но тарифы для них будут пониженными.
  2. Выплаты по гражданско-правовым и авторским договорам будут облагаться взносами на ВНиМ.
  3. Уменьшится количество отчетов. Организации должны будут сдавать:
  • Единый квартальный отчет в СФР вместо существующих сейчас 4-ФСС, СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД, СЗВ-М и ДСВ-3. Теперь все эти сведения нужно будет представлять в различных разделах единого отчета в СФР.
  • Квартальный РСВ остается, но в измененном виде: показывать надо будет только общие суммы по облагаемой и необлагаемой базам, начисленные страховые взносы за отчетный период. Срок — до 25-го числа месяца, следующего после окончания квартала.
  • По каждому застрахованному новый отчет в ИФНС по суммам выплат и иных вознаграждений. Срок — до 25-го числа каждого месяца.
  • Не позднее следующего рабочего дня надо будет сообщать о начале и окончании срока договора ГПХ.
  • Ежеквартально будет представляться реестр по дополнительным страховым взносам и ежегодно, 25 января — данные для назначения пенсий.

Изменения по НДС

  1. Федеральный закон от 14.07.2022 № 321-ФЗ вернул обязанности налогового агента с IV квартала 2022 года при приобретении у иностранных компаний электронных интернет-услуг, местом реализации которых признается территория РФ.

Напомним, что до 2019 года такая обязанность уже была закреплена в НК РФ. В текущем году ФНС выпустила несколько рекомендаций: покупателям электронных услуг у иностранцев выполнять обязанности налоговых агентов добровольно и в декларации по НДС отражать эту операцию в разделе 2 с указанием кода операций по электронным услугам или 1011712 — при денежных расчетах, или 1011711 — при неденежных (Письмо ФНС РФ от 27.04.2022 № СД-4-3/5204@).

С 1 октября 2022 года обязанность налогового агента возникает фактически только у российских посредников.

Пример.  Если иностранная организация продает электронные услуги через российского посредника, то российская организация признается налоговым агентом по НДС и обязана исчислить, удержать и перечислить НДС в бюджет. В то же время покупатель не будет налоговым агентом, если в дальнейшем электронные услуги будет покупать у российской организации-посредника.Налоговый агент с 1 октября 2022 года обязан выписать себе счет-фактуру в срок не позднее 5 календарных дней месяца, следующего за кварталом, в котором произведена оплата или частичная оплата в счет оказания иностранными организациями электронных услуг. Поправки внесены в ст. 168 НК РФ.

Иностранные организации должны уплатить НДС, только если продают в России электронные услуги физлицам, а также если оказывают их через обособленное подразделение в РФ.

Курсы для бухгалтеров
Профпереподготовка, повышение квалификации. Обучение онлайн в Контур.Школе
Расписание курсов
  1. С 2023 года сроки уплаты авансовых платежей, сроки уплаты НДС налоговыми агентами и иностранными организациями перенесены в связи с введением ЕНП и ЕНС. Налог придется уплачивать не 25-го,
    а 28-го числа.
  2. С 2023 года по НДС будет действовать новый порядок возмещения (Федеральный закон от 14.07.2022 № 236-ФЗ).

Изменения по налогу на прибыль

Достаточно много изменений внесли летние законы в налог на прибыль. Часть из них вступает в силу 1 января 2023 года, но есть и новшества, введенные задним числом, начало их действия — 1 января 2022 года или раньше.

Подробности вы найдете в нашей традиционной шпаргалке.

В конце статьи есть шпаргалка

Изменения по НДФЛ

  • С 14 июля 2022 года социальный налоговый вычет можно получить за медицинские и физкультурно-оздоровительные услуги, оказанные детям до 24 лет, получающим образование очно (Федеральный закон от 14.07.2022 № 323-ФЗ).
  • С 14 июля 2022 года не облагаются акции российских организаций (доли участия в УК), в отношении которых иностранные государства ввели санкции, если человек владел им более года. Норма действует с 1 января 2022 года.
  • Согласно новому п. 92 ст. 217 НК РФ не облагается и доход от реализации золота в слитках, полученный в 2022 и 2023 годах. Норма действует с 14 июля 2022 года по отношению к доходам, полученным с 1 января 2022 года.

Кроме того, Федеральный закон от 14.07.2022 № 324-ФЗ установил особенности налогообложения операций с цифровыми финансовыми активами.

Шпаргалка

В шпаргалке собрана полезная информация из статьи:

  • Изменения по налогу на прибыль 660.7 КБ

Скачать
1 091
Комментарии    Написать свой

Комментариев пока нет, станьте первым!

Спасибо за ваше мнение!