Подробная инструкция для индивидуальных предпринимателей. Формулы, примеры, таблицы с расчетами. Скачайте памятку про нестандартные практические ситуации
Индивидуальные предприниматели платят страховые взносы:
- Как работодатели, если у них есть наемные работники, — в том же порядке, что и организации.
- За себя — по особому порядку. Его и разберем подробно.
- Правила исчисления и уплаты
- Дополнительные взносы на ОПС. Порядок расчета
- Величина дохода: как правильно посчитать
- Нестандартные практические ситуации
Правила исчисления и уплаты
-
Индивидуальные предприниматели: специфика уплаты страховых взносов
ИП не исчисляют и не уплачивают взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (п. 6 ст. 430 НК РФ), но могут делать это добровольно (пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, п. 6 ст. 430 НК РФ, ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
Те, кто на автоматизированной упрощенной системе налогообложения (АУСН) уплачивают взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний в фиксированном размере — 2 040 руб. в год. Сумма ежегодно индексируется.
При АУСН взносы ИП на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС) за себя составляют 0 руб.
-
ИП уплачивают страховые взносы в виде фиксированных платежей, которые состоят из двух частей:
- постоянной — обязаны уплачивать все ИП за некоторым исключением;
- дополнительной или переменной — ее платят предприниматели, доход которых превысил 300 000 руб. за календарный год.
- Предпринимателя освободят от уплаты страховых взносов за себя, если он представил в налоговую по месту учета соответствующее заявление и подтверждающие документы (п. 7 ст. 430 НК РФ, Федеральный закон от 28.12.2013 № 400-ФЗ). Освобождение распространяется на период:
- военной службы;
- ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
- отпуска по уходу за ребенком;
- проживания с супругом-военнослужащим, проходящим военную службу по контракту, в местности, где нет возможности трудоустройства — не более пяти лет в общей сложности;
- проживания за границей с супругом, работающим в организациях, перечень которых утвержден Правительством РФ — не более пяти лет в общей сложности;
- приостановления статуса адвоката;
- содержания под стражей лиц, необоснованно привлеченных к уголовной ответственности, репрессированных и впоследствии реабилитированных, и период отбывания ими наказания в местах лишения свободы и ссылке.
Форму заявления об освобождении от уплаты страховых взносов вы найдете в Письме ФНС России от 19.10.2021 № БС-4-11/14780@.
- Обязанность уплачивать страховые взносы действует с момента приобретения статуса ИП, то есть с момента госрегистрации (п. 1 ст. 23 ГК РФ) и до момента прекращения деятельности и исключения из ЕГРИП.
Если предпринимателя не исключат из ЕГРИП, считается, что он не утратил статус ИП и обязан уплачивать страховые взносы вне зависимости от того, получил доход или убыток, вел свою деятельность или нет. (Письмо Минфина России от 21.09.2017 № 03-15-05/61112).
Сроки уплаты страховых взносов ИП за себя
Срок уплаты |
Общий порядок |
За 2022 год |
---|---|---|
Страховые взносы на ОПС |
||
Фиксированный платеж за год с доходов, не превышающих 300 000 руб. |
Не позднее 31 декабря текущего календарного года. В течение года можно уплачивать частями или единовременно. |
Не позднее 12.01.2023 |
Дополнительные взносы с доходов, превышающих 300 000 руб. |
Не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом |
Не позднее 03.07.2023 |
Страховые взносы на ОМС |
||
Взносы за год с доходов, не превышающих 300 000 руб. |
Не позднее 31 декабря текущего календарного года. В течение года можно уплачивать частями или единовременно. |
Не позднее 12.01.2023 |
Взносы с доходов, превышающих 300 000 руб. |
Не уплачиваются |
— |
Обратите внимание: если последний день срока уплаты взносов выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, окончание срока переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Предприниматель сам определяет порядок уплаты страховых взносов в виде фиксированных платежей в течение года. Он не обязан составлять график платежей и неукоснительно ему следовать. Главное — за текущий год заплатить до конца года. Иначе на сумму недоимки начислят пени по ст. 75 НК РФ.
- ИП нельзя применять пониженные тарифы страховых взносов.
Размер фиксированных платежей ИП за себя за 2022 год (п. 1 ст. 430 НК РФ)
Платеж |
Сумма (руб.) |
---|---|
ОПС |
34 445 руб. |
ОМС |
8 766 руб. |
Всего: |
43 211 руб. |
Дополнительные взносы на ОПС. Порядок расчета
Дополнительные взносы уплачивают только те ИП, которые в текущем году получили доход свыше 300 000 руб.
- С суммы превышения надо заплатить взнос только в ПФР по ставке 1 % от суммы дохода.
Базовая формула расчета дополнительных взносов в ПФР за 2022 год:
Сумма дополнительных взносов = (сумма дохода за 2022 г. — 300 000 руб.) х 1%
Важно: для дополнительного страхового взноса в ПФР есть ограничение: восьмикратный фиксированный размер страховых взносов на ОПС — это максимум, сколько нужно заплатить за расчетный период (пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ). За 2022 год — 275 560 руб. (8 х 34 445 руб.).
Пример: за 2022 год размер допвзносов на ОПС не может быть больше 241 115 руб. (8 х 34 445 руб. — 34 445 руб.)
Величина дохода: как правильно посчитать
Что понимать под термином «доход», с которого надо заплатить налог? Это самый важный вопрос предпринимателя, получившего за год свыше 300 000 руб. Цена вопроса — сумма взносов, которую он достанет из своего кармана и заплатит в бюджет.
Понятие «доход» зависит от того, какой режим налогообложения применяет ИП:
Режим налогообложения |
Налог с дохода |
Доход для расчета дополнительных взносов на ОПС |
---|---|---|
ОСНО |
НДФЛ |
Доходы ИП, уменьшенные на профессиональные вычеты по ст. 221 НК РФ (п. 3 ст. 210, пп. 1 п. 9 ст. 430 НК РФ, Письма Минфина от 29.03.2017 № 03-15-05/18274, ФНС от 25.10.2017 № ГД-4-11/21642@, ФНС от 25.10.2017 № ГД-4-11/21642@) |
УСН |
Налог при УСН |
При объекте «доходы» — все учитываемые доходы по ст. 346.15 НК РФ. При объекте «доходы минус расходы» — учитываемые доходы минус признаваемые в расходах затраты по ст. 346.16 НК РФ. Формула расчета: (доход – 300 000 – расходы) х 1% Такой порядок признал КС РФ в Определении от 30.01.2020 № 10-О, Определение ВС РФ от 29.10.2019 № 309-ЭС19-18969 по делу № А60-65115/2018. При обращении в суд велика вероятность того, что ИП его выиграет. Но финансисты продолжают настаивать, что расходы учитывать нельзя (Письма МФ РФ от 01.04.2020 № 03-15-05/25738, от 12.02.2020 № 03-15-05/9360, от 05.08.2019 № 03-15-05/58537, от 14.01.2019 № 03-15-05/578). В тоже время, налоговики поддерживают решение КС РФ (Письмо ФНС России от 01.09.2020 № БС-4-11/14090). |
ПСН |
Налог при ПСН — стоимость патента |
С суммы превышения 300 000 руб. потенциально возможного годового дохода (Письмо Минфина от 12.04.2019 № 03-15-05/26086). |
АУСН |
Налог при АУСН |
Взносы ИП на ОПС за себя составляют |
Совмещение УСН и ПСН |
Налоги, уплачиваемые по этим режимам налогообложения |
Облагаемые доходы от деятельности суммируются (пп. 6 п. 9 ст. 430 НК РФ): |
С учетом постоянной части страховых взносов ИП может заплатить за расчетный период:
Размер взносов |
Расчет |
---|---|
Минимальный размер |
43 211 руб. (34 445 руб. + 8 766 руб.) |
Максимальный размер |
284 326 руб. (275 560 руб. + 8 766 руб.) |
Нестандартные практические ситуации
Каждый предприниматель в своей деятельности сталкивается с ситуациями, которые не укладываются в общую схему. Возникает множество вопросов, ответы на которые неочевидны. Например: как корректно рассчитать взносы, если ИП совмещает два вида деятельности — предпринимательскую и деятельность, которая не относится к предпринимательской? Как действовать предпринимателю, который прекратил свою деятельность и снялся с регистрационного учета в мае текущего года, а в октябре этого же года вновь зарегистрировался в качестве ИП?
Разбор этих и других нестандартных ситуаций вы найдете в нашей шпаргалке. Надеемся, он поможет найти верное решение вашего вопроса.
Шпаргалка
В шпаргалке собрана полезная информация из статьи:
-
Нестандартные практические ситуации уплаты ИП взносов 407.5 КБ