8 800 500-95-51
Заказать звонок
Оставьте свой номер телефона и мы вам перезвоним
Наш менеджер скоро вам позвонит

Страховые взносы для ИП в 2018 году

Наталья Горбова, руководитель направления обучения налогового учета и отчетности, Контур.Школа, 22 ноября 2013

ИП, у которого нет наемных работников, уплачивает фиксированную сумму страховых взносов на себя. С 1 января 2018 года вступает в силу новый порядок уплаты фиксированных платежей. В статье речь пойдет о том, как ИП оплачивает страховые взносы на себя в 2018 году. Но, пока не закончился 2017 год, действуют старые правила расчета - их вы тоже найдете в статье.

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

Как мы считаем страховые взносы для ИП в 2017 году:

  1. Формула для расчета для ИП с годовым доходом меньше 300 000 рублей: 
    1 МРОТ * 12 * (26% (ПФР) + 5,1% (ФФОМС). В 2017 году МРОТ составляет 7500 руб. 
    Следовательно, сумма страховых взносов за 2017 год составит 27 990 руб. (7500 * 12 * 26% + 7500 * 12 * 5,1%). 
  2. Остальные предприниматели, с годовым доходом больше 300 000 руб., будут платить эту же сумму же сумму плюс 1% от своих доходов дополнительно в ПФР. Формула следующая (1 * МРОТ * 12 * 26% + (годовой доход — 300) * 1%). При этом установлена максимальная сумма страховых взносов. Она определяется по формуле (8 * МРОТ * 12 * 26%)  и составит в 2017 году 187 200 руб. Фиксированный размер взносов в ФФОМС за год нужно рассчитать по формуле 4 590 руб. (1 * МРОТ * 12 * 5,1%).

Если предприниматель начал бизнес не с начала года, то вместо 12 в формулу подставляет количество месяцев, которое прошло с момента регистрации ИП.

Пример

За 2017 г. предприниматель заработал 500 000 руб. МРОТ на начало 2017 г. равен 7 500 руб. в месяц. Тогда сумма взносов, подлежащая уплате, составит:

  • на ОПС: 7 500 x 12 x 26% + (500 000 — 300 000) x 1% = 23 400,00 + 2 000,00 = 25 400,00 руб.;
  • на ОМС: 7 500 x 12 x 5,1% = 4 590,00 руб.

Новый порядок расчета страховых взносов ИП на себя в 2018 году

Вступила в действие глава 34 НК РФ. С 1 января 2018 года МРОТ составит 9 489 рублей. Но страховые взносы больше не будут зависеть от МРОТ.

С 1 января 2018 года размер платежей ИП за себя составит:

  • Если величина дохода ИП за расчетный период не превышает 300 000 рублей: в ПФР — 26 545 рублей (сумма фиксированная и закреплена законодательно); 

Сумму 26 545 рублей платят все без исключения ИП, вне зависимости от ведения бизнеса и получения доходов. В будущем, скорей всего, эта сумма просто будет индексироваться Правительством РФ.

  • Если величина дохода ИП за расчетный период превышает 300 000 рублей: в ПФР 26 545 рублей + 1% с доходов ИП свыше 300 000 руб. (но не более 212 360 руб.). По сравнению с 2017 годом максимальная сумма страховых взносов в 2018 году увеличилась на 25 160 рублей.
  • В ФОМС — 5 840 рублей (сумма фиксированная, закреплена законодательно).

Сумма 5840 рублей — оплачивается в обязательном порядке. Ее с 2018 года должны уплатить за расчетный период все ИП вне зависимости от ведения деятельности, движения по счетам и получения доходов.

Взносы по нетрудоспособности и материнству

Этот вид страховых взносов не является обязательным. Их ИП в 2018 году вправе перечислять добровольно.

Для расчета величины добровольного взноса по этому виду страхования за 2018 год, применяется формула (ч. 3 ст. 4.5 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ): 

МРОТ на начало года x тариф x 12.

Если с 1 января 2018 года МРОТ будет 9489 рублей, то сумма взносов по нетрудоспособности и материнству в 2018 году для ИП будет составлять 3300 руб. (9489 руб. × 2,9% × 12 мес.).

Сроки уплаты страховых взносов для ИП

Срок уплаты — не позднее 31 декабря 2017 года. В 2018 году — 31 декабря 2018 года.

Вы можете уплатить сразу всю сумму взносов или перечислять их частями, как вам удобнее.

Например,

  • за первый квартал 2017 года: с 1 января до 31 марта 2017 года,
  • за второй квартал 2017: с 1 апреля до 30 июня 2017 года,
  • за третий квартал 2017: с 1 июля до 30 сентября 2017 года,
  • за четвертый квартал 2017: с 1 октября по 31 декабря 2017 года. 

Если в текущем году ваш доход превысил 300 000 руб., то страховые взносы нужно уплачивать в такие сроки (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 423, п. 2 ст. 432 НК РФ):

  • часть взносов, которая не зависит от суммы дохода за год, — не позднее 31 декабря 2017 года, то есть, 23 400 руб.; (до 31 декабря 2018 года — 26 545 рублей);
  • часть взносов, которая исчисляется с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., - не позднее 1 апреля 2018 года, то есть, сумму свыше 23 400 руб. (часть суммы свыше 26 545 рублей — до 1 апреля 2019 года).

Курс повышения квалификации для бухгалтеров на УСН «Бухгалтерский учёт при УСН. Подготовка на соответствие профстандарту «Бухгалтер» (код А)» - учебная программа соответствует требованиям профессионального стандарта «Бухгалтер». Лекции по зарплате, среднему заработку, первичке, основным средствам и другим не менее важным темам. 

Доходом в целях исчисления страховых взносов ИП являются:

  1. Для ИП, применяющих общую систему налогообложения, – доходы, облагаемые НДФЛ*.
  2. Для ИП, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН), – доход по УСН, но без уменьшения на расходы, даже если ИП применяет объект «доходы минус расходы».
  3. Для ИП, применяющих ЕНВД, – вмененный доход, который определяется по формуле: 
    базовая доходность по НК РФ * (сумма физических показателей) * корректирующие коэффициенты К1 * К2.
  4. Для ИП на патенте региональным законодательством установлен потенциально возможный доход, который и будет браться в расчет при определении размера страховых взносов.
  5. Если ИП применяет несколько систем налогообложения, то доходы суммируются.

*Комментарий руководителя направления обучения налогового учета и отчетности Горбовой Н.С.: 

Обращаем ваше внимание, что доходы, облагаемые НДФЛ и налоговая база — понятия различные и отличаются они на размер налоговых вычетов.

В Федеральном законе № 212-ФЗ (п.1 ч.8 ст. 14) сказано, что ИП, применяющие ОСНО, определяют доходы по правилам ст. 227 НК РФ: т. е. исчисляют и уплачивают НДФЛ по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.В целях определения размера страхового взноса за соответствующий расчетный период для ИП на ОСНО налоговые вычеты, предусмотренные гл. 23 НК РФ, не учитываются (Письмо Минфина РФ от 06.06.2016 N 03-11-11/32724).

Минтруд в Письме от 21.04.2015 N 17-3/ООГ-496 также указывает, что под доходом предпринимателя, являющегося плательщиком НДФЛ, понимается сумма фактически полученного им дохода от осуществления предпринимательской деятельности. Соответственно, расходы, учитываемые в составе профессиональных налоговых вычетов по ст. 221 НК РФ, уменьшают исключительно базу по НДФЛ и не должны учитываться при расчете размера дохода ИП при исчислении суммы страховых взносов.

Кто вправе уменьшить налоговые платежи на сумму страховых взносов?

 

Предприниматели, применяющие УСН с объектом «доходы» или ЕНВД, вправе уменьшить свои налоговые платежи на страховые взносы:

  • ИП, у которых нет работников, уменьшают налог (авансовые платежи) при УСН на всю сумму уплаченных страховых взносов (включая 1% с суммы свыше 300 000 руб., письмо Минфина России от 07.12.2015 г № 03-11-09/71357). Таким образом, если за 2016 год «первая» часть взносов уплачена в 2016 году, то вычет по страховым взносам уменьшает налог за 2016 год. Если взносы в ПФР в размере 1% с суммы дохода превышающей 300 000 руб. уплачены уже в 2017 году, то их можно принять к вычету только по налогу за 2017 год. В то же время, если за 2016 год «дополнительные» платежи в ПФР были уплачены в 2017 году, то налог за 2017 год уменьшается на этот платеж.
  • ИП, уплачивающие ЕНВД, не имеющие работников, в аналогичном порядке уменьшают налог на все страховые взносы.
  • Если у ИП есть наемные работники, то налог можно уменьшить не более, чем на 50% и на сумму взносов, уплаченных за себя и за сотрудников.
  • Налоги можно уменьшить только на сумму взносов, уплаченную в том же периоде, за который производится расчет налогов. Предприниматели вправе уменьшить ЕНВД и авансы по УСН на сумму страховых взносов, которые уплачены поквартально.

Пример расчета страховых взносов ИП за предыдущие годы:

МРОТ на 2015 год

ИП с доходом до 300 000 рублей в год

ИП с доходом 1 млн рублей в год

5965 руб.

 

ФСВ = 5965 руб. * 12 * (26 % + 5,1%) = 22 261,38 руб.

22 261,38 руб. + 1% * (1 000 000 — 300 000) = 29 231,38 руб.

Уплата до 31 декабря 2015 года

 

22 261,38 руб. – уплата до 31 декабря 2015 года

7 000 — уплата до 1 апреля 2016 года

МРОТ на 2016 год

ИП с доходом до 300 000 рублей в год

ИП с доходом 1 млн рублей в год

6204 руб.

 

ФСВ = 6204 руб. * 12 * (26% + 5,1%) = 23 153,33 руб.

23 153,33 руб. + 1% * (1 000 000 — 300 000) = 30 153,33 руб.

Уплата до 31 декабря 2016 года

 

23 153,33 руб. – уплата до 31 декабря 2016 года

7 000 — уплата до 1 апреля 2017 года

Дополнительная отчетность в Пенсионный Фонд не представляется. Федеральная налоговая служба представляет в ПФР информации о доходах ИП.

Для главного бухгалтера предприятия на УСН программа профпереподготовки «Бухгалтерский и налоговый учёт, финансовая отчётность и планирование при УСН». Подготовка на соответствие профстандарту «Бухгалтер» (код А,В).

    74884 просмотра
Курс повышения квалификации для бухгалтеров. 6 онлайн-уроков, 16 практических задач, удостоверение о повышении квалификации
Перейти к программе курса

Материалы по теме

Бесплатно для Экстерна
Бесплатно для Экстерна

Каждый месяц для абонентов Контур.Экстерн доступно два новых вебинара.
Участвуйте и оставайтесь в курсе изменений в законодательстве и бухгалтерской практике

Для доступа к вебинару авторизуйтесь на сайте по сертификату абонента Контур.Экстерн

Матиташвили А. А.
Бесплатно для Экстерна
Бесплатно для Экстерна

Каждый месяц для абонентов Контур.Экстерн доступно два новых вебинара.
Участвуйте и оставайтесь в курсе изменений в законодательстве и бухгалтерской практике

Для доступа к вебинару авторизуйтесь на сайте по сертификату абонента Контур.Экстерн

Горбова Н. С.
18 комментариев Написать свой
Здравствуйте!
Просьба пояснить фразу из статьи: "Если взносы в ПФР в размере 1% с суммы дохода превышающей 300 000 руб. уплачены уже в 2017 году, то их можно принять к вычету только по налогу за 2017 год.В то же время, если за 2016 год «дополнительные» платежи в ПФР были уплачены в 2017 году, то налог за 2017 год уменьшается на этот платеж."
Ведь согласно пп.1 п 3.1 ст 346.21 НК РФ для налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, вправе уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период на сумму : "страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации".Получается, согласно НК РФ, что налог по УСН доходы за 2016 год можно уменьшить на взносы 1% с превышения, исчисленные за 2016 год, только при уплате таких взносов в 2016 году?
Здравствуйте!
Просьба пояснить фразу из статьи: "Если взносы в ПФР в размере 1% с суммы дохода превышающей 300 000 руб. уплачены уже в 2017 году, то их можно принять к вычету только по налогу за 2017 год.В то же время, если за 2016 год «дополнительные» платежи в ПФР были уплачены в 2017 году, то налог за 2017 год уменьшается на этот платеж."
Ведь согласно пп.1 п 3.1 ст 346.21 НК РФ для налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, вправе уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период на сумму : "страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации".Получается, согласно НК РФ, что налог по УСН доходы за 2016 год можно уменьшить на взносы 1% с превышения, исчисленные за 2016 год, только при уплате таких взносов в 2016 году?
Здравствуйте!
Просьба пояснить фразу из статьи: "Если взносы в ПФР в размере 1% с суммы дохода превышающей 300 000 руб. уплачены уже в 2017 году, то их можно принять к вычету только по налогу за 2017 год.В то же время, если за 2016 год «дополнительные» платежи в ПФР были уплачены в 2017 году, то налог за 2017 год уменьшается на этот платеж."
Ведь согласно пп.1 п 3.1 ст 346.21 НК РФ для налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, вправе уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период на сумму : "страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации".Получается, согласно НК РФ, что налог по УСН доходы за 2016 год можно уменьшить на взносы 1% с превышения, исчисленные за 2016 год, только при уплате таких взносов в 2016 году?
Здравствуйте!
Просьба пояснить фразу из статьи: "Если взносы в ПФР в размере 1% с суммы дохода превышающей 300 000 руб. уплачены уже в 2017 году, то их можно принять к вычету только по налогу за 2017 год.В то же время, если за 2016 год «дополнительные» платежи в ПФР были уплачены в 2017 году, то налог за 2017 год уменьшается на этот платеж."
Ведь согласно пп.1 п 3.1 ст 346.21 НК РФ для налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, вправе уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период на сумму : "страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации".Получается, согласно НК РФ, что налог по УСН доходы за 2016 год можно уменьшить на взносы 1% с превышения, исчисленные за 2016 год, только при уплате таких взносов в 2016 году?
Здравствуйте!
Просьба пояснить фразу из статьи: "Если взносы в ПФР в размере 1% с суммы дохода превышающей 300 000 руб. уплачены уже в 2017 году, то их можно принять к вычету только по налогу за 2017 год.В то же время, если за 2016 год «дополнительные» платежи в ПФР были уплачены в 2017 году, то налог за 2017 год уменьшается на этот платеж."
Ведь согласно пп.1 п 3.1 ст 346.21 НК РФ для налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, вправе уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период на сумму : "страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации".Получается, согласно НК РФ, что налог по УСН доходы за 2016 год можно уменьшить на взносы 1% с превышения, исчисленные за 2016 год, только при уплате таких взносов в 2016 году?
Здравствуйте!
Просьба пояснить фразу из статьи: "Если взносы в ПФР в размере 1% с суммы дохода превышающей 300 000 руб. уплачены уже в 2017 году, то их можно принять к вычету только по налогу за 2017 год.В то же время, если за 2016 год «дополнительные» платежи в ПФР были уплачены в 2017 году, то налог за 2017 год уменьшается на этот платеж."
Ведь согласно пп.1 п 3.1 ст 346.21 НК РФ для налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, вправе уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период на сумму : "страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации".
Получается, согласно НК РФ, что налог по УСН доходы за 2016 год можно уменьшить на взносы 1% с превышения, исчисленные за 2016 год, только при уплате таких взносов в 2016 году?
Здравствуйте!
Просьба пояснить фразу из статьи: "Если взносы в ПФР в размере 1% с суммы дохода превышающей 300 000 руб. уплачены уже в 2017 году, то их можно принять к вычету только по налогу за 2017 год.В то же время, если за 2016 год «дополнительные» платежи в ПФР были уплачены в 2017 году, то налог за 2017 год уменьшается на этот платеж."
Ведь согласно пп.1 п 3.1 ст 346.21 НК РФ для налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, вправе уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период на сумму : "страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации".
Получается, согласно НК РФ, что налог по УСН доходы за 2016 год можно уменьшить на взносы 1% с превышения, исчисленные за 2016 год, только при уплате таких взносов в 2016 году?
Здравствуйте!
Просьба пояснить фразу из статьи: "Если взносы в ПФР в размере 1% с суммы дохода превышающей 300 000 руб. уплачены уже в 2017 году, то их можно принять к вычету только по налогу за 2017 год.В то же время, если за 2016 год «дополнительные» платежи в ПФР были уплачены в 2017 году, то налог за 2017 год уменьшается на этот платеж."
Ведь согласно пп.1 п 3.1 ст 346.21 НК РФ для налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, вправе уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период на сумму : "страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации".
Получается, согласно НК РФ, что налог по УСН доходы за 2016 год можно уменьшить на взносы 1% с превышения, исчисленные за 2016 год, только при уплате таких взносов в 2016 году?
Добрый день!
Просьба пояснить следующую фразу из статьи: "Если у ИП есть наемные работники, то налог можно уменьшить не более, чем на 50% и только на сумму взносов, уплаченных за сотрудников". Ведь в письме от 20.09.2016 № 03-11-09/54901 Минфин уточнил, что ИП на УСН с объектом налогообложения «доходы» вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на взносы, уплаченные как с выплат физлицам, так и за себя, в том числе исчисленных в размере 1 процента с доходов, превышающих 300 тысяч рублей за расчетный период. При этом сумма налога не может быть уменьшена на сумму указанных расходов более чем на 50 процентов.
Добрый день, в статье этот момент исправлен. Автор руководствовался более ранними разъяснениями.
И все же не понятно. Для ИП на ОСНО.
Доход для взносов это выручка без НДС или доход, с которого исчисляется НДФЛ?
На сайте ПФР написано:
"Доход - Доходы облагаемые НДФЛ." Т. е. выручка за вычетом расходов.
И рядом:
"Откуда берем - Декларация 3-НДФЛ; п. 3.1. Лист В". Т. е. выручка (без НДС) без учета расходов.

Где правда?
ПФР приравняла выручку (без НДС) к доходу. На основании чего? Со 100 полученных от покупателя рублей мой доход может быть 50р (и НДФЛ 6.50), а может быть и 10р. (и НДФЛ 1.30), а взнос одинаковый?
Михаил, добрый день! Понятие доход в целях налогообложения - исчисления НДФЛ и в целях исчисления неналоговых платежей - обязательных страховых взносов, разное. НДФЛ исчисляется и уплачивается с облагаемого дохода, который отличается от дохода на величину налоговых вычетов или на сумму учитываемого расхода. Базой для исчисления обязательных страховых взносов является величина дохода, а не облагаемого дохода. Природа этой разницы - в различиях налоговых и неналоговых платежей.
Что же все-таки подразумевается под "доходами, облагаемыми НДФЛ2 для ИП , применяющих ОСНО?
Отвечает Наталья Горбова: Согласно ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ определение размера страховых взносов, подлежащих уплате за себя, не связано с определением налоговой базы по налогу по разным режимам налогообложения. Поэтому, для ИП, применяющих ОСНО и уплачивающих НДФЛ, налоговые вычеты, предусмотренные 23 главой НК РФ, не учитываются при расчете страховых взносов за себя. Согласно ст. 346.29 НК РФ доход ИП, уплачивающего ЕНВД с целью расчета страховых взносов определяется исходя из величины вмененного дохода. Если ИП применяет более одного режима налогообложения, то облагаемый страховыми взносами доход определяется как сумма дохода от всех видов деятельности: дохода от вида деятельности, налогообложение которой осуществляется в соответствии с общим режимом налогообложения (без учета налоговых вычетов, предусмотренных главой 23 НК РФ), и величины вмененного дохода.
Подскажите пожалуйста, что подразумевается под:"Для ИП, применяющих общую систему налогообложения, – доходы, облагаемые НДФЛ."- "налогооблагаемая база" в декларации 3 НДФЛ или валовой доход, который в декларации обозначен как " доход "?
Владимир, ответ на ваш вопрос дан в комментариях выше.
Очень профессионально, а главное своевременно, дана консультация о порядке расчета страховых взносов. Спасибо!
Статья-инструкция: предельно ясно и лаконично. Спасибо!
Спасибо за ваше мнение!