Страховые взносы ИП за себя за 2022 год: сроки и порядок расчета

Подробная инструкция для индивидуальных предпринимателей. Формулы, примеры, таблицы с расчетами. Скачайте памятку про нестандартные практические ситуации

Индивидуальные предприниматели платят страховые взносы:

  1. Как работодатели, если у них есть наемные работники, — в том же порядке, что и организации.
  2. За себя — по особому порядку. Его и разберем подробно.
  • Правила исчисления и уплаты
  • Дополнительные взносы на ОПС. Порядок расчета
  • Величина дохода: как правильно посчитать
  • Нестандартные практические ситуации

Правила исчисления и уплаты

  1. Индивидуальные предприниматели: специфика уплаты страховых взносов

ИП не исчисляют и не уплачивают взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (п. 6 ст. 430 НК РФ), но могут делать это добровольно (пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, п. 6 ст. 430 НК РФ, ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Те, кто на автоматизированной упрощенной системе налогообложения (АУСН) уплачивают взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний в фиксированном размере — 2 040 руб. в год. Сумма ежегодно индексируется.

При АУСН взносы ИП на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС) за себя составляют 0 руб.

  1. ИП уплачивают страховые взносы в виде фиксированных платежей, которые состоят из двух частей:

  • постоянной — обязаны уплачивать все ИП за некоторым исключением;
  • дополнительной или переменной — ее платят предприниматели, доход которых превысил 300 000 руб. за календарный год.
  1. Предпринимателя освободят от уплаты страховых взносов за себя, если он представил в налоговую по месту учета соответствующее заявление и подтверждающие документы (п. 7 ст. 430 НК РФ, Федеральный закон от 28.12.2013 № 400-ФЗ). Освобождение распространяется на период:
Годовое обучение для бухгалтера
Профпереподготовка и повышение квалификации. Вебинары. Вопросы экспертам по Карте Школы
Что такое Карта Школы
  • военной службы;
  • ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
  • отпуска по уходу за ребенком;
  • проживания с супругом-военнослужащим, проходящим военную службу по контракту, в местности, где нет возможности трудоустройства — не более пяти лет в общей сложности;
  • проживания за границей с супругом, работающим в организациях, перечень которых утвержден Правительством РФ — не более пяти лет в общей сложности;
  • приостановления статуса адвоката;
  • содержания под стражей лиц, необоснованно привлеченных к уголовной ответственности, репрессированных и впоследствии реабилитированных, и период отбывания ими наказания в местах лишения свободы и ссылке.

Форму заявления об освобождении от уплаты страховых взносов вы найдете в Письме ФНС России от 19.10.2021 № БС-4-11/14780@.

  1. Обязанность уплачивать страховые взносы действует с момента приобретения статуса ИП, то есть с момента госрегистрации (п. 1 ст. 23 ГК РФ) и до момента прекращения деятельности и исключения из ЕГРИП.

Если предпринимателя не исключат из ЕГРИП, считается, что он не утратил статус ИП и обязан уплачивать страховые взносы вне зависимости от того, получил доход или убыток, вел свою деятельность или нет. (Письмо Минфина России от 21.09.2017 № 03-15-05/61112).

Сроки уплаты страховых взносов ИП за себя

Срок уплаты

Общий порядок

За 2022 год

Страховые взносы на ОПС

Фиксированный платеж за год с доходов, не превышающих 300 000 руб. 

Не позднее 31 декабря текущего календарного года. В течение года можно уплачивать частями или единовременно.

Не позднее 12.01.2023

Дополнительные взносы с доходов, превышающих 300 000 руб.

Не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом

Не позднее 03.07.2023

Страховые взносы на ОМС

Взносы за год с доходов, не превышающих 300 000 руб.

Не позднее 31 декабря текущего календарного года. В течение года можно уплачивать частями или единовременно.

Не позднее 12.01.2023

Взносы с доходов, превышающих 300 000 руб.

Не уплачиваются

Обратите внимание: если последний день срока уплаты взносов выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, окончание срока переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Предприниматель сам определяет порядок уплаты страховых взносов в виде фиксированных платежей в течение года. Он не обязан составлять график платежей и неукоснительно ему следовать. Главное — за текущий год заплатить до конца года. Иначе на сумму недоимки начислят пени по ст. 75 НК РФ.

  1. ИП нельзя применять пониженные тарифы страховых взносов.

Размер фиксированных платежей ИП за себя за 2022 год (п. 1 ст. 430 НК РФ)

Платеж

Сумма (руб.)

ОПС

34 445 руб.

ОМС

8 766 руб.

Всего:

43 211 руб.

Дополнительные взносы на ОПС. Порядок расчета

Дополнительные взносы уплачивают только те ИП, которые в текущем году получили доход свыше 300 000 руб.

  • С суммы превышения надо заплатить взнос только в ПФР по ставке 1 % от суммы дохода.

Базовая формула расчета дополнительных взносов в ПФР за 2022 год:

Сумма дополнительных взносов = (сумма дохода за 2022 г. — 300 000 руб.) х 1%

Важно: для дополнительного страхового взноса в ПФР есть ограничение: восьмикратный фиксированный размер страховых взносов на ОПС — это максимум, сколько нужно заплатить за расчетный период (пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ). За 2022 год — 275 560 руб. (8 х 34 445 руб.).

Пример: за 2022 год размер допвзносов на ОПС не может быть больше 241 115 руб. (8 х 34 445 руб. — 34 445 руб.)

Величина дохода: как правильно посчитать

Что понимать под термином «доход», с которого надо заплатить налог? Это самый важный вопрос предпринимателя, получившего за год свыше 300 000 руб. Цена вопроса — сумма взносов, которую он достанет из своего кармана и заплатит в бюджет.

Понятие «доход» зависит от того, какой режим налогообложения применяет ИП:

Режим налогообложения

Налог с дохода

Доход для расчета дополнительных взносов на ОПС

ОСНО

НДФЛ

Доходы ИП, уменьшенные на профессиональные вычеты по ст. 221 НК РФ (п. 3 ст. 210, пп. 1 п. 9 ст. 430 НК РФ, Письма Минфина от 29.03.2017 № 03-15-05/18274, ФНС от 25.10.2017 № ГД-4-11/21642@, ФНС от 25.10.2017 № ГД-4-11/21642@)

УСН

Налог при УСН

При объекте «доходы» — все учитываемые доходы по ст. 346.15 НК РФ.

При объекте «доходы минус расходы» — учитываемые доходы минус признаваемые в расходах затраты по ст. 346.16 НК РФ.

Формула расчета: (доход – 300 000 – расходы) х 1%

Такой порядок признал КС РФ в Определении от 30.01.2020 № 10-О, Определение ВС РФ от 29.10.2019 № 309-ЭС19-18969 по делу № А60-65115/2018. При обращении в суд велика вероятность того, что ИП его выиграет.

Но финансисты продолжают настаивать, что расходы учитывать нельзя (Письма МФ РФ от 01.04.2020 № 03-15-05/25738, от 12.02.2020 № 03-15-05/9360, от 05.08.2019 № 03-15-05/58537, от 14.01.2019 № 03-15-05/578). В тоже время, налоговики поддерживают решение КС РФ (Письмо ФНС России от 01.09.2020 № БС-4-11/14090).

ПСН

Налог при ПСН — стоимость патента

С суммы превышения 300 000 руб. потенциально возможного годового дохода (Письмо Минфина от 12.04.2019 № 03-15-05/26086).

АУСН

Налог при АУСН

Взносы ИП на ОПС за себя составляют
0 руб. (ч. 1, 7 ст. 18 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).

Совмещение УСН и ПСН

Налоги, уплачиваемые по этим режимам налогообложения

Облагаемые доходы от деятельности суммируются (пп. 6 п. 9 ст. 430 НК РФ):
«упрощенные» доходы за расчетный год + ПВД по всем патентам, которые ИП получал на этот год.

С учетом постоянной части страховых взносов ИП может заплатить за расчетный период:

Размер взносов

Расчет

Минимальный размер

43 211 руб. (34 445 руб. + 8 766 руб.)

Максимальный размер

284 326 руб. (275 560 руб. + 8 766 руб.)

Нестандартные практические ситуации

Каждый предприниматель в своей деятельности сталкивается с ситуациями, которые не укладываются в общую схему. Возникает множество вопросов, ответы на которые неочевидны. Например: как корректно рассчитать взносы, если ИП совмещает два вида деятельности — предпринимательскую и деятельность, которая не относится к предпринимательской? Как действовать предпринимателю, который прекратил свою деятельность и снялся с регистрационного учета в мае текущего года, а в октябре этого же года вновь зарегистрировался в качестве ИП?

Разбор этих и других нестандартных ситуаций вы найдете в нашей шпаргалке. Надеемся, он поможет найти верное решение вашего вопроса.

Шпаргалка

В шпаргалке собрана полезная информация из статьи:

  • Нестандартные практические ситуации уплаты ИП взносов 407.5 КБ

Скачать
595 634
Материалы по теме
Бесплатно для Экстерна
Бесплатно для Экстерна

Каждый месяц для абонентов Контур.Экстерн доступно два новых вебинара.
Участвуйте и оставайтесь в курсе изменений в законодательстве и бухгалтерской практике

Для доступа к вебинару авторизуйтесь на сайте по сертификату абонента Контур.Экстерн

Колмакова П. В.
31 комментарий    Написать свой
Всем добрый день!
Подскажите, учитывается ли вмененный доход за 2-ой квартал 2020г (за который декларация ЕНВД подавалась, но налог не платили особо пострадавшие отрасли) для расчета доп.страхового платежа 1% в ПФР с доходов свыше 300тыс.р. ?
Алена, здравствуйте! В отношении фиксированных взносов предпринимателя действует следующее правило: для ИП из пострадавших отраслей фиксированные взносы на ОПС за 2020 г. уменьшены на МРОТ (12 130 руб.) и составляют 20 318 руб. По общему правилу ИП, не имеющие работников, могут уменьшить ЕНВД на фиксированные взносы, но только в том периоде, в котором они уплачены. В тоже время ИП из пострадавших отраслей имеет право на освобождение от ЕНВД за II квартал. Однако, дополнительный страховой взнос в размере 1% уплачивается в общем порядке.
Доброго дня!
1) вы написали "Важно: для дополнительного страхового взноса в ПФР есть ограничение:
Восьмикратный фиксированный размер (постоянная часть) страховых взносов на ОПС — это максимум, сколько нужно заплатить за расчетный период (пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).
Пример: за 2020 год размер дополнительных страховых взносов на ОПС не может быть больше 227 136 руб. (8 х 32 448 руб. – 32 448 руб.)."
А зачем мы вычитать – 32 448 руб.?
2) Дополнительные взносы на ОПС, свыше 300 тыс рублей будут платяться с (Дохода) или с (Дохода-Расходы) в 2021. Где то читал, что разрешат с (Дохода-Расходы). Это так?
Здравствуйте, Артем!
ИП уплачивают страховые взносы в фиксированной сумме + 1% с дохода, превышающего 300 000 руб. в год. При этом общая сумма взноса не может быть больше восьмикратного фиксированного размера (пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ). Фиксированная сумма за 2020 г. составляет (пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ) 32 448 руб. Соответственно, максимальный размер взноса за 2020 г. не может быть больше 259 584 руб. Однако из этой суммы 32 448 руб. ИП уже уплатил (до 31 декабря текущего года), поэтому из общей максимальной суммы остается величина за минусом уплаченного размере взносов: 227 136 руб. (8 х 32 448 руб. – 32 448 руб.).
На 2021 год сумма фиксированного платежа остается на уровне 2020 года, т.е. 32 448 руб.
Добрый день. Подскажите, а для пострадавших отраслей, чтобы определить величину максимального взноса, восьмикратный фиксированный размер страховых взносов на ОПС считать от 32448р или от 20318р.? т.е 32448*8=259584 или 20318*8=162544?
Лилия, здравствуйте! Максимальная величина дополнительного взноса за 2020 г. - 227 136 руб., максимальная общая сумма взносов на ОПС за 2020 г. - 259 584 руб. (пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ). Величина для ИП из пострадавших отраслей и не пострадавших - одинаковая. Для ИП из пострадавших отраслей снижена сумма ежегодного фиксированного платежа с 32 448 руб. до 20 318 руб.
Здравствуйте! А нужно ли сдавать какой-нибудь отчет в налоговую инспекцию для начисления дополнительного взноса за 2019 год? Потому как сейчас в ЛК висит переплата. Спасибо.
Ирина, здравствуйте! Дополнительную отчетности подавать не надо. Можно провести с налоговой сверку расчетов, где будет зафиксирована сумма переплаты. Вправе или вернуть сумму переплаты, или зачесть ее в счет предстоящих платежей в ПФР. Формы заявлений на возврат или зачет переплаты приведены в Приказе ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@.
Добрый день! Вопрос по уменьшению авансового платежа на 1%.
Если дополнительный взнос за предшествующий 2019 год был оплачен 25 июня 2020 года, то индивидуальный предприниматель вправе уменьшить авансовый платеж по УСН за второй квартал 2020 года?
Галина, здравствуйте! Да, вправе уменьшить авансовые платежи за второй квартал.
Хорошая статья. Вопрос только - 259584 руб. - это точно предел именно дополнительных, а не всех страховых взносов? Ведь в абзаце 4 подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ сказано о размере страховых взносов, а не дополнительных
Да, меня тоже смутил этот пункт. 259584 руб. - это предел ВСЕХ страховых взносов на пенсионное обеспечение. Обязательные 32448 + 1% с превышения должно получаться не больше 259584. И тогда максимальный размер ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ (1%) взносов будет только 227136.
Александра и Иван, здравствуйте! Согласно пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ если доход больше 300 тыс. руб., то с превышения нужно уплатить еще 1% пенсионных взносов. При этом общий размер пенсионных взносов не может быть больше восьми фиксированных платежей для пенсионного страхования, т.е. 8 х 32448 руб. = 259584 руб. Но 32448 руб. необходимо заплатить до 31 декабря, а оставшуюся сумму 227136 руб. в 2021 году. Всего сумма взносов в ПФР за 2020 год не может превышать 259584 руб.
Поняла. Слово "дополнительный" считаете неточным. Отредактируем. Спасибо. По платежам ИП все понятно? Может есть нераскрытые вопросы?
Да, претензии были именно к слову "дополнительный". Других вопросов пока нет, спасибо.
"Если предприниматель начал бизнес не с начала года, то вместо 12 в формулу подставляет количество месяцев, которое прошло с момента регистрации ИП."

Нет конкретики.
Если ИП начал деятельность 12-ого числа месяца N, то неизвестно, какое количество месяцев подставлять в формулу.
Так, я понял: если начал деятельность с 11-ого мая, то будет 8 месяцев + (31 - 11) / 31
Добрый день!
Просьба пояснить следующую фразу из статьи: "Если у ИП есть наемные работники, то налог можно уменьшить не более, чем на 50% и только на сумму взносов, уплаченных за сотрудников". Ведь в письме от 20.09.2016 № 03-11-09/54901 Минфин уточнил, что ИП на УСН с объектом налогообложения «доходы» вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на взносы, уплаченные как с выплат физлицам, так и за себя, в том числе исчисленных в размере 1 процента с доходов, превышающих 300 тысяч рублей за расчетный период. При этом сумма налога не может быть уменьшена на сумму указанных расходов более чем на 50 процентов.
Добрый день, в статье этот момент исправлен. Автор руководствовался более ранними разъяснениями.
И все же не понятно. Для ИП на ОСНО.
Доход для взносов это выручка без НДС или доход, с которого исчисляется НДФЛ?
На сайте ПФР написано:
"Доход - Доходы облагаемые НДФЛ." Т. е. выручка за вычетом расходов.
И рядом:
"Откуда берем - Декларация 3-НДФЛ; п. 3.1. Лист В". Т. е. выручка (без НДС) без учета расходов.

Где правда?
ПФР приравняла выручку (без НДС) к доходу. На основании чего? Со 100 полученных от покупателя рублей мой доход может быть 50р (и НДФЛ 6.50), а может быть и 10р. (и НДФЛ 1.30), а взнос одинаковый?
Михаил, добрый день! Понятие доход в целях налогообложения - исчисления НДФЛ и в целях исчисления неналоговых платежей - обязательных страховых взносов, разное. НДФЛ исчисляется и уплачивается с облагаемого дохода, который отличается от дохода на величину налоговых вычетов или на сумму учитываемого расхода. Базой для исчисления обязательных страховых взносов является величина дохода, а не облагаемого дохода. Природа этой разницы - в различиях налоговых и неналоговых платежей.
А у меня УСНО Доходы минус расходы. Так вот по доходам у меня больше миллиона, но если посмотреть сколько я реально себе заработала это 6955 руб в месяц - это вообще ниже МРОТ. И с чего тогда платить 1% размером в 9т.р.? Обдирает нас наше государство по полной. Все-таки облагаемая база 1% должен быть с налоговой базы, как у тех, кто на ЕНВД. Им же не считают их реальный доход, хотя он может намного превышать вмененный.
Что же все-таки подразумевается под "доходами, облагаемыми НДФЛ2 для ИП , применяющих ОСНО?
Отвечает Наталья Горбова: Согласно ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ определение размера страховых взносов, подлежащих уплате за себя, не связано с определением налоговой базы по налогу по разным режимам налогообложения. Поэтому, для ИП, применяющих ОСНО и уплачивающих НДФЛ, налоговые вычеты, предусмотренные 23 главой НК РФ, не учитываются при расчете страховых взносов за себя. Согласно ст. 346.29 НК РФ доход ИП, уплачивающего ЕНВД с целью расчета страховых взносов определяется исходя из величины вмененного дохода. Если ИП применяет более одного режима налогообложения, то облагаемый страховыми взносами доход определяется как сумма дохода от всех видов деятельности: дохода от вида деятельности, налогообложение которой осуществляется в соответствии с общим режимом налогообложения (без учета налоговых вычетов, предусмотренных главой 23 НК РФ), и величины вмененного дохода.
Подскажите пожалуйста, что подразумевается под:"Для ИП, применяющих общую систему налогообложения, – доходы, облагаемые НДФЛ."- "налогооблагаемая база" в декларации 3 НДФЛ или валовой доход, который в декларации обозначен как " доход "?
Владимир, ответ на ваш вопрос дан в комментариях выше.
Очень профессионально, а главное своевременно, дана консультация о порядке расчета страховых взносов. Спасибо!
Статья-инструкция: предельно ясно и лаконично. Спасибо!
Спасибо за ваше мнение!