8 800 500-95-51
Заказать звонок
Оставьте свой номер телефона и мы вам перезвоним
Наш менеджер скоро вам позвонит

Страховые взносы для ИП в 2015 и 2016 году

Наталья Горбова, руководитель направления обучения налогового учета и отчетности, Контур.Школа, 25 января 2016

До 31 декабря 2015 года все индивидуальные предприниматели должны были заплатить в бюджет фиксированную часть страховых взносов в размере 22 261,38 руб. В 2016 году эта сумма составит 23 153,33 руб. Разберем подробнее порядок расчета в 2016, а также суммы, которые некоторые ИП должны заплатить до 1 апреля 2016 года.

С 2014 года индивидуальные предприниматели по-новому исчисляют и уплачивают страховые взносы. Этот порядок сохраняется в 2015 и 2016 году. ИП не определяют объект и базу по страховым взносам.

Расчет страховых взносов для ИП в 2016 году:

  1. Формула для расчета для ИП с годовым доходом меньше 300 000 рублей: 
    1 МРОТ * 12 * (26% (ПФР) + 5,1% (ФФОМС). В 2016 году МРОТ составляет 6204 руб. 
    Следовательно, сумма страховых взносов за 2016 год составит 23 153, 33 руб. (6204 * 12 * 26% + 6204 * 12 * 5,1%).
  2. Остальные предприниматели, с годовым доходом больше 300 000 руб., будут платить эту же сумму же сумму плюс 1% от своих доходов дополнительно в ПФР. При этом установлена максимальная сумма страховых взносов. Предельная сумма взносов в ПФР установлена, исходя из 8 МРОТ, то есть максимальная сумма в ПФР и ФФОМС составит 158 648,69 руб. (8 * МРОТ * 12 * 26% + 1 * МРОТ * 12 * 5,1%) – из них 23 153,33 руб. необходимо заплатить до 31 декабря 2016 года, а оставшиеся 135 495,36 руб. – до 1 апреля 2017 года.

Онлайн-курс «Бухгалтерский, налоговый учет и отчетность при УСН». Поможет проверить, правильно ли вы ведете учет и сдаете отчетность при УСН. Посмотреть программу обучения

Доходом в целях исчисления страховых взносов ИП являются:

  1. Для ИП, применяющих общую систему налогообложения, – доходы, облагаемые НДФЛ*.
  2. Для ИП, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН), – доход по УСН, но без уменьшения на расходы, даже если ИП применяет объект «доходы минус расходы».
  3. Для ИП, применяющих ЕНВД, – вмененный доход, который определяется по формуле: 
    базовая доходность по НК РФ * (сумма физических показателей) * корректирующие коэффициенты К1 * К2.
  4. Для ИП на патенте региональным законодательством установлен потенциально возможный доход, который и будет браться в расчет при определении размера страховых взносов.
  5. Если ИП применяет несколько систем налогообложения, то доходы суммируются.

*Комментарий руководителя направления обучения налогового учета и отчетности Горбовой Н.С.: 

Обращаем ваше внимание, что доходы, облагаемые НДФЛ и налоговая база — понятия различные и отличаются они на размер налоговых вычетов.

В Федеральном законе № 212-ФЗ (п.1 ч.8 ст. 14) сказано, что ИП, применяющие ОСНО, определяют доходы по правилам ст. 227 НК РФ: т. е. исчисляют и уплачивают НДФЛ по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.В целях определения размера страхового взноса за соответствующий расчетный период для ИП на ОСНО налоговые вычеты, предусмотренные гл. 23 НК РФ, не учитываются (Письмо Минфина РФ от 06.06.2016 N 03-11-11/32724).

Минтруд в Письме от 21.04.2015 N 17-3/ООГ-496 также указывает, что под доходом предпринимателя, являющегося плательщиком НДФЛ, понимается сумма фактически полученного им дохода от осуществления предпринимательской деятельности. Соответственно, расходы, учитываемые в составе профессиональных налоговых вычетов по ст. 221 НК РФ, уменьшают исключительно базу по НДФЛ и не должны учитываться при расчете размера дохода ИП при исчислении суммы страховых взносов.

Сроки уплаты страховых взносов для ИП

Все ИП должны заплатить фиксированную часть страховых взносов (ФСВ):

  • в 2015 году — в размере 22 261,38 руб. Эту сумму надо было перечислить в бюджет не позднее 31 декабря 2015 года. 
  • в 2016 году — 23 153,33 руб. надо будет заплатить не позднее 31 декабря 2016 года. 

Кто из ИП должен доплатить страховые взносы до 1 апреля 2016 года

Если по итогам 2015 года индивидуальный предприниматель получил доход больше 300 000 руб., то до 1 апреля 2016 года надо доплатить в ПФР 1% от дохода, который выше 300 000 руб. Максимальная сумма взноса в ПФР за 2015 год составляет 148 886,4 рублей. 

Итого сумма взносов для ИП за 2015 год составит не более 152 536,98 руб. (148 886,4 + 3650,58). 

Предприниматели, применяющие УСН с объектом «доходы» или ЕНВД, вправе уменьшить свои налоговые платежи на страховые взносы:

  • ИП, у которых нет работников, уменьшают налог (авансовые платежи) при УСН на всю сумму уплаченных страховых взносов (включая 1% с суммы свыше 300 000 руб., письмо Минфина России от 07.12.2015 г № 03-11-09/71357). Таким образом, если за 2015 год «первая» часть взносов в размере 22 261,38 руб. уплачена в 2015 году, то вычет по страховым взносам уменьшает налог за 2015 год. Если взносы в ПФР в размере 1% с суммы дохода превышающей 300 000 руб. уплачены уже в 2016 году, то их можно принять к вычету только по налогу за 2016 год. В то же время, если за 2014 год «дополнительные» платежи в ПФР были уплачены в 2015 году, то налог за 2015 год уменьшается на этот платеж.
  • ИП, уплачивающие ЕНВД, не имеющие работников, в аналогичном порядке уменьшают налог на все страховые взносы.
  • Если у ИП есть наемные работники, то налог можно уменьшить не более, чем на 50% и только на сумму взносов, уплаченных за сотрудников.
  • Налоги можно уменьшить только на сумму взносов, уплаченную в том же периоде, за который производится расчет налогов. Предприниматели вправе уменьшить ЕНВД и авансы по УСН на сумму страховых взносов, которые уплачены поквартально.

Пример расчета страховых взносов ИП:

МРОТ на 2015 год

ИП с доходом до 300 000 рублей в год

ИП с доходом 1 млн рублей в год

5965 руб.

 

ФСВ = 5965 руб. * 12 * (26 % + 5,1%) = 22 261,38 руб.

22 261,38 руб. + 1% * (1 000 000 — 300 000) = 29 231,38 руб.

Уплата до 31 декабря 2015 года

 

22 261,38 руб. – уплата до 31 декабря 2015 года

7 000 — уплата до 1 апреля 2016 года

МРОТ на 2016 год

ИП с доходом до 300 000 рублей в год

ИП с доходом 1 млн рублей в год

6204 руб.

 

ФСВ = 6204 руб. * 12 * (26% + 5,1%) = 23 153,33 руб.

23 153,33 руб. + 1% * (1 000 000 — 300 000) = 30 153,33 руб.

Уплата до 31 декабря 2016 года

 

23 153,33 руб. – уплата до 31 декабря 2016 года

7 000 — уплата до 1 апреля 2017 года

Дополнительная отчетность в Пенсионный Фонд не представляется. Федеральная налоговая служба представляет в ПФР информации о доходах ИП.

Онлайн-курс «Бухгалтерский, налоговый учет и отчетность при УСН». Поможет проверить, правильно ли вы ведете учет и сдаете отчетность при УСН. Посмотреть программу обучения

    2273 просмотра
Курс повышения квалификации для бухгалтеров. 6 онлайн-уроков, 16 практических задач, удостоверение о повышении квалификации

Материалы по теме

Бесплатно
Бесплатно

Каждый месяц для абонентов Контур.Экстерн доступно два новых вебинара.
Участвуйте и оставайтесь в курсе изменений в законодательстве и бухгалтерской практике

Для доступа к вебинару:
1. авторизуйтесь на сайте 
2. нажмите «Смотреть бесплатно» и введите Ваши данные

Гусева Н. М.
8 комментариев Написать свой
И все же не понятно. Для ИП на ОСНО.
Доход для взносов это выручка без НДС или доход, с которого исчисляется НДФЛ?
На сайте ПФР написано:
"Доход - Доходы облагаемые НДФЛ." Т. е. выручка за вычетом расходов.
И рядом:
"Откуда берем - Декларация 3-НДФЛ; п. 3.1. Лист В". Т. е. выручка (без НДС) без учета расходов.

Где правда?
ПФР приравняла выручку (без НДС) к доходу. На основании чего? Со 100 полученных от покупателя рублей мой доход может быть 50р (и НДФЛ 6.50), а может быть и 10р. (и НДФЛ 1.30), а взнос одинаковый?
Михаил, добрый день! Понятие доход в целях налогообложения - исчисления НДФЛ и в целях исчисления неналоговых платежей - обязательных страховых взносов, разное. НДФЛ исчисляется и уплачивается с облагаемого дохода, который отличается от дохода на величину налоговых вычетов или на сумму учитываемого расхода. Базой для исчисления обязательных страховых взносов является величина дохода, а не облагаемого дохода. Природа этой разницы - в различиях налоговых и неналоговых платежей.
Что же все-таки подразумевается под "доходами, облагаемыми НДФЛ2 для ИП , применяющих ОСНО?
Отвечает Наталья Горбова: Согласно ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ определение размера страховых взносов, подлежащих уплате за себя, не связано с определением налоговой базы по налогу по разным режимам налогообложения. Поэтому, для ИП, применяющих ОСНО и уплачивающих НДФЛ, налоговые вычеты, предусмотренные 23 главой НК РФ, не учитываются при расчете страховых взносов за себя. Согласно ст. 346.29 НК РФ доход ИП, уплачивающего ЕНВД с целью расчета страховых взносов определяется исходя из величины вмененного дохода. Если ИП применяет более одного режима налогообложения, то облагаемый страховыми взносами доход определяется как сумма дохода от всех видов деятельности: дохода от вида деятельности, налогообложение которой осуществляется в соответствии с общим режимом налогообложения (без учета налоговых вычетов, предусмотренных главой 23 НК РФ), и величины вмененного дохода.
Подскажите пожалуйста, что подразумевается под:"Для ИП, применяющих общую систему налогообложения, – доходы, облагаемые НДФЛ."- "налогооблагаемая база" в декларации 3 НДФЛ или валовой доход, который в декларации обозначен как " доход "?
Владимир, ответ на ваш вопрос дан в комментариях выше.
Очень профессионально, а главное своевременно, дана консультация о порядке расчета страховых взносов. Спасибо!
Статья-инструкция: предельно ясно и лаконично. Спасибо!
Написать свой
Спасибо за ваше мнение!