Страховые взносы ИП за себя за 2019‑2020 год: сроки и порядок расчета

Подробная инструкция для индивидуальных предпринимателей. Формулы, примеры, таблицы с расчетами. Скачайте памятку про нестандартные практические ситуации

Содержание статьи:

Индивидуальные предприниматели платят страховые взносы:

  • как работодатели, если у них есть наемные работники, — в этом случае они уплачивают страховые взносы в том же порядке, что и организации;
  • за себя — тогда порядок исчисления и уплаты страховых взносов особенный. В статье разберем этот вариант.

Страховые взносы ИП за себя. Правила исчисления и уплаты

  • Индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ. ИП не исчисляют и не уплачивают страховые взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (п. 6 ст. 430 НК РФ), но могут делать это добровольно (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 6 ст. 430 НК РФ, ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
  • ИП уплачивают страховые взносы в виде фиксированных платежей, которые состоят из двух частей:
  1. постоянная часть — обязаны уплачивать все ИП (за некоторым исключением);
  2. дополнительная (или переменная) часть — ее платят предприниматели, доход которых превысил 300 000 руб. за календарный год.
  • Предпринимателя освободят от уплаты страховых взносов за себя, если он представил в налоговую по месту учета заявление об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающие документы (п. 7 ст. 430 НК РФ, Федеральный закон от 28.12.2013 № 400-ФЗ). Освобождение распространяется на период:
  • военной службы;
  • ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
  • проживания с супругом-военнослужащим, проходящим военную службу по контракту, в местности, где отсутствует возможность трудоустройства, но не более пяти лет в общей сложности;
  • проживания за границей с супругом, работающим в организациях, перечень которых утвержден Правительством РФ, но не более пяти лет в общей сложности;
  • приостановления статуса адвоката при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов.

Форму заявления об освобождении от уплаты страховых взносов можно найти в Письме ФНС России от 07.06.2018 № БС-4-11/11018@.

  • Обязанность уплачивать страховые взносы действует с момента приобретения статуса ИП, т.е. с момента госрегистрации (п. 1 ст. 23 ГК РФ), и до момента прекращения деятельности и исключения из ЕГРИП.

Если предпринимателя не исключат из ЕГРИП, то считается, что он не утратил статус ИП и обязан продолжать уплачивать страховые взносы вне зависимости от того, получил доход или убыток, вел свою деятельность или нет и т.п. (Письмо Минфина России от 21.09.2017 № 03-15-05/61112).

  • Сроки уплаты страховых взносов ИП за себя:

Срок уплаты

Общий порядок

За 2020 год

За 2021 год

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС)

Фиксированный платеж взносов на ОПС за год с доходов, не превышающих 300 000 руб. 

Не позднее 31 декабря текущего календарного года (в течение года можно уплачивать частями или единовременно)

Не позднее 31.12.2020

Не позднее 31.12.2021

Дополнительные взносы на ОПС с доходов, превышающих 300 000 руб.

Не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом

Не позднее 01.07.2021

Не позднее 01.07.2022

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС):

Взносы на ОМС за год с доходов, не превышающих 300 000 руб.

Не позднее 31 декабря текущего календарного года (в течение года можно уплачивать частями или единовременно)

Не позднее 31.12.2020

Не позднее 31.12.2021

Взносы на ОМС с доходов, превышающих 300 000 руб.

Не уплачиваются

Обратите внимание:

  • срок уплаты дополнительного взноса за 2019 г. не позднее 01.07.2020;
  • для ИП, включенных в реестр субъектов МСП по состоянию на 01.03.2020 и занимающихся видом деятельности из наиболее пострадавших отраслей экономики из-за пандемии коронавируса, — не позднее 02.11.2020.

Перечень пострадавших отраслей утвержден Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 № 434. Допустим, вы не нашли себя в реестре, т.к. не предоставили сведения о среднесписочной численности и доходе за 2018 год, но соответствуете всем критериям для включения в реестр. Вы можете предоставить сведения до 30.06.2020 года. Тогда вам будут доступны все преференции, которые предусмотрены для пострадавших МСП, в том числе и перенос сроков уплаты дополнительного взноса в ПФР.

ИП из пострадавших отраслей вправе уплачивать дополнительные взносы не единовременно, а в рассрочку: ежемесячно в размере 1/12 не позднее последнего числа месяца начиная с декабря 2020 г.

Если последний день срока уплаты взносов выпадает на выходной и (или) нерабочий праздничный день, окончание срока переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Полагаем, что это общее правило будет действовать и на дополнительные платежи в ПФР, уплачиваемые в рассрочку. Но будем ждать разъяснений.

Предприниматель решает сам, в каком порядке будет уплачивать страховые взносы в виде фиксированных платежей в течение года. Он не обязан составлять график платежей и неукоснительно ему следовать. Главное — за текущий год заплатить до конца года. Иначе на сумму недоимки начислят пени по ст. 75 НК РФ.

  • ИП нельзя применять пониженные тарифы страховых взносов

Размер фиксированных платежей ИП за себя за 2020 год (п. 1 ст. 430 НК РФ)

Фиксированный платеж

ИП из непострадавших отраслей (руб.)

ИП из пострадавших отраслей (руб.)

ОПС

32 448

20 318

ОМС

8 426

8 426

Всего:

40 874

28 744

Дополнительные взносы на ОПС. Порядок расчета

Дополнительные взносы уплачивают только те ИП, которые получили в текущем году доход свыше 300 000 руб.:

  • с суммы превышения надо заплатить взнос только в ПФР по ставке 1% от суммы дохода.

Базовая формула расчета дополнительных взносов:

Сумма дополнительных взносов в ПФР за 2020 г. = 
(Сумма дохода за 2020 г. — 300 000 руб.) х 1%

Важно: для дополнительного страхового взноса в ПФР есть ограничение:

  • Восьмикратный фиксированный размер (постоянная часть) страховых взносов на ОПС — это максимум, сколько нужно заплатить за расчетный период (пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).
  • Пример: за 2020 год размер дополнительных страховых взносов на ОПС не может быть больше 227 136 руб. (8 х 32 448 руб. – 32 448 руб.).

Как предпринимателю правильно посчитать величину дохода

Что понимать под термином «доход», с которого надо заплатить налог? Это самый важный вопрос предпринимателя, получившего доход свыше 300 000 руб. Цена вопроса — сумма взносов, которую он достанет из своего кармана и заплатит в бюджет.

Понятие «доход» зависит от того, какой режим налогообложения применяет ИП

Режим налогообложения

Налог с дохода

Доход для расчета дополнительных взносов на ОПС

ОСНО

НДФЛ

Доходы ИП, уменьшенные на профессиональные вычеты по ст. 221 НК РФ (п. 3 ст. 210, пп. 1 п. 9 ст. 430 НК РФ, Письмо МФ РФ от 29.03.2017 № 03-15-05/18274, ФНС от 25.10.2017 № ГД-4-11/21642@)

УСН

Налог при УСН

При объекте «доходы»:

  • все учитываемые доходы в соответствии со ст. 346.15 НК РФ

При объекте «доходы минус расходы»:

  • учитываемые доходы минус признаваемые в расходах затраты в соответствии со ст. 346.16 НК РФ

Формула расчета: (Доход – 300 000 – Расходы) х 1%

Такой порядок признал КС РФ в Определении от 30.01.2020 № 10-О, Определение Верховного Суда РФ от 29.10.2019 № 309-ЭС19-18969 по делу № А60-65115/2018. При обращении в суд вероятность того, что ИП его выиграет, очень большая.

Однако контролирующие органы продолжают настаивать на том, что расходы учесть нельзя (Письма МФ РФ от 01.04.2020 № 03-15-05/25738, от 12.02.2020 № 03-15-05/9360, от 05.08.2019 № 03-15-05/58537, от 14.01.2019 № 03-15-05/578, ФНС РФ от 19.02.2019 № БС-19-11/47@)

ЕНВД

Налог на вмененный доход

Вмененный доход за 4 квартала расчетного года (сумма строк 100 «Налоговая база всего» раздела 2 декларации по ЕНВД) (пп. 4 п. 9 ст. 430 НК РФ, Письмо ФНС РФ от 07.03.2017 № БС-4-11/4091@)

Совмещение нескольких режимов налогообложения

Налоги, уплачиваемые по этим режимам налогообложения

Облагаемые доходы от деятельности суммируются (пп. 6 п. 9 ст. 430 НК РФ)

С учетом постоянной части страховых взносов ИП может заплатить за расчетный период:

Размер взносов

за 2020 год

Минимальный размер страховых взносов

40 874 руб.
(32 448 руб. + 8 426 руб.)

Максимальный размер страховых взносов

268 010 руб.
(259 584 руб. + 8 426 руб.)

Нестандартные практические ситуации

Ситуация 1. ИП прекратил свою деятельность и снялся с учета до окончания года

ИП обязан оплатить взносы в течение 15 календарных дней с даты снятия с учета. Сумму взносов надо скорректировать пропорционально отработанному времени в календарном году, в котором прекращена деятельность ИП.

За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве ИП включительно
(п. 5 ст. 430 НК РФ).

Пример

ИП прекратил деятельность и снялся с регистрационного учета 16 сентября 2020 года. Рассчитаем сумму страховых взносов за 2020 год, если доход ИП за этот год не превысил 300 000 руб.

ИП должен заплатить фиксированный платеж страховых взносов за 8 месяцев и 16 дней:

Период

ОПС

ОМС

С января по август

(32 448 руб. / 12 мес.) x 8 мес. = 21 632 руб.

(8 426 руб. / 12 мес.) х 8 мес. = 5 617 руб.

За 16 дней сентября

((32 448 руб. / 12 мес.)/30 дней) х 16 дней = 1 442 руб.

((8 426 руб. / 12 мес.) /30 дней) х 16 дней = 374 руб.

Итого за 2020 год

23 074 руб.

5 991 руб.

ИП должен уплатить страховые взносы на ОПС и ОМС не позднее 1 октября 2020 года.

Скачайте памятку: Нестандартные ситуации для ИП, которая поможет разобраться, как платить взносы, если ИП зарегистрирован в течение года, если прекратил и возобновил деятельность в одном и том же году, если совмещает два вида деятельности.

Важно для ИП:

Бесплатные вебинары в Контур.Школе
Изменения в учете. Практические ситуации. Судебная практика.
Расписание вебинаров
  1. Проверить и найти себя в реестре МСП.
  2. Определить, относится ли вид деятельности к пострадавшим или нет.
  3. Определить для себя оптимальную схему уплаты страховых взносов и налогов с учетом возможной господдержки для ИП из пострадавших отраслей.
  4. ИП на УСН (объект «доходы минус расходы»), надо определиться, как считать 1%: уменьшать или нет доходы на расходы. Есть большой шанс выиграть судебные споры с налоговой. Проанализируйте свои силы и определите цену вопроса.
474 353
Смотрите 4 полезных видеоурока, проходите онлайн-тесты и получите электронный сертификат Контур.Школы. Приглашаем бухгалтеров и главных бухгалтеров коммерческих организаций
Посмотреть программу

Материалы по теме

Бесплатно
Беляева М. В., Букина О. А., Бусыгина Ю. О., Конюхова Е. В., Митюкова Э. С.
28 комментариев    Написать свой
Доброго дня!
1) вы написали "Важно: для дополнительного страхового взноса в ПФР есть ограничение:
Восьмикратный фиксированный размер (постоянная часть) страховых взносов на ОПС — это максимум, сколько нужно заплатить за расчетный период (пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).
Пример: за 2020 год размер дополнительных страховых взносов на ОПС не может быть больше 227 136 руб. (8 х 32 448 руб. – 32 448 руб.)."
А зачем мы вычитать – 32 448 руб.?
2) Дополнительные взносы на ОПС, свыше 300 тыс рублей будут платяться с (Дохода) или с (Дохода-Расходы) в 2021. Где то читал, что разрешат с (Дохода-Расходы). Это так?
Добрый день. Подскажите, а для пострадавших отраслей, чтобы определить величину максимального взноса, восьмикратный фиксированный размер страховых взносов на ОПС считать от 32448р или от 20318р.? т.е 32448*8=259584 или 20318*8=162544?
Лилия, здравствуйте! Максимальная величина дополнительного взноса за 2020 г. - 227 136 руб., максимальная общая сумма взносов на ОПС за 2020 г. - 259 584 руб. (пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ). Величина для ИП из пострадавших отраслей и не пострадавших - одинаковая. Для ИП из пострадавших отраслей снижена сумма ежегодного фиксированного платежа с 32 448 руб. до 20 318 руб.
Здравствуйте! А нужно ли сдавать какой-нибудь отчет в налоговую инспекцию для начисления дополнительного взноса за 2019 год? Потому как сейчас в ЛК висит переплата. Спасибо.
Ирина, здравствуйте! Дополнительную отчетности подавать не надо. Можно провести с налоговой сверку расчетов, где будет зафиксирована сумма переплаты. Вправе или вернуть сумму переплаты, или зачесть ее в счет предстоящих платежей в ПФР. Формы заявлений на возврат или зачет переплаты приведены в Приказе ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@.
Добрый день! Вопрос по уменьшению авансового платежа на 1%.
Если дополнительный взнос за предшествующий 2019 год был оплачен 25 июня 2020 года, то индивидуальный предприниматель вправе уменьшить авансовый платеж по УСН за второй квартал 2020 года?
Галина, здравствуйте! Да, вправе уменьшить авансовые платежи за второй квартал.
Хорошая статья. Вопрос только - 259584 руб. - это точно предел именно дополнительных, а не всех страховых взносов? Ведь в абзаце 4 подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ сказано о размере страховых взносов, а не дополнительных
Да, меня тоже смутил этот пункт. 259584 руб. - это предел ВСЕХ страховых взносов на пенсионное обеспечение. Обязательные 32448 + 1% с превышения должно получаться не больше 259584. И тогда максимальный размер ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ (1%) взносов будет только 227136.
Александра и Иван, здравствуйте! Согласно пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ если доход больше 300 тыс. руб., то с превышения нужно уплатить еще 1% пенсионных взносов. При этом общий размер пенсионных взносов не может быть больше восьми фиксированных платежей для пенсионного страхования, т.е. 8 х 32448 руб. = 259584 руб. Но 32448 руб. необходимо заплатить до 31 декабря, а оставшуюся сумму 227136 руб. в 2021 году. Всего сумма взносов в ПФР за 2020 год не может превышать 259584 руб.
Поняла. Слово "дополнительный" считаете неточным. Отредактируем. Спасибо. По платежам ИП все понятно? Может есть нераскрытые вопросы?
Да, претензии были именно к слову "дополнительный". Других вопросов пока нет, спасибо.
"Если предприниматель начал бизнес не с начала года, то вместо 12 в формулу подставляет количество месяцев, которое прошло с момента регистрации ИП."

Нет конкретики.
Если ИП начал деятельность 12-ого числа месяца N, то неизвестно, какое количество месяцев подставлять в формулу.
Так, я понял: если начал деятельность с 11-ого мая, то будет 8 месяцев + (31 - 11) / 31
Добрый день!
Просьба пояснить следующую фразу из статьи: "Если у ИП есть наемные работники, то налог можно уменьшить не более, чем на 50% и только на сумму взносов, уплаченных за сотрудников". Ведь в письме от 20.09.2016 № 03-11-09/54901 Минфин уточнил, что ИП на УСН с объектом налогообложения «доходы» вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на взносы, уплаченные как с выплат физлицам, так и за себя, в том числе исчисленных в размере 1 процента с доходов, превышающих 300 тысяч рублей за расчетный период. При этом сумма налога не может быть уменьшена на сумму указанных расходов более чем на 50 процентов.
Добрый день, в статье этот момент исправлен. Автор руководствовался более ранними разъяснениями.
И все же не понятно. Для ИП на ОСНО.
Доход для взносов это выручка без НДС или доход, с которого исчисляется НДФЛ?
На сайте ПФР написано:
"Доход - Доходы облагаемые НДФЛ." Т. е. выручка за вычетом расходов.
И рядом:
"Откуда берем - Декларация 3-НДФЛ; п. 3.1. Лист В". Т. е. выручка (без НДС) без учета расходов.

Где правда?
ПФР приравняла выручку (без НДС) к доходу. На основании чего? Со 100 полученных от покупателя рублей мой доход может быть 50р (и НДФЛ 6.50), а может быть и 10р. (и НДФЛ 1.30), а взнос одинаковый?
Михаил, добрый день! Понятие доход в целях налогообложения - исчисления НДФЛ и в целях исчисления неналоговых платежей - обязательных страховых взносов, разное. НДФЛ исчисляется и уплачивается с облагаемого дохода, который отличается от дохода на величину налоговых вычетов или на сумму учитываемого расхода. Базой для исчисления обязательных страховых взносов является величина дохода, а не облагаемого дохода. Природа этой разницы - в различиях налоговых и неналоговых платежей.
А у меня УСНО Доходы минус расходы. Так вот по доходам у меня больше миллиона, но если посмотреть сколько я реально себе заработала это 6955 руб в месяц - это вообще ниже МРОТ. И с чего тогда платить 1% размером в 9т.р.? Обдирает нас наше государство по полной. Все-таки облагаемая база 1% должен быть с налоговой базы, как у тех, кто на ЕНВД. Им же не считают их реальный доход, хотя он может намного превышать вмененный.
Что же все-таки подразумевается под "доходами, облагаемыми НДФЛ2 для ИП , применяющих ОСНО?
Отвечает Наталья Горбова: Согласно ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ определение размера страховых взносов, подлежащих уплате за себя, не связано с определением налоговой базы по налогу по разным режимам налогообложения. Поэтому, для ИП, применяющих ОСНО и уплачивающих НДФЛ, налоговые вычеты, предусмотренные 23 главой НК РФ, не учитываются при расчете страховых взносов за себя. Согласно ст. 346.29 НК РФ доход ИП, уплачивающего ЕНВД с целью расчета страховых взносов определяется исходя из величины вмененного дохода. Если ИП применяет более одного режима налогообложения, то облагаемый страховыми взносами доход определяется как сумма дохода от всех видов деятельности: дохода от вида деятельности, налогообложение которой осуществляется в соответствии с общим режимом налогообложения (без учета налоговых вычетов, предусмотренных главой 23 НК РФ), и величины вмененного дохода.
Подскажите пожалуйста, что подразумевается под:"Для ИП, применяющих общую систему налогообложения, – доходы, облагаемые НДФЛ."- "налогооблагаемая база" в декларации 3 НДФЛ или валовой доход, который в декларации обозначен как " доход "?
Владимир, ответ на ваш вопрос дан в комментариях выше.
Очень профессионально, а главное своевременно, дана консультация о порядке расчета страховых взносов. Спасибо!
Статья-инструкция: предельно ясно и лаконично. Спасибо!
Спасибо за ваше мнение!