Страховые взносы ИП за себя за 2022 год: сроки и порядок расчета

Индивидуальные предприниматели платят страховые взносы:

1. Как работодатели, если у них есть наемные работники, — в том же порядке, что и организации.
2. За себя — по особому порядку. Его и разберем подробно.

• Правила исчисления и уплаты
• Дополнительные взносы на ОПС. Порядок расчета
• Величина дохода: как правильно посчитать
• Нестандартные практические ситуации

Правила исчисления и уплаты

1. Индивидуальные предприниматели: специфика уплаты страховых взносов

ИП не исчисляют и не уплачивают взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (п. 6 ст. 430 НК РФ), но могут делать это добровольно (пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, п. 6 ст. 430 НК РФ, ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Те, кто на автоматизированной упрощенной системе налогообложения (АУСН) уплачивают взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний в фиксированном размере — 2 040 руб. в год. Сумма ежегодно индексируется.

При АУСН взносы ИП на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС) за себя составляют 0 руб.

2. ИП уплачивают страховые взносы в виде фиксированных платежей, которые состоят из двух частей:

• постоянной — обязаны уплачивать все ИП за некоторым исключением;
• дополнительной или переменной — ее платят предприниматели, доход которых превысил 300 000 руб. за календарный год.

3. Предпринимателя освободят от уплаты страховых взносов за себя, если он представил в налоговую по месту учета соответствующее заявление и подтверждающие документы (п. 7 ст. 430 НК РФ, Федеральный закон от 28.12.2013 № 400-ФЗ). Освобождение распространяется на период:

• военной службы;
• ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
• отпуска по уходу за ребенком;
• проживания с супругом-военнослужащим, проходящим военную службу по контракту, в местности, где нет возможности трудоустройства — не более пяти лет в общей сложности;
• проживания за границей с супругом, работающим в организациях, перечень которых утвержден Правительством РФ — не более пяти лет в общей сложности;
• приостановления статуса адвоката;
• содержания под стражей лиц, необоснованно привлеченных к уголовной ответственности, репрессированных и впоследствии реабилитированных, и период отбывания ими наказания в местах лишения свободы и ссылке.

Форму заявления об освобождении от уплаты страховых взносов вы найдете в Письме ФНС России от 19.10.2021 № БС-4-11/14780@.

4. Обязанность уплачивать страховые взносы действует с момента приобретения статуса ИП, то есть с момента госрегистрации (п. 1 ст. 23 ГК РФ) и до момента прекращения деятельности и исключения из ЕГРИП.

Если предпринимателя не исключат из ЕГРИП, считается, что он не утратил статус ИП и обязан уплачивать страховые взносы вне зависимости от того, получил доход или убыток, вел свою деятельность или нет. (Письмо Минфина России от 21.09.2017 № 03-15-05/61112).

Сроки уплаты страховых взносов ИП за себя

Срок уплаты	Общий порядок	За 2022 год
Страховые взносы на ОПС
Фиксированный платеж за год с доходов, не превышающих 300 000 руб.	Не позднее 31 декабря текущего календарного года. В течение года можно уплачивать частями или единовременно.	Не позднее 12.01.2023
Дополнительные взносы с доходов, превышающих 300 000 руб.	Не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом	Не позднее 03.07.2023
Страховые взносы на ОМС
Взносы за год с доходов, не превышающих 300 000 руб.	Не позднее 31 декабря текущего календарного года. В течение года можно уплачивать частями или единовременно.	Не позднее 12.01.2023
Взносы с доходов, превышающих 300 000 руб.	Не уплачиваются	—

Обратите внимание: если последний день срока уплаты взносов выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, окончание срока переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Предприниматель сам определяет порядок уплаты страховых взносов в виде фиксированных платежей в течение года. Он не обязан составлять график платежей и неукоснительно ему следовать. Главное — за текущий год заплатить до конца года. Иначе на сумму недоимки начислят пени по ст. 75 НК РФ.

5. ИП нельзя применять пониженные тарифы страховых взносов.

Размер фиксированных платежей ИП за себя за 2022 год (п. 1 ст. 430 НК РФ)

Платеж	Сумма (руб.)
ОПС	34 445 руб.
ОМС	8 766 руб.
Всего:	43 211 руб.

Дополнительные взносы на ОПС. Порядок расчета

Дополнительные взносы уплачивают только те ИП, которые в текущем году получили доход свыше 300 000 руб.

• С суммы превышения надо заплатить взнос только в ПФР по ставке 1 % от суммы дохода.

Базовая формула расчета дополнительных взносов в ПФР за 2022 год:

Сумма дополнительных взносов = (сумма дохода за 2022 г. — 300 000 руб.) х 1%

Важно: для дополнительного страхового взноса в ПФР есть ограничение: восьмикратный фиксированный размер страховых взносов на ОПС — это максимум, сколько нужно заплатить за расчетный период (пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ). За 2022 год — 275 560 руб. (8 х 34 445 руб.).

Пример: за 2022 год размер допвзносов на ОПС не может быть больше 241 115 руб. (8 х 34 445 руб. — 34 445 руб.)

Величина дохода: как правильно посчитать

Что понимать под термином «доход», с которого надо заплатить налог? Это самый важный вопрос предпринимателя, получившего за год свыше 300 000 руб. Цена вопроса — сумма взносов, которую он достанет из своего кармана и заплатит в бюджет.

Понятие «доход» зависит от того, какой режим налогообложения применяет ИП:

Режим налогообложения	Налог с дохода	Доход для расчета дополнительных взносов на ОПС
ОСНО	НДФЛ	Доходы ИП, уменьшенные на профессиональные вычеты по ст. 221 НК РФ (п. 3 ст. 210, пп. 1 п. 9 ст. 430 НК РФ, Письма Минфина от 29.03.2017 № 03-15-05/18274, ФНС от 25.10.2017 № ГД-4-11/21642@, ФНС от 25.10.2017 № ГД-4-11/21642@)
УСН	Налог при УСН	При объекте «доходы» — все учитываемые доходы по ст. 346.15 НК РФ. При объекте «доходы минус расходы» — учитываемые доходы минус признаваемые в расходах затраты по ст. 346.16 НК РФ. Формула расчета: (доход – 300 000 – расходы) х 1% Такой порядок признал КС РФ в Определении от 30.01.2020 № 10-О, Определение ВС РФ от 29.10.2019 № 309-ЭС19-18969 по делу № А60-65115/2018. При обращении в суд велика вероятность того, что ИП его выиграет. Но финансисты продолжают настаивать, что расходы учитывать нельзя (Письма МФ РФ от 01.04.2020 № 03-15-05/25738, от 12.02.2020 № 03-15-05/9360, от 05.08.2019 № 03-15-05/58537, от 14.01.2019 № 03-15-05/578). В тоже время, налоговики поддерживают решение КС РФ (Письмо ФНС России от 01.09.2020 № БС-4-11/14090).
ПСН	Налог при ПСН — стоимость патента	С суммы превышения 300 000 руб. потенциально возможного годового дохода (Письмо Минфина от 12.04.2019 № 03-15-05/26086).
АУСН	Налог при АУСН	Взносы ИП на ОПС за себя составляют 0 руб. (ч. 1, 7 ст. 18 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).
Совмещение УСН и ПСН	Налоги, уплачиваемые по этим режимам налогообложения	Облагаемые доходы от деятельности суммируются (пп. 6 п. 9 ст. 430 НК РФ): «упрощенные» доходы за расчетный год + ПВД по всем патентам, которые ИП получал на этот год.

С учетом постоянной части страховых взносов ИП может заплатить за расчетный период:

Размер взносов	Расчет
Минимальный размер	43 211 руб. (34 445 руб. + 8 766 руб.)
Максимальный размер	284 326 руб. (275 560 руб. + 8 766 руб.)

Нестандартные практические ситуации

Каждый предприниматель в своей деятельности сталкивается с ситуациями, которые не укладываются в общую схему. Возникает множество вопросов, ответы на которые неочевидны. Например: как корректно рассчитать взносы, если ИП совмещает два вида деятельности — предпринимательскую и деятельность, которая не относится к предпринимательской? Как действовать предпринимателю, который прекратил свою деятельность и снялся с регистрационного учета в мае текущего года, а в октябре этого же года вновь зарегистрировался в качестве ИП?

Разбор этих и других нестандартных ситуаций вы найдете в нашей шпаргалке. Надеемся, он поможет найти верное решение вашего вопроса.